轨道交通项目资金预算管理研究

2020-11-26冉维波

经营者 2020年23期

周丹冉维波

一、引言

近年来，随着新型城镇化的推进及城市交通拥堵问题的日益突出，我国对城市轨道交通的建设需求持续增长，在轨道交通方面的投资也快速增长，轨道交通逐步进入大发展时期。中国城市轨道交通协会《城市轨道交通2019年度统计和分析报告》显示，截至2019年末，我国大陆地区共40个城市开通城市轨道交通运营线路208条，运营线路总长度达6736.2公里，其中地铁运营线路5180.6公里，占比为76.9%。2019年新增城市轨道交通运营线路长度974.8公里；累计客运量达237.1亿人次，同比增长12.5%。共有65个城市城轨线网规划获批，2019年轨道交通投资为5958.9亿元，同比增长8.9%，在建线路长度为6902.5公里，可研批复投资额累计4.64万亿元，投资需求较大，因此资金预算管理显得尤为重要。

二、资金预算管理对轨道交通项目的重要性

（一）资金预算管理定义

资金预算是服务于公司发展战略，根据业务开展情况，通过合理制定投资计划、融资计划、现金流计划、资产结构与资产质量计划等，将资金统筹安排到公司经营的各个环节的管理活动。主要包括预算编制、预算执行、预算调整、考核评价等内容。

（二）加强资金预算管理的意义

城市轨道交通项目建设期长，投资金额巨大，一条线路的建设动辄上百亿，除沿线政府投入的项目资本金外，大部分建设资金都来源于银行贷款等外部债务性资金，在建设期如对资金未进行合理的预算筹划，那么在施工过程中就可能出现建设资金短缺或闲置的情况。同时巨量的债务会使轨道项目在建设期需要负担大量的融资费用，建设期的融资费用在资本化的同时，也增加了项目建设成本，加大了项目在运营期的还款压力。轨道交通项目作为公益性民生工程，项目运营期票务收入难以弥补运营成本，盈利能力较差，因此轨道交通项目在建设期就要合理规划使用每一笔资金，通过资金预算管理可以提高资金使用效益，节约建设资金，降低项目建设成本，为项目后续运营减轻压力，促进轨道交通项目的可持续发展。

三、轨道交通项目资金预算管理中存在的问题

（一）资金预算管理意识缺乏

城市轨道交通项目建设项目属于线性工程，建设周期长，施工工序复杂，项目建设涉及项目用地政策处理、土建、轨道、通信、信号、供电、车辆采购等多个建设环节，工程各环节管理专业性强，施工过程中存在较多的不确定因素。项目资金预算管理不仅仅是企业财务管理部门的工作，同时需要企业各业务部门、项目相关各个业务条线的工作人员积极参与预算的编制与实施。在预算管理中，如果领导层对资金预算管理工作不够重视，就会导致各业务条线预算执行人员对预算的重视程度不够，财务人员在预算管理过程中缺乏有效的控制，预算执行人员和使用人员配合度低，预算管理难以落到实处，在项目实施过程中极易出现资金闲置或短缺的情况，从而影响整个轨道交通项目建设的成本和资金链。

（二）资金预算制度不健全

资金预算管理作为企业内部管理系统的一部分，应当与企业战略目标、财务工作相融合。未针对资金预算管理制订规范的流程和操作细则，制度规划体系不够全面细致，会导致在资金筹措和使用时无法对接项目的实际运营情况，使资金预算工作脱离工程建设进度，管理方式随意变更，在预算执行过程中无法系统地研究和分析轨道交通项目资金管理的实际状况。轨道项目建设周期长、工程结构复杂，工程建设需分成多个项目部来实施，工程款支付往往依靠外部监理单位进行计量审查，签发支付证书，在建设过程中极易受外部环境等因素影响，信息传递过程长，如缺少必要的应对调整机制，容易造成建设资金在筹措和使用上的错配，增加工程建设成本。

（三）资金预算管理执行力不强

在工程项目建设过程中，企业管理层往往对项目的施工质量、施工工期比较关注，对工程资金预算执行情况的重视度却不够，在项目资金预算管理过程中未建立承上启下的分析与考核机制，对预算执行结果未进行总结分析，不能及时监控预算的执行情况，预算管理和绩效考核脱节，对执行结果未进行动态分析考核，致使轨道交通项目资金管理工作流于形式，导致轨道交通项目中资金筹集和建设资金需求量不匹配，建设过程中出现资金短缺或冗余。

（四）资金预算管理信息化水平低下

轨道交通企业财务信息化涉及面广，问题琐碎，在协调过程容易出现推进慢、难推进的现象。虽然企业投入了大量的人力和物力进行信息化建设，但信息化建设不是一蹴而就的，预算信息系统不能与费用报销、人力资源、会计核算、绩效管理等系统进行对接融合，无法实现数据共享，不能实时分析预算执行情况，会导致资金预算停留在人工管理层面，大量数据需手工采集、录入、比对，信息传递效率低、准确率不高，不能及时为项目建设资金筹措提供依据。

四、提升资金预算管理水平的路径

（一）业财融合，增强资金预算管理意识

资金预算管理是轨道交通项目建设实现精细化管理的重要手段，项目负责人应对预算的编制和实施进行直接领导，引导各业务部门积极参与、密切配合，对相关人员进行跨专业培训，使财务人员了解轨道项目建设相关的业务流程与相关知识，使各部门预算参与者了解资金管理知识，重视资金管理的预算意识、效益意识、风险意识等。提升财务人员在经营决策中的地位，提升财务人员的协调和沟通能力，使之深度介入业务流程，从而使得资金与业务相融合，以提供更有效的决策建议。

（二）建章立制，提高资金预算管理效率

轨道项目工程建设的复杂性增加了资金预算管理工作的难度，企业需要健全资金预算管理制度体系，固化资金预算工作流程，各个业务部门需落实专门人员进行资金预算工作，形成完善的资金预算管理体系。结合轨道项目建设实际情况，运用“上下结合式”的预算编制方式，资金支付按照“先计划后使用”的原则，以年度预算为基础，进行季度预算或3个月滚动预算分步控制，并将其分解到周预算，实现精细化管理，为轨道项目建设资金筹措提供依据，避免资金短缺或冗余。同时，加强业财人员之间的沟通对接，针对项目建设过程出现的诸如市场因素、恶劣天气、地质环境变化等外部因素影响，应根据项目实际情况适时启动资金筹措计划的调整。

（三）刚柔结合，完善资金预算管理体系

建立健全资金预算考评机制，设置可量化的考核指标，将轨道交通项目资金预算执行过程和结果纳入企业年度绩效考核，建立奖罚机制，增强员工参与积极性。对资金预算执行过程进行动态控制，针对例外事项进行柔性管理，允许各业务部门根据项目建设进度及时调整上报工程资金支付计划，为项目建设资金筹措提供依据。在考核中设定资金预算执行偏离度容忍区间，由财务部门定期对预算执行情况进行汇总分析，及时通报各业务部门资金预算执行情况，各业务部门根据资金预算执行情况分析原因，总结经验，寻找差异原因，逐步提高资金预算执行准确率。

（四）加大投入，提升资金预算管理信息化水平

加大信息化建设资金投入，在完成财务信息化初步框架构建的基础上，持续完善资金预算系统与业务系统的开发与融合，进一步提升财务信息化水平。通过自动化和智能化系统，实现由人向计算机管理的转变，充分利用业务信息流、大数据分析，提高资金预算管理效率，实时监控资金预算执行过程，为资金预算分析和考核提供依据，确保资金高效安全运转，降低操作失误率。