中小企业全面预算管理问题及解决措施

张静

摘要：全面预算管理作为当代企业重要的科学管理工具之一，在企业日常运营过程中发挥着重要且广泛的作用。但是，目前全面预算管理在企业的运用中，尤其是在中小企业的运用中尚存诸多问题，如中小企业对全面预算管理重视程度不足、预算编制与企业整体战略相脱离、中小企业不重视预算控制与调整、企业预算管理的考核和评价体系不合理等。针对中小企业在全面预算管理中存在的问题，文章从提升企业对全面预算管理的认识程度、提高预算管理目标与企业战略契合度、细化预算编制工作、完善考核体系等角度提出有针对性的解决方案，以期为中小企业更好地运用全面预算管理工具提供借鉴。

关键词：中小企业;预算管理;问题及措施

一、中小企业全面预算管理概述

（一）全面预算管理的概念及特点

預算管理应包含预算编制、执行、控制及考核评价等环节，其核心是提前安排和计划企业未来的行动，并对全面预算管理在企业实施中的各种相关问题进行解决。全面预算管理，则是在掌控资源分配的基础上，综合预算管理情况来衡量和监控企业各部门的经营绩效，以保障公司战略目标最终得以实现的一种管理手段。全面预算管理属于以企业战略目标为主导、整个体系囊括人员全参与、业务全覆盖、流程全跟踪，内涵丰富的综合性管理。其通过预测和筹划未来一定时期内的经营活动及财务状况与结果，达到对企业财务资源的最佳配置，是目前财务资源配置的最好工具。

全面预算管理具有以下特点：

1. 全方位性。全面预算管理作为反映企业日常经营活动及财务运行状况的管理工具，包含了企业经营预算、财务预算和专门预算等诸多方面。

2. 全员性。全面预算管理涉及企业内部权力分配、责任分工及利润分配等诸多方面，需要全员参与、上下配合。

3. 全程性。全面预算管理贯穿预算的执行与监控、分析与控制、考核与评价，并非仅仅停留在预算指标的设定的层面，预算的编制与下达的落实情况方能真正觉得全面预算管理对企业经营活动的指导与管理作用大小。

4. 战略性。全面预算管理要求其构建必须符合企业总体战略要求，以企业战略为导向方能对企业战略发展与具体实施起到全方位支撑作用。不同企业及同一企业发展的不同时期，其企业战略重点不同，因此全面预算管理也应随着企业战略重点的侧重不同而做出相应调整。

（二）中小企业全面预算管理的重要作用

中小企业通过制定切实有效的全面预算，可以在以下四个方面全面提升企业管理水平。

1. 制定全面预算能够促使企业战略目标系统、高效、定量化实现。企业战略目标需要各层级共同努力方可实现，全面预算管理可以系统协调企业内部各个层级、部门间的职能分工与经济关系，使之全面服务于企业整体战略。

2. 制定全面预算能够促使企业按照计划实现既有战略目标。在制定全面预算的过程中，企业各级管理者能够明确经营风险，提前拟制规避风险的各项措施，明确任务完成的时间节点，促使企业战略目标按计划完成。

3. 制定全面预算能够提升企业成本控制水平。在企业预算执行过程中，通过定期对企业预算执行情况进行分析，找出预算偏离的具体原因，有助于企业及时采取措施，降低运行成本。

4. 制定全面预算管理有助于企业制定科学的绩效评价标准。在制定全面预算的过程中，企业各业务部门、各职能岗位被赋予明确的职能分工，有助于将企业战略目标层层细化，明确岗位绩效评价标准，充分发挥预算管理的激励与评价作用。

二、中小企业全面预算管理的问题分析

（一）对全面预算管理重视程度不足

中小企业对全面预算管理理念认识尚存欠缺，对其管理技术的运用还存在诸多问题：

第一，重编制轻执行。目前，虽然中小企业开始了解到全面预算管理的科学性，但是尚未意识到其对整个公司发展起到的重要性作用。多数企业管理层偏向重视战略制定而忽视对全面预算管理的运用。

第二，重结果轻过程。中小企业在运营过程中，更加倾向于紧抓绩效重视结果，出于成本负担等各种原因往往忽视了全面预算管理的实施过程与监督。

第三，重形式轻内涵。目前在大多数中小企业中还存在这样一个落后的思维误区，认为只要办公系统自动化能力提升就能全面提升管理能力。这样的误解导致企业缺乏对运营中全面预算管理的重视，也阻碍了全面预算管理在中小企业的实施与应用。

第四，员工素质参差不齐，整体素质亟待提高。中小企业的人员素质参差不齐，员工对全面预算管理的作用缺乏理解与熟悉，影响了企业上下对全面预算管理的有效把控与实施。

（二）预算管理与公司战略脱离

制定全面预算的目的应当是落实企业长期战略发展规划，进而实现企业战略发展目标与发展规划，但是很多中小企业存在预算管理与公司战略相脱节，只注重企业日常经营活动及本年度的经营利润实现目标，却忽略了企业长期战略目标，导致企业制定的全面预算无法反应企业战略发展方向与经营重点领域，难以对企业经营决策起到指导作用。

（三）不重视预算控制与调整

多数中小企业在运营过程中对预算编制比较重视，但相对容易忽视预算的执行监控与调整。针对预算编制工作，大多数中小企业都有专门的预算管理组织来完成，但其很少涉及对预算执行的监控与调整。究其原因主要如下：首先，目前大部分中小企业的预算执行监控由财务部门负责，但全面预算管理牵涉到整个企业的方方面面，财务部门作为企业众多职能部门之一，其很难准确完整掌握企业及企业其他部门的工作情况，也很难客观地对企业及其他部门进行监控。其次，虽然在日常运营过程中，绝大部分中小企业也对执行情况进行了差异分析，抛开中小企业执行预算差异分析准确程度的影响，也还存在绝大多数中小企业对预算情况进行的差异分析频率太低的问题，差异分析频率太低不利于中小企业及时发现并解决问题。

（四）预算管理的考核和评价体系不合理

目前中小企业预算管理还存在考核体系不完善、考核程序不规范、部分考核评价指标不合理，未合理运用预算激励、奖惩措施落实不到位等问题。在企业预算管理考核和评价过程中，上述问题的存在，导致中小企业主管与员工的主观工作积极性降低，客观工作效率也随之降低，极容易出现考核管理不科学、随意考核考核不客观等情形。

由于机制的不合理，导致诸如考核方常有意回避主观方面原因，将问题归咎于不可控的客观因素对企业经营活动绩效的影响。而考核方因没有严格的工作规范标准导致考核过程中容易受到个人感情的影响。加之企业往往没有制定与预算考核想匹配的奖惩机制，导致极容易在执行中将考核流于形式，根本发挥不了预算管理的作用。

三、提升中小企业全面预算管理的措施建议

（一）提高对全面预算管理重要性的认识

第一，提升领导重视程度。中小企业的运营、管理和发展，离不开领导层的意志与方向指引，领导的重视对推进全面预算管理尤为重要，提倡领导担任全面预算管理主要负责人。第二，加强员工培训，提高员工认识。员工对全面预算管理的熟知，能更好的促进全面预算管理的精准执行。中小企业可采取会议、考核、培训等各种宣传手段让员工深入认识和理解全面预算管理的实用性与重要性。第三，全面落实具体职责。将全面预算管理的各详细指标进行分解，落实到对应职能部门，并将责任落实到个人，让预算意识渗透进全体员工心中，让全面预算管理渗透进公司各方面工作。第四，完善全面预算管理实施方式。除提升领导重视程度、领导担任主要负责人以外，还可聘请专业人士对管理层进行相关培训，制定和建立完善的全面预算体系和考核机制。第五，建立迅速高效的反馈机制。为保障全面预算管理有效发挥作用，中小企业可以发挥自身优势，建立灵活高效的预算分析、考核、运用反馈机制，对于全面预算管理的过程把控、执行情况及结果应要求相关人员定期汇报，企业对全面预算管理方能做到过程监控与结果把控，如有问题才能迅速及时调整。

（二）衔接好预算目标与企业战略

有效且能长远发挥作用的全面预算管理目标要能够与企业战略目标相一致。笔者认为衔接全面预算管理与企业战略关键在于衔接好预算目标与企业战略。确定预算目标应重点注意以下几方面：

1. 目标导向性。企业应重视整体的目标导向性，以充分反应企业战略，以企业资本增值或企业价值最大化为目标导向。

2. 目标层次性。企业完整的管理架构由不同的管理层级构成，至少可以分为企业高级管理层、业务部门和战略经营单位三个层次。预算目标的制定应和不同层次的管理职能及工作定位相匹配。同时不同层次的目标应该良好的衔接、互相协调，低层次的目标要可操作能落实才能形成完整的预算体系共同发挥作用。

3. 目标可操作性。在制定和实施预算目标的时候，一定要考虑目标的可实现性，可采取目标阶段性、量化管理的模式，让目标可操作进而推动企业战略的实现。

（三）努力细化预算编制工作，全面提升预算管理质量

1. 细化预算编制相关制度。中小企业应当结合所处行业情况及企业自身特点制定切实可行的預算编制、管理制度。编制预算管理相关制度应当特别注意其可执行性，企业可以通过建立稳定、完善的工作规章流程，细化每项工作执行标准，同时通过持续完善业务审批流程，明确各项工作审批级别及授权权限，从而形成一套高效可靠的业务控制体系。中小企业通过制定一套全面完善的预算管理制度，赋予了预算编制及其管理工作权威性，确保预算管理严格执行。

2. 改进预算编制方法。中小企业应当结合自身特点探索符合企业自身情况的预算编制管理方法，同时应该强调的是，全面预算的编制也不是一成不变的。企业常用的预算编制方法包括滚动预算、弹性预算、固定预算等。在市场状况不稳定时通常采用弹性预算的编制方法，在市场运行状况可预期的情况下，往往采用固定预算的编制方法。同时可以针对客户情况及产品特点采用不同的预算管理方法。例如，对于企业常规通用产品及成熟稳定用户可以编制年度预算;对企业新研产品及新拓展用户倾向于采用月度或季度预算。这样，一方面可以减轻预算编制工作量，另一方面也可以提升预算准确性，在遇到突发状况时可以及时对预算进行调整，灵活反应企业风险情况，确保企业健康运转。

（四）建立完善的的预算考核体系

企业建立有效的预算考核体系应当注意以下几个方面：

1. 企业管理者设立预算考核指标时应当注意将企业发展目标与预算考核相匹配，并落实分级考核制度，将定性与定量指标结合使用，及要注重企业财务指标又要关注非财务指标，从而全方位考核企业运营及预算执行情况。

2. 建立预算滚动监督考核机制，按季度或者按月组织预算执行部门汇报预算执行情况，定期汇总预算执行信息，加强预算执行的过程考核力度。

3. 明确预算考核奖惩制度。可将经营者的预算完成程度作为业绩考核的重要目标，对预算执行情况进行综合比较衡量，并以此为重要参考依据落实奖惩制度，从而使预算管理也能起到应有的激励作用。

综上，目前中小企业实施全面预算管理还存在诸多问题。通过文章上述分析，要落实全面预算管理，关键在领导重视并支持，领导的高度重视与大力支持，是全面预算管理开展与实施的基础;重点在预算管理的制定与执行，良好的预算规划与各层级和部门的配合与支持是预算落实的保障;核心在战略经营基础单位人员职责的落实，从“班组”抓起，权责落实到个人，是全面预算管理落实的根本。

参考文献：

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（作者单位：南京城铁信息技术有限公司）