企业内部审计中存在的问题及其应对措施

卢 茜

一、引言

在全新的市场环境下，企业需要建立现代化的内控管理制度，并提升内部审计工作的重要性。由于受到传统管理思维的制约，内部审计的实效性不强，还存在审计流于形式化的问题。然而，随着企业不断升级与改革发展，内部审计作为核心要素，在审计执行方面提出了明确的要求。相关人员需要以内控建设为基础，制定战略发展计划，规避各个环节隐藏的风险，提升内部控制质量，有效发挥审计职能，不断强化审计结果利用，最终加大内部审计执行力度，推动企业综合性发展。

二、企业内部审计的重要性

（一）预防企业经营风险

企业开展内部审计工作，可以对组织的各项业务作出合理的评价，并进一步确定企业开展各项业务是否遵守程序，是否符合企业的管理标准以及细则。企业的内部审计活动具有客观性和独立性的特点，能有效预防经营风险以及财务风险。因为只要开展经营活动，企业就会面临一定的风险［1］。经济多元化视角下，推进社会的进步，也可能造成许多不确定性的风险。企业借助内部审计工作，能预防多方面的风险，提升经营管理免疫性。在完善评价规范体系的基础上，对各个环节隐藏的风险因素进行控制，为企业的持续运营发展打下良好的基础。

（二）优化内控建设

在现代企业改革与发展过程中，做好内部管理活动属于重要的内容。在优化内部审计机制的同时，做好内控制度建设工作，并且创设良好的发展环境。第一，将内部审计活动贯穿于企业各项活动中，以内部审计为指导，做好经营计划以及战略方案的编制工作，对财务行为进行规范化管理。第二，不断增强企业的内控管理意识，对整个管理过程中的问题进行评价，并且提出相关的改进建议。借助内部审计工作，创设良好的内部环境，加快企业内控制度的建设活动，不断提升企业的内控水平，取得良好的财务管理效果。

三、企业内部审计中存在的问题

（一）内部审计缺乏独立性

在企业的内部控制中，内部审计属于核心环节，审计也是审计部门与其他各个部门的工作区别。但就实际情况进行分析，大多数企业的内部审计工作缺乏独立性，无法做好基础的会计工作。具体阐述如下：首先，企业的账务模式沿用传统的会计制度，对会计法了解不充分，在审计时经常出现利用事业单位会计科目的情况。其次，对于手工账簿记录的财务数据，没有根据相关的要求更改。仅仅涂抹原始数字并且重新填写，没有更改人的盖章。最后，会计档案管理存在随意性。由于企业的内部审计工作范围较小，还会受到许多因素的制约，使得审计工作流于形式，无法发挥内部监督与评价的效用。

（二）内部审计执行力度有待提升

由于大多数企业都忽视了内部审计工作的开展，使其整体的执行力不强。要想确保内部审计工作顺利进行，增强内部审计的执行力，这是确保审计工作开展的基础。现阶段，在企业的内部审计过程中，没有建立独立的审计机构，采用的审计方式陈旧，也没有设立企业账户与工会账户，并且存在并账处理的现象［2］。此外，在报销财务费用时，不符合企业的报销规定，以普通的收据入账。此外，内部审计被当作一项任务，各个部门之间的沟通与联系较少，缺乏全局性的规划，也没有落实对各个环节的管理与监督，出现账实不符的问题，影响整体的内部审计执行力度。

四、企业内部审计存在问题的有效应对措施

（一）提高内部审计独立性，有效发挥审计职能

企业要想充分发挥内部审计的职能，就应当确保内部审计的独立性和客观性。内部审计的独立性，需要从审计人员、审计部门独立的角度入手，确保审计职能得到发挥，并提升审计的真实性。企业要确保审计部门可以行使自己的审计职能，并且落实各项审计工作。审计部门设置需要注意的问题就是，其不隶属于任何部门，而是直接由董事会、上级机构等直接管控［3］。此外，确保内部审计人员的独立性，其不能在企业任何一个部门兼任工作职务。如何遇到利益关系，需要及时回避并提出报告，不断提升自身的综合素质。在内部审计过程中，坚守自身的职业道德，获得真实的审计结果。通过健全内部审计机制，规范内部审计机构、人员的行为，形成良好的企业内部运行环境。

（二）提高内部审计地位，强化审计结果利用

目前，企业的管理层缺乏对内部审计工作的重视，没有意识到树立正确审计理念的重要性，使内部审计在企业中的地位不高。基于此，企业需要从转变员工的思想认知入手，使其明确内部审计在内部管控建设中的重要意义，并落实内部审计的人员配置、组织领导等，不断提升内部审计的水平。另外，通过制度化的建设，给予内部审计相应的职权，为审计工作的顺利落实提供助力，也能提供良好的发展空间。企业的管理人员需要合理利用审计结果，为经营决策提供准确的参考数据，以此发挥出内部审计监督、管理的作用。

（三）设置内部审计机构，加大内部审计执行力度

与其他类型的审计方式相比，做好内部审计工作主要取决于管理层的重视度以及基本的职权大小。基于此，企业的管理人员要结合基本情况，引入先进的企业经验，建立董事会审计委员会，提升内部审计的独立性与权威性。企业在设置内部审计机构的阶段，需要整合各项资源，落实审计工作，建立科学的内部审计机构，使相关人员充分了解审计工作的核心内容［4］。在不断加大财务审查力度的同时，实现内部资源的合理分配。另外，做好经营风险的评估工作，做好全局性的规划，确保审计工作顺利执行，提升财务管控效率，避免不必要的资源消耗。通过做好对整个审计流程的监督，使各项工作根据相关流程开展。做好审计任务的分配工作，建立岗位责任制，合理划分审计任务，对各个岗位员工进行约束与监督。通过促进各个部门的交流与沟通，建立奖惩机制，开展绩效评价工作，进一步加大企业的内部审计执行力度。

（四）灵活运用信息化技术，做好管理会计工作

信息化技术不断发展的背景下，各个企业纷纷引入了信息化系统，并且取得了显著的成效。企业需要结合自身的财务状况，发挥管理会计的优势，进一步提高内部审计的质量，建立健全大数据平台。目前，许多企业都完善了信息化系统，但也有一些企业存在信息化平台建设滞后的问题。许多管理会计人员的计算机水平不高，企业仍然沿用人工核算的形式，容易出现会计数据管理不到位的问题，不利于贯彻管理会计理念。基于此，要想做好内部审计工作，就需要充分发挥管理会计的优势，合理引入信息化技术，开展对综合经济活动的动态化监控与分析，并直观地获得数据与信息，为财务审计活动提供真实的数据，从根本上避免人为核算失误对管理会计工作开展产生的影响。在此过程中，企业开展财务审计工作，可以借助图表的方式，优化内部审计报告，确保审计报告可以直观地将企业的财务状况展现出来，提升审计数据质量。灵活运用信息化技术，做好管理会计工作，在一定程度上提升管理会计和财务审计效率，并推动企业业务活动的科学化进行。

五、结语

企业在深化内部审计机制的阶段，需要以创新发展为核心，不断优化内部审计环境，并提升内部审计在运营环节的作用。通过进一步强化内部审计建设，提升内部审计独立性，奠定稳固的地位，将审计职能充分发挥出来。在此基础上，强化内审队伍建设，适时进行审计外包，提供专业的审计服务，以此尽早识别可能面临的风险问题，提供准确的参考数据。在优化审计组织结构的同时，加大审计执行力度，并培养高素质的人才，实现企业资产增值保值的发展目标，在激烈的市场竞争中站稳脚跟。