国有企业税务风险管理问题分析及优化建议

吴拥军

改革开放以来，国有企业作为社会主义市场经济的重要组成部分，一直以来不仅引领我国经济发展，同时也为我国税收做出了重要贡献，是财政税收的主要来源之一。经济全球化背景下，国有企业不仅面临着重要机遇，也面临着极大的挑战。因此，国有企业在激烈的市场竞争中需要重视税务风险管理，通过税务风险管理降低税务筹划的风险，进而降低国有企业的税负，将更多的资金投入到企业发展当中，为国有企业竞争力的提升奠定重要基础。

一、国有企业税务风险管理主要内容

国有企业税务风险主要是指企业纳税以及税务筹划过程中的操作有悖于税收法律法规的规定，甚至存在应纳税而未纳税的情况，为企业埋下了税收隐患与风险。税务风险主要体现在两个方面：一是国有企业没有充分利用税收优惠政策，税负成本过高，不利于国有企业利润空间的拓展；二是如果没有按规定缴纳税费，直接违反了税收法律法规，这不仅会影响企业信用等级评价，还会受到税务部门的严厉惩罚。因此，国有企业必须要加强税务风险管理及防范，避免由于税务风险发生而引起的国有企业经济损失、信用等级受到影响等问题，要对税务风险进行识别、评估以及防控，通过专业的税务风险管理团队促进国有企业的高质量发展。

我国已经颁布了《中央企业全面风险管理指引》和《大企业税务风险管理指引（试行）》，针对企业税务风险管理的基本流程、主要目标、风险识别与评估等作出了一定的指导，并且明确提出国有企业必须重视税务风险管理工作。因此，国有企业必须加强税务风险管理工作，这既是为了自身发展，也是为响应国家政策要求。

二、国有企业进行税务风险管理的重要意义

（一）经营管理水平提升的重要标志

税务风险管理能够为税务筹划提供保障，为国有企业降低税负成本、提升企业效益带来新的方向。国有企业在发展的过程中，税务风险管理是其经营管理水平提升的重要标志，税务风险管理离不开内部控制，两者相辅相成，共同促进国有企业经营管理水平的提升。

（二）降本增效的必要工具

税务风险管理是国有企业降本增效的必要工具，国有企业能够充分利用税率与税基的差异来降低税负成本。同时，国有企业的利润必定会受到税收政策的影响，尤其是在收入与固定支出不会出现太大波动的情况下，税收利润与应纳税额此消彼长，当国有企业所缴纳的税额降低，其利润就会增加。因此，国有企业要在遵循税法的基础上，尽可能地运用税务筹划的方式降低税负，减少税费支出，税务风险管理就是国有企业通过税务筹划降本增效的必要工具。

（三）降低国有企业风险

国有企业在市场经济发展过程中所面临的风险具有多样性的特点，国有企业需要通过各种风险管理的方式来降低企业风险，云计算、大数据、区块链等新兴技术产业的应用给国有企业的发展带来了更多的不确定，同时也造成了不确定的风险。因此，国有企业针对不确定的税务风险必须要进行严格的管理，以此降低国有企业的整体风险。

三、国有企业税务风险管理常见的问题

（一）税务风险管理基础薄弱

国有企业作为社会主义市场经济体制当中特殊的一分子，其属性的特殊性使它在市场中具有天然优势。正是受传统思维的影响，国有企业管理层对税务问题一直没有给予充分重视，造成税务风险管理基础薄弱。在改革开放的过程中，国有企业一直存在政企不分的问题，多数国企认为税收就是国家的钱从“左口袋”转移到“右口袋”当中，因此忽视税法，对税法缺乏足够的敬畏之心，这也是导致国有企业税务风险管理意识薄弱的主要原因之一。

（二）绩效考核内容不健全

我国长久以来形成了国有企业利税缴纳数量就是衡量国有企业贡献多少的标准这种观点，它片面地认为企业缴纳税款较多所做的贡献就更大，这种粗放的考核标准导致国有企业管理层为追求考核成绩而倾向于提升纳税额度，使得税务筹划无从谈起。同时，当下国有企业对税务风险管理工作还没有指定相应的绩效考核机制，无法对税务风险管理工作进行评估，这也不利于调动税务工作人员的主观能动性。

（三）税务风险管理体制存在欠缺

税务风险管理是一项系统性、复杂性较为突出的工程，国有企业在初期并没有形成一套成熟的税务风险管理体制，这给税务风险管理工作带来了很大的挑战。具体体现在以下几个方面：一是国有企业没有针对自身的税务风险管理体制进行研讨，没有形成明确的税务风险管理指标，同时也无法围绕指标对税务风险水平进行准确的研判，更没有针对性的税务风险管理策略；二是国有企业缺少有效的风险评估机制，不能通过信息技术对其进行量化，这不利于税务风险防控策略的制定，某些税务风险管理体制只是作为摆设，并没有具体落实，导致税务风险管理的作用没有得到充分发挥。

（四）税务风险管理专业人才匮乏

进行税务风险管理工作要求工作人员是具备财务、税务、风险管理等复合学科知识背景的高素质人才，还需要对业务有深入的了解，但是，目前国有企业税务方面的人才极度匮乏，根本无法满足税务风险管理工作落实的基本需要。税务管理需要有熟练的操作人员对税务工作进行实时管控，然而目前国有企业的税务人员几乎都不能做到实时管控，且国有企业当下的税务人才培训体系也无法为税务风险管理提供充足的人才保障。

（五）“走出去”战略税务风险频发

国有企业积极响应国家政策号召，在一带一路倡议以及“走出去”战略的影响下，业务逐渐扩展到海外，但海外业务的税务问题就更加复杂，不仅要应对国内的税务风险，还要应对国际以及其他国家的税务风险问题，这给国有企业税务风险管理带来了极大的挑战。

四、国有企业税务风险管理的具体优化措施

（一）强化国企税务风险管理意识

增强国有企业税务风险管理意识就需要从思想上从改变传统思维，提升对税务风险管理的重视程度。第一，国有企业要调整自身定位，意识到国有企业与民营企业同处于市场经济下，需要正常履行国家纳税义务；第二，国有企业高层管理者需要强化税务风险管理意识，确保国有企业税务管理人员能够获得资源支持，为税务风险管理工作的落实提供保障；第三，要在企业内宣传税务风险管理的重要性，营造良好的税务风险管理环境。

（二）调整传统税务风险管理考核模式

国有企业的税务风险管理考核直接影响着税务风险管理工作的执行力度，要提升税务风险管理水平就要运用科学先进的业绩考核模式，通过考核让管理者意识到税务风险管理的重要性。例如，可以在考核指标中加入依法纳税与企业税负率内容，运用税务风险管理考核指标提升高层管理者对税务风险管理的重视程度，企业高级管理者要重视税务风险管理考核模式，针对在税务风险防控工作中有突出贡献的人员进行奖励，以此来调动税务人员的积极性。

（三）构建完善的税务风险管理机制

国有企业必须根据自身运营情况、税务风险特点以及已有的内部风险防控体系构建完善的税务风险管理机制，只有针对国有企业运营情况构建的税务风险管理机制才能够发挥出更大的作用。国有企业可以通过信息化建设深入业务前端，为税务风险管理工作提供真实、客观的数据信息，为税务风险防控提供一手资料。同时，还要落实风险识别环节，这直接考验税务管理人员的综合素养，要求税务管理人员能准确判断并辨识问题，这样才能对风险进行识别归类，确保税务人员有针对性地制定税务风险管理策略。

（四）强化税务风险管理人才培养

税务风险管理人才关系到税务风险管理工作的开展，企业需要大力培养税务风险管理人才。首先，需要将原有的税务人员进行集中培训，传授税务风险管理业务知识；其次，要聘请具有丰富的税务风险管理经验的专家进行授课，通过分享交流，开拓国有企业税务管理人员的思路，使他们可以结合国有企业税务风险管理的实际情况展开优化工作。

五、结语

国有企业税务风险管理工作比较复杂，税务管理人员要充分引起重视并投入更多精力，对税务风险管理进行优化，为国有企业的高质量发展提供保障。