关于集团企业内部控制若干问题的探讨

张西锋

【摘要】目前全球经济仍然处于新冠疫情的打击下，众多集团企业也面临着严峻的恶劣的经济环境所带来的挑战。而且许多集团企业的经营业务多元化、跨区域发展，对集团企业管理水平有着更高要求。尤其是随着业务多样化、跨区域化，集团企业内部控制管理将会面临极大的困难;加上目前新冠疫情的影响，集团企业内部控制工作落实很难覆盖全部区域。因此集团企业应该正视目前内部控制存在的问题，积极的采取措施应对目前国内外经济形势的不稳定性。本文将会对集团企业内部控制所面临的困境进行分析，结合所面临的困境提出具体解决对策，为集团企业提升内部控制水平提供建议。

【关键词】集团企业 内部控制 问题探讨

一、集团企业内部控制所面临主要困境

（一）内部控制环境基础薄弱

现代化集团企业规模扩张速度快，经营业务多元化、区域范围广，因此内部组织机构十分复杂，对于内部控制环境有着较高的要求。而实际情况下，集团企业的内部控制环境无法作为内部控制工作落实的保障。而集团企业内部控制环境基础薄弱的主要原因由以下内容构成：第一集团企业下属的分、子公司数量庞杂，涉及到不同的国家地域、不同的行业等，是直接造成内部控制环境基础薄弱的因素之一。分子公司的数量众多、地域分布广泛，各个地区的文化、沟通语言等都存在差异;加上各个公司的内部控制意识基础并不统一，无法就内部控制思想进行普及宣传。第二是集团企业管理层对内部控制存在认知误区，没有将内控制与集团企业战略结合，致使内部控制在执行过程中会为集团企业战略发展让步，使得内部控制地位没有得到重视，不利于内部控制管理的发展。第三集团企业欠缺内部控制氛围。主要是指集团企业对于内部控制理念宣传普及不到位，内部职工以及其他下属分、子公司没有积极的响应内部控制工作;而且各部门、职工在协调配合内部控制过程中也会大打折扣，许多内部控制工作无法得到支持，很难将内部控制的效果进行挖掘。集团企业内部控制环境基础的薄弱，最终会导致内部控制管理效率事倍功半。

（二）内部控制风险评估欠缺

集团企业内部控制体系当中通常需要针对风险进行控制，然而多数集团企业内部控制当中风险控制并不全面。在风险评估方面存在欠缺，对于风险没有制定严格的风险评估流程，无法及时的对风险进行识别、评估，也就不能够对相应的风险制定出具体的防范策略。具体体现在：一集团企业对于内部风险没有足够的认知，更加注重外部风险的防范。所以内部控制当中的风险评估工作并没有落到实处，继而对内部控制隐藏的风险很难进行识别以及控制，最终只有当内部风险产生后给企业造成损失才会发现，此时集团企业己经遭受一定损失;二集团企业风险评估工作不到位。主要指集团企业在进行风险评估时只是侧重于市场、政策、合作伙伴等外部风险，对于内部风险分析不够全面甚至是忽视。因此集团企业内部控制中风险防范基本都难以为继，为集团企业未来埋下隐患。

（三）内部控制流程科学性、规范性有待加强

随着现代企业管理理论的持续发展，对于企业管理的科学性、规范性有着严格的标准。而内部控制作为企业管理的重要组成内容，在内部控制流程的科学性、规范性方面都有一定原则。然而集团企业在制定内部控制流程时，对于流程的科学性、规范性缺乏深入。比如内部控制流程没有监督环节，无法对内部控制各项流程进行有效的监管;因为监管的缺失，极易给内部控制管理埋下暗箱操作的隐患，继而使得内部控制的作用无法发挥，也就无法为集团企业发展做出重要贡献。而且某些内部控制流程审批过于简单，没有结合集团企业发展实际状况进行综合性考量，不利于内部控制管理决策的高效。

二、集团企业内部控制有效性的具体策略

（一）改善集团企业内部控制基础环境

集团企业要想将内部控制效用进行发挥需要从整体、大局出发，结合目前集团企业的发展现状、组织架构、运营业务、区域范围等，对内部控制基础环境进行再造。首先需要集团企业深入调研分、子公司的实际情况，将分、子公司的管理层进行召集，进行内部控制管理培训。通过管理层以身作则的方式来引起各分、子公司、各部门、员工的重视。其次全面普及、宣传内部控制理念，将集团企业整体的内控意识进行统一，确保各个单位的内控意识与集团企业内部控制发展具有一致性，集团企业内部控制基础环境强化营造氛围;最后就是集团企业各单位要加强内部控制管理沟通，将内控管理当中各个流程负责人进行落实，并且将内部控制管理成果与绩效进行挂钩，充分激发全体职工的积极性。最终使得内部控制基础环境夯实，为内部控制管理水平的提升奠定基础。

（二）构建与完善风险评估体系

当下集团企业应该就风险评估体系进行构建与完善。一是要结合集团企业内部控制发展现状，将内部控制所面临的风险进行梳理。以此作为参考，选择合适的风险评估工具，为风险评估体系的建立提供技术基础。尤其是要将风险评估工作落实到集团企业各项流程当中，从而可以确保风险评估工作落到实处。二财务管理人员应该进行风险管理专业培训，强化风险管理技能，能够积极的结合集团企业的发展情况制定风险评估体系以及后续完善工作。只有专业的风险管理人才才是风险评估体系的重要保障。三在进行风险评估时，不仅需要注重市场、政策以及合伙伙伴等外部风险的评估，还需要强化对集团企业内部风险的评估。将内部控制所面临的风险进行规避、分散，确保内部控制工作可以顺利落实。

（三）提升内部控制流程的科学性、规范性

集团企业内部控制具体执行是需要内部控制流程落实的，因此内部控制流程的科学性、规范性关系到内部控制管理的科学性与规范性;集团企业一定要提升内部控制流程的科学性、规范性，将信息技术、现代企业管理理论等应用到内部控制流程当中，确保内部控制的科学性、规范性。另外要将内部控制审批环节进行优化，确保重大内部控制事项需要通过多层审批，以此降低集团企业面临的徇私的风险。最终通过内部控制流程的科学性、规范性充分挖掘出内部控制的效用，促进集团企业更好的应对新冠疫情、经济低迷等困难。

参考文献：

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