浅析固定资产管理的内部控制

李 浩

（中车大连电力牵引研发中心 辽宁 大连 116000）

对于企事业单位来讲，固定资产是确保其正常运转重要的物质基础，在企事业单位发展中有重要的作用。做好固定资产管理的内部控制工作，能够避免单位固定资产流失，确保单位各项工作得以顺利进行。但受主客观因素影响，当前大部分单位在固定资产管理方面存在较多的问题，例如实际账表与财会账表数据存在差异、资产信息未统一等，导致单位日常工作的顺利展开和管理受到严重影响。因此，如何做好单位内部固定资产管理工作的内部控制，就成为单位日常工作中必须解决的一个问题。

一、固定资产概述

1.固定资产的定义

作为企事业单位发展运行期间重要的组成部分，固定资产指的主要是帮助单位顺利运行的劳动资料。对现代社会中的企事业单位来讲，在全部资产中，固定资产占据着极大的比重，投资者和相关资产审查机构，可以通过分析固定资产来了解这个企业的综合实力和获得经济效益的能力。因此，对一个企事业单位来讲，固定资产管理会对企业可持续发展起到非常重要的作用和极大的影响[1]。在整个生产环节中，固定资产同各个流通环节之间的联系都是密不可分的，所以，在生产过程中，只有充分利用各类劳动手段，才可以确保固定资产能够被合理的利用，在整个产品生产的过程中保障自身的统一性与一致性。

2.固定资产管理特点

在现代社会，固定资产指的是使用时间在12个月以上，总体价格在2000元以上，在整个生产经营期间可以发挥出一定效用的资产[2]。受固定资产特质的影响，在对其展开管理期间，主要会体现一下几大特点。一是保障性，现代企事业单位在生产运营期间，可以借助科学合理的固定资产管理手段来满足自身实际需求。管理者在工作期间应当要严格根据经营活动过程中本身对于固定资产的需求构建相应管理目标，明确基本的工作任务和相关管理要求，并且充足的固定资产与合理性的固定资产管理手段，不仅可以符合经济建设相关要求，还可以满足各环节对于固定资产正常的需求量[3]。二是安全性。在对固定资产展开管理之前，确保资产的安全性是非常必要的，这也是单位管理工作的核心和基本任务目标。只有根据固定资产的实际使用情况和具体要求制订的管理计划，才可以确保前期固定资产管理的相关任务顺利完成，从而对单位内部固定资金优化利用和配置，将固定资产价值和作用全面发挥出来[4]。三是效益性。固定资产管理在单位工作内相对来讲是一个比较复杂的环节，涉及的内容相对较多，所以，管理者应当立足于效益性，在确保固定资产供应充足的前提下，对于现存的固定资产展开科学的安排与合理的利用，从而使固定资产管理的目标与相关要求被明确表现出来，将固定资产管理产生最大经济效益，进而提升单位的综合实力。

二、固定资产管理内控存在的问题

1.职权界定不明

对企事业单位来讲，在针对固定资产管理工作展开内部控制时，必须将职责和权利明确区分开来，确保各岗位工作人员的职责和范围清晰。尽管在实际工作中，相关单位已经针对固定资产管理相关岗位的权限做出了明确的规定，但在实际工作中经常会出现职权不清的情况，使得各岗位工作人员无法清晰地了解自己的职责和权限，以及自己所处部门的功能和地位，导致固定管理工作经常会出现交叉管理、出现问题时互相推诿的情况。除工作人员岗位职责和工作权限不明确问题之外，固定资产管理中审批权限、报废权限等相关管理权限也没有给予明确的规定，虽然在内部控制制度中规定固定资产职责是由固定资产管理部门负责管理，但实际工作之中的执行者是单位计划发展部门。

2.缺乏完善的管理制度

就目前来看，大部分的企事业单位在管理固定资产的过程中都存在一个明显的问题——资金混乱，这种混乱不仅是管理上的混乱，更多的是会计账目和实际账目数据不相符，这是因为大部分单位固定资产管理缺少完善的制度支撑。这导致单位内部大部分项目中的固定资产产生了不同情况的损坏，部分固定资产甚至直接消失。与此同时，在单位生产经营过程中，固定资产必然会发生相应的变动，这种变动如果无法得到良好的处理，就会导致单位财务部门无法对资产情况作准确的判断，无论是增加还是减少，都无法准确了解。一些原本应当正常入账的固定资产，没有出现在相应的项目之中；一些本应该报废的资产，也没有被纳入报废账目中，导致固定资产管理混乱。

3.职业素养普遍不高

在大部分企事业单位中，负责管理固定资产的人员本身的职业素养相对较低、专业技术水平也不高，这使得其在报表审核的过程中，在对固定资产进行报备与核算时，往往无法规范操作，严格按照设定好的报表程序完成相应的工作，造成固定资产管理质量偏低。与此同时，资产管理人员的职业素养参差不齐，部分人员定力和职业道德不高，就会导致在工作期间极易受到金钱的诱惑，在处理同固定资产有关的采购、使用，以及后续问题处理上比较松懈，从而出现一些死账和坏账，致使固定资产严重流失。

4.固定资产账目与实际不相符

对企事业单位来讲，固定资产是保障单位各项社会活动顺利展开的重要基础，在单位运营发展的过程中具有重要的意义和作用。因为大部分现代企事业单位内部在管理固定资产的过程中都缺少严格监督管理制度作支撑，无法将同固定资产相关的采购、报批、审核等数据全面、及时、有效地上报管理层，使得固定资产报表意义缺失，管理层也无法对单位内部的固定资产展开动态化的实时监督管理，最终导致单位在进行财会审核时只能够得到固定资产的总额，但对固定资产投放使用过程中存在的减值或者是增值情况没有全面、准确的了解。现阶段，大部分企事业单位内缺乏规范、严格的卡账管理，导致财会账表和实际账表中数据内容差异巨大、严重脱节，单位部分坏账没有入账，频繁在外界流动，长此以往，就导致死账出现，固定资产流失严重。上述问题的出现，主要是因为单位内部各部门在工作构成中缺乏事实沟通交流，在较长的时间内未审核和盘点固定资产，导致各类固定资产管理问题堆积，最终对单位的运营发展带来了巨大的不利影响。

三、固定资产管理内部控制的发展策略

1.改善内部控制环境

首先，管理者需要提高对固定资产管理中内部控制工作的重视度，通过提升自身综合素质的方式，做好单位的内部控制工作，借助正确的内部控制手段对企业活动进行管理，以此来提升固定资产管理水平。其次，在实际工作期间，管理者应当不断发掘现行固定资产管理方法方面存在的问题，在此基础上，将固定资产管理质量同工作人员各阶段绩效审核连接，提升各环节工作人员的重视度，从而制定出合理的固定资产管理目标和措施。最后，管理者应加强对于工作人员专业技能培训和职业道德培养力度，并制订相应的奖惩措施，提升工作人员的积极性和主动性，建立起高质量的固定资产管理团队，从而对固定资产展开专项管理。为保障团队管理质量，要对团队内人员权责进行明确的划分，保障所有成员都能够各司其职，在工作中互相监督、协助[5]。

2.建立风险评估系统

风险评估系统的建立主要包括判断风险和风险解决渠道构建两大环节。在建设的过程中，相关单位必须严格按照我国现行法律法规，保证单位内开展的各项业务都符合国家相关部门和法规要求，避免各类违法行为给企业的发展带来不必要的经济和声誉损失。单位在使用固定资产的过程中，若没有按照相关规范和标准来处理资产，或者是没有采用行之有效的措施将不可利用和可利用资产进行区分，就会导致在经营期间利用固定资产的选择措施。与此同时，如果在管理固定资产的过程中，没有将固定资产相关信息及时反映到上级部门，导致资产管理食物，资产利用率降低。对此，管理者在生产经营期间应当构建完善的风险判定制度，最大限度地降低经营风险的产生，提升固定资产的利用效率。在管理固定资产的过程中，若存在折旧不及时、盘点不彻底等情况，就会造成固定资产的相关信息真实性和及时性缺失，固定资产管理风险也就此提升[6]。因此，在管理固定资产的过程中，应当要保证相关会计信息具有一定的针对性，方便管理者对固定资产风险进行判断并加以控制。

风险管理工作主要包括识别、评估、解决风险三部分内容，针对这三项内容，管理者可以成立一个风险责任委员会，明确该委员会中负责固定资产管理的人员，单独设置资产管理经理和采购人员，让委员们在工作期间，都能够严格遵循相关流程完成自己的工作，有效避免出现内部控制失效的情况。此外，单位还应针对固定资产的管理风险构建“矩阵式”评估系统，方便对所有风险展开评估，提升对于资产风险的掌控力度[7]。

3.建立健全内部监督体系

管理者应当构建健全的资产内部控制和监督检查制度，对固定资产管理施行全过程、全员性、全面性的监督管理，以此来增强各个部门之间互相监督的力度。管理者可以针对固定资产管理工作配备专门的资产监督管理部门，定期或者不定期对固定资产的情况展开检查、核对[8]。若在检查核对的过程中发现问题，必须及时准确地报告，并上报到上级管理部门。在针对固定资产管理制订检查机制之前，管理者可以充分吸收和借鉴同行、国外企业丰富的经验，以此为基础，对自身的检查机制进行逐步的优化完善，确保固定资产管理的内部控制制度能够逐步朝着合理化、合法化的方向不断发展，从而对单位展开全面性的监督管理[9]。管理者针对固定资产的管理可以制订一套“开放式”的监督评价体系，方便接受来自内部和外部所有利益者们的监督评价，同时做好信息反馈工作，及时吸收来自各个方面的意见建议，从而使内部控制措施能够得到有效的改善。

4.强化管理人员培训力度

受固定资产管理工作性质影响，该岗位工作人员的调动相对来讲较为频繁。离职人员在岗位调换的过程中，必须认真办理固定资产管理的交接手续，确保固定资产相关账目数据的一致性，这就在无形中增加了管理者的压力。与此同时，固定资产管理人员因为基础不同，频繁地变更职位，使得部分工作人员的职业素养相对较差，无法认真、严格完成固定资产管理工作，造成较多管理问题。对此，应当加强对固定资产管理人员的培训力度，逐步提升各岗位工作人员的职业素养，定期组织其参与有关固定资产名称、功能、使用等方面的学习，确保各位固定资产管理工作人员充分认识固定资产管理的重要性，从而认真贯彻落实有关固定资产管理的各项法律法规、标准、规范等[10]。此外，在培训固定资产管理者的过程中，还需要逐步强化其管理意识，帮助其明确自身的工作责任，以此来提升固定资产的管理效果。

四、结论

固定资产管理是企事业单位运营发展期间的重要资源，其内部控制水平和管理效率，会给单位运营发展带来重要的影响。因此，为进一步提升企事业单位的工作效率，管理者必须强化对于固定资产的管理，通过建立完善的内部控制管理体系、树立科学的管理目标与合理的管理任务、优化各部门资源配置情况等手段，企业的固定资产管理效率得到明确提升，从而使企事业单位明确未来发展方向，提升综合实力与核心竞争力。