EPC模式政府投资项目审计监督实践探究

齐翔

（长沙市天心区审计局，湖南 长沙 410000）

目前，我国政府投资项目审计监督作用的发挥有待加强等问题。要想得到真实、可靠的工程项目审计结果，需要采取合理的方法对项目审计进行有效的监督和透彻的分析。营造良好健康的审计监督环境不仅能避免资金被私自转移、浪费、侵吞和挪用等，也能使管理水平有效地提高。

一、项目基本情况介绍

五一商圈、解放西路、黄兴南路、坡子街位于长沙市天心区、开福区的交界区块，是长沙市最繁华的商业地段，通过突出商业功能、体现古城风貌、展示湖湘文化、注入时代气息成为长沙经济繁荣的代表点，为其赢来“三湘商业第一街”的美誉。随着城市发展，设施逐渐老化，道路凹陷，人行道破损，毫无历史肌理感；部分建筑风貌各异，与整体风貌不协调，对周边商业环境产生极坏的影响。2019年9月，天心区政府将其列为“有机更新”重点项目，项目估算总投资13000万元。

二、项目EPC模式分析

本工程通过公开招投标确定了工程总承包单位。EPC项目运行过程中，业主单位根据项目需求负责总体把控，并进行监督和协调。总承包单位对项目的设计、设备采购、工程施工及管理、试运行、保修期等环节进行总承包负责。监理单位对工程安全、进度、质量等方面进行全过程监管。三方互相协同配合，形成了“业主+EPC总承包单位+监理”的管理模式体系。

三、EPC模式审计监督作用的重要性

（一）可以促使项目审计各部门之间的联系更加密切。在以往的审计工作中部门之间各司其职很少交流，这样会使审计工作中存在问题堆积的现象甚至各部门之间相互推卸责任，发挥项目审计监督作用不但可以使这些问题得到及时解决还会使提高审计的工作效率和结果利用率从而避免问题蔓延，造成不必要的资源损失和浪费。发挥项目审计监督作用还可以提高使审计队伍整体的人员的责任心和专业知识素养，保证项目安全、科学的实施。

（二）可以减少安全事故的发生，在以往的项目审计工作中审计人员对项目中存在的安全隐患不予足够的重视。发挥项目审计监督会促使审计人员在项目开工之前，对每个项目的安全防范措施进行检查，如果存在违规安全隐患及时上报，只有将相关的安全工作落到实处，才能从根本上解决安全隐患，加强对安全事故的管理可以保证工作的顺利进行。

四、EPC项目跟踪审计重点分析

（一）项目前期阶段审计

本项目在项目建议书、可行性研究报告完成之后，完成了立项审批和可行性研究批复，并委托招标代理单位进行了EPC总承包招标文件的编制工作，据此开展EPC项目招投标工作。总承包单位中标后，及时出具了初步设计并取得概算设计批复。审计针对项目建议书、可行性研究报告、招标文件、初步设计等文件进行全面审查，从立项研究、方案论证等方面对项目前期工作的深度和广度进行详细分析，审查初步设计及概算审批程序是否合规，项目程序执行是否符合基本建设程序要求。

（二）项目实施阶段审计

准确把握切入点，对工程建设过程中设计、采购、施工、分包等各类合同进行审查，评价管理工作中存在的薄弱点和难点。加强EPC模式内部控制的监督，构建项目成本、工期、质量、进度综合指标监督评价标准体系。鉴于项目规模较大，一次性设计到位较为困难，边设计边施工且各种突发事件使得工程变更无法避免，因此重点审查工程变更是否到位，实地勘察具体变更环节和部位，核查施工和隐蔽工程验收记录，评价变更的真实性和完整性。审查工程变更是否根据天心区变更管理办法履行相关审批程序，落实变更工作到实处。

（三）竣工结算阶段审计

转变项目评价点，从成本控制、进度管理、质量管理等方面进行综合评价。通过跟踪审计、结算审计等多手段结合运用，根据合同条款对EPC项目进行全面梳理和剖析，重点审查合同执行情况、施工管理情况和成本控制情况，严格按照合同条款履约情况进行审查。在结算审计阶段，多次深入现场对工程施工情况、变更签证内容进行现场踏勘和数据比对，全面审查变更子项的计算依据、签证程序、附件附图等材料是否完备真实，施工过程中的原始资料、隐蔽工程资料、验收资料等是否真实可靠。

五、EPC项目面临的问题和难点

（一）业主和总承包单位职责界限较为模糊

在运用EPC总承包模式时，参建主体之间权责规定不明晰，导致业主单位和总承包单位之间相关责任界限模糊不清。双方具体责任职能重叠，管理权限模糊。责任权限不清将导致产生较大的分歧和风险，因此在订立EPC合同时，要注重对行使职权的划分和控制，明确双方的职权分工和职责履行边界，规范各参建主体的履职权责，各司其职，互相配合，相互协作。

（二）业主对总承包单位管理控制亟需加强

EPC模式目前管理的最大风险，是业主单位对项目缺乏有效的监管抓手和着力点。业主单位对项目采取宏观管理和控制，减少了业主方人员的投入，虽然减少了建设单位管理成本，但对项目的风险识别和管控能力也明显减弱。同时，业主缺乏对总承包下分包行为的监督和管控，对采购标准、材料品牌、程序执行缺乏细节管控，容易造成相关环节的失控，影响施工质量、安全和成本。项目实施过程中各方之间管理思路和理念存在一定的争议，管理无法协调配合，也势必会影响EPC模式管理效率和优势的有效发挥。

（三）EPC设计把控和优化还需加强

新景观的规划设计对老景观的去留问题规划滞后，导致新、老景观的设计衔接不够顺畅。老景观的设施已严重老化，但它是一种文化底蕴的象征，如果老景观不及时维修改造，不能有效发挥有机更新对于老街历史文化的挖掘；如果新景观不能做出历史肌理感，会导致整个风貌不够协调；同时还要考虑部分建筑风貌如传统火宫殿或现代海信、华远等建筑协调风貌的问题，因此设计方案三易其稿，项目变更多，一定程度上延迟了项目整体工期，并且加大了设计管理难度。

六、EPC模式政府投资项目审计监督实践

（一）全过程对审计进行监督

对于EPC模式该项目审计监督作用来说创造一个良好的监督环境至关重要。要想使监督环境有所改善必须提高监督部门的地位，建立专项审计监督资金，该资金不由财务部门管理，避免审计监督部门在资金方面受制于财务部门，影响审计监督作用的发挥。其次，将事后、事中和竣工审计三者的监督工作进行整合对施工过程中项目审计的规范性、资金的利用率以及合法性等进行实时监督，对工程项目中出现的问题及时地指出并督促更正，全过程监督可以提高审计的精确度以及可靠性，对工程项目的指导具有权威性。

（二）完善监督体系

科学完善的审计监督体系不但对监督工作有一定的指导作用，还可以增加监督工作的可行性与操作性，在进行该项目审计监督的准备工作时，不断的规范其监督流程，这样便于对监督过程进行全面的把控。科学完善监督体系还可以对资金的使用情况进行跟踪，对政府投入的资金情况进行严格详细记录，并纵向监督资金在项目中各个环节的节约程度已达到节约资源保护环境的目的。

（三）加强事前和事中控制，完善内控管理

各参建主体需转变理念，理清业主、总承包单位、分包单位之间的责任和义务。业主单位作为第一责任人，要完善EPC项目内控管理制度和流程，积极探索有效的项目管理方法，协调各方分歧和利益，防止由于责任权限不清、项目管理不到位引起的推诿扯皮、投资失控、质量隐患等问题。

七、结束语

随着国民经济的迅速发展，充分发挥审计监督作用在政府投资项目审计中越来越重要，然而其复杂繁多的工作量对我们还说还有一定的难度，但是只要我们充分认识到目前我国项目审计工作中存在的问题，充分发挥审计监督作用的重要性，并从自身实际情况出发采用改善项目审计监督中不足，就会促使我国政府投资项目稳步向前发展。