谈行政事业单位财务内控控制存在的问题及对策

陈雪

（通辽市科尔沁区建设工程质量安全监督站，内蒙古 通辽 028000）

一、引言

财务作为重要的环节，直接影响我国行政事业单位健康发展，随着改革的深化，行政事业单位财务内部控制暴露出的问题也层出不穷，这些问题制约了财务管理的充分发挥，因此，如何加强财务内部控制成了行政事业单位急需解决的问题。

二、行政事业单位加强财务内部控制的重要性

（一）促进经济社会快速发展

在我国加强反腐倡廉力度的大环境影响下，对于行政事业单位自身内部财务工作更应该加强管理和重视，只有从自身出发，严格按照国家规定规范管理，落实我国关于会计工作的各项规定，才能够更好地促进我国经济社会快速发展。合理进行财务会计内部资金流通，有效调动和分配财政资金，确保单位各项工作活动有效进行，进而促进我国行政事业单位长久发展。

（二）提升财务信息真实性

合理制定财务内控制度，可以确保财务信息的真实可靠，行政事业单位的本质是服务型单位，定期向社会公开真实可靠的财务信息有助于建立诚信高效的服务型政府，而且财务信息可靠性的基础是财务工作制度得到贯彻执行，只有财务内控制度完善并且有序进行，才能够提供财务信息的可靠性，另一方面，行政事业单位凭借财务信息的可靠性才可以更好地认识自身，进而对于社会提供更好的服务。

（三）促进单位预算管理发展

实行行政事业单位内控管理制度是确保财务预算管理发展的基础，单位的资产属于国家，合理的运用有利于规避国有资产流失，而单位预算管理依赖于财务内控制度制定和执行，从源头上提升预算管理的执行力，有助于我国财政预算管理发展。

三、行政事业单位财务内部控制目前存在的问题

（一）内部控制意识薄弱

一方面，单位领导不重视内部控制工作，甚至不知道什么是内部控制工作，造成整个单位对于内部控制工作的不重视，只是在有关部门前来检查的时候临时准备资料。另一方面，对于财务部门来说，由于没有设立单独的内部控制部门，导致人员少、工作多，进而忽视了财务内部控制工作，究其原因也是对于内部控制工作的不重视，这些都导致了财务内部控制工作不能顺利进行，长此以往不利于内部控制工作长久发展。

（二）内部控制制度不合理

首先，单位没有设立内部控制工作部门和相对应的工作制度，只有财务部门监管相关工作，导致单位审批制度流于形式，相关负责人没有严格执行审批制度就审批通过，忽视了审批制度的作用，部分单位财务人员由于人数较少工作较多无法执行一人一岗的工作制度，进而造成财务内控相关职能无法发挥。

其次，部分单位没有设置相关财务内控制度，聘请第三方设置的制度也不符合单位实际，各个制度也不能相互制约，造成制度的难以执行，部分单位即使设置了内部控制制度，也设置的较简单，不能真正地实现制度应有的作用，互相推诿的问题也逐渐凸显出来。

最后，行政事业单位是由财政进行拨款，由于区别于企业单位的这一特殊性，更应该对于资金进行严格控制，但是现在我国行政事业单位内部控制管理不严格，管理人员缺乏关于内控的风险防控意识。此外，内部控制制度的不健全也为内控的监管带来了一定的难度，部分单位没有形成内部审计制度管理，有的单位即使有内部审计制度管理，也是财务部门监管，并没有单独内控部门负责。同时，缺乏政府以及第三方机构的监督管理，因此造成了单位内控制度管理的不严格，不利于我国行政事业单位内控制度的改革。

（三）缺乏具有专业胜任能力的人才

由于财务内控制度非常具有专业性，而目前行政事业单位缺乏财务专业能力人员，使财务工作不能顺利进行，财务管理制度难以发挥应有的作用，有的单位财务人员素质较低、年龄较大、结构老化，并且常年没有新的专业人员引进计划，造成无法突破传统的会计理念，缺乏财务工作主动性和积极性，造成财务工作效率较低。

（四）预算管理不完善

一方面是预算编制的不合理。虽然有关于单位预算管理的法律法规的出台，但是预算编制的不够细化、不够科学，而且预算编制是一个庞大的系统的工程，没有单位各个部门的积极配合是难以贯彻落实的。部分单位的预算编制工作基本都集中于财务部门，不从单位的全局和各年的实际情况出发，导致预算编制工作难以真正地落实到位。另一方面是预算执行不力。单位预算管理只有落实执行才能够真正地实现编制的意义，但是单位预算执行不能严格按照预算指标要求进行，预算管理缺乏相对应的监督管理机制，也没有相对应的制度和办法，对于不执行的人员也不能追踪定责，使预算执行脱离了预算计划，失去了预算编制的意义，严重地影响了预算编制执行的积极性。

四、加强行政事业单位财务内部控制的对策

（一）增强对内部控制工作的重视程度

只有树立正确的内部控制工作意识，才能切实解决当前行政事业单位内部控制工作面临的诸多问题，一方面，单位领导应该起到带头表率作用，积极引导单位所有工作人员重视起来内部控制工作，定期或者不定期的安排关于财务内部控制工作的培训，让每个工作人员都能够了解内部控制工作的内容和重要性。另一方面，设立单独的内部控制部门，负责内部控制工作，对于单位资金情况、财务管理情况和财务相关执行情况都进行监督管理，确保单位财务资金使用和监管能够得到有效落实，进而促进单位财务工作顺利进行。加强对于内部控制人员的培训，培养高素质人才，提升对于内部控制工作人员的认知能力，明确自身的责任和义务，加强自己工作的责任感和荣誉感，积极主动地准备内部控制相关资料，对于当前面临的问题及时有效的解决，并且记录相关的解决措施，以便以后再次面临相同的问题时可以第一时间解决。

（二）完善内控管理制度

首先，单位应该按照会计制度相关要求，结合单位自身实际情况设立内部控制工作制度，加强审批制度和互相制约制度的作用，使各个岗位能够相互监督，进而使内部控制管理制度能够更好地执行。

其次，进一步完善单位内部控制管理制度。近年来，随着我国行政事业单位的改革，内部控制制度的问题也逐渐暴露出来，而相关的制度却没有具体的解决办法，这就要求对于行政事业单位必须完善内部控制制度，符合我国当前行政事业单位的改革现状，严格执行科学有效的内部控制制度。

最后，对于行政事业单位来说，区于去企业单位，是由国家全额或者差额拨款，因此更应该对于资金进行严格控制。在单位内控内部控制管理制度的基础之上，对于单位工作人员应该加强内控风险防控意识，建立相应的风险防控机制，同时加强政府以及第三方机构的监督管理，使单位工作能够顺利进行，定期对于单位工作人员进行考评机制和有效评价，积极听取多方人员对于内部控制工作的建议和意见，完善内控制度的执行，进而规范行政事业单位会计工作，让社会各界人士加入进来共同监督国家资金的使用绩效，让宝贵的国家资源的每一笔资金动向都能够得到社会各界的关注和监督，使之更加阳光透明，加强我国行政事业单位内控制度的改革，打造成人人参与、人人关心的服务型政府。

（三）提升财务专业人员比例

提升财务专业人员比例，强化会计工作效率，国家应该重视财务人员培养，招聘具有高能力、高素质的财务专业人才，使新生力量融入行政事业单位财务工作中，同时结合当地财政实际情况，相应的提升会计专业人才的薪金待遇，促进会计人员积极性、主动性，使财务人员具有归属感、责任感，进而自愿的学习相关知识，提升会计工作效率，打破传统会计工作理念，将新观念、新思想融入会计工作中，发挥自身最大的价值，进而迎接新的环境下对于会计工作的挑战。

（四）严格执行预算管理工作

一方面是合理编制单位预算管理制度。预算编制工作的专业性较强，有关部门应该按年度进行相应的培训，提升单位预算管理编制的水平，并且在编制过程中，应该结合相关部门提供的数据，从大局出发，对于今后工作中可能出现的问题提前想好解决措施，方便以后工作更好地开展。成立相关的预算编制工作小组，专门对于本年度预算进行合理估计，结合往年的预算工作进行统计分析，制定出符合实际情况的预算编制工作计划，更加的细化预算编制工作内容。

另一方面是严格按照预算编制执行。执行过程的每个环节都应该落到实处，各个部门填报预算方案，对于必不可少的物品需填写内容和用途，经财务部审核后报给单位领导批阅，集中整理后报给上级领导部门审批，经过审批后按照预算计划严格执行，保证执行效率的提升，强化预算计划的执行刚性。通过各个部门的配合沟通和协作，及时交流预算管理年初预算计划和执行中出现的问题，应该查明原因，分析原因，责任到人，进而确保严格执行预算管理的计划，确保执行效果，形成人人参与、互相监督的氛围。

五、结论

现在是我国行政事业单位改革的关键时期，单位内控工作的改革直接影响着行政事业单位的改革，我们需要正确看待自身工作岗位，充分发挥自身优势服务岗位服务人民群众，确保内控工作顺利进行，虽然目前我国行政事业单位内部控制仍面临很多需要解决的问题，但是我相信只要我们通过加强对于内部控制工作的重视，制定并且完善相关的内控制度，并且严格执行，单位各个部门相互配合、相互监督，结合政府和第三方监督机制，就可以逐渐解决内控的相关问题，促进我国行政事业单位财务工作顺利开展，营造健康的财务氛围，进而提升单位管理和服务水平。