煤炭企业税务筹划及风险控制措施研究

朱 彤

一、引言

煤炭企业在经营过程中，需认识到自身发展面临的各种问题，管控成本，防范风险。税务作为影响煤炭企业稳定运行的重要因素，不仅涉及企业成本管控，同时也存在社会信誉、品牌建设、安全运行等方面的影响。因此，煤炭企业要积极做好有关风险控制工作，为自身稳定发展提供保障。

二、煤炭企业税务筹划存在的问题

（一）管理意识不足

煤炭企业主要服务于我国的能源产业，为优化行业发展，保障煤炭企业树立节能减排、生态发展的理念，国家在政策上采取了一系列调整措施，尤其是税收方面，有较大的变更，比如“营改增”等，部分煤炭企业不认真研究和认识各种税务政策和要求，不具备较强的税务策划意识，导致税务管理存在隐患，不能保障企业稳定、高效发展。同时不具备科学的管理思想理念，导致企业税务风险突出，在税务问题的应对中出现被动、低效的问题，比如存在申报纳税之后再进行税务检查评价的管理方式，不具备税务策划理念，可能导致很多税务问题难以规避。

（二）外部沟通不畅

煤炭企业在税务策划工作开展过程中，要具备更加可靠的外部沟通能力，所谓的外部沟通就是积极与税务部门进行沟通，通过与税务主管部门交流、咨询，深入了解有关税务政策，为制定自由可靠的税务应对策略提供依据，同时煤炭企业的税务策略要获得税务主管部门的认可，因为其具有一定的自由量裁权利，企业如在税务策划中存在纳税环节和程序上的问题，可能面临一定的法律风险。加上各种税务具体政策的变化更新快，因此煤炭企业要及时沟通，调整执行政策，如果企业不能建立可靠的外部沟通机制，在应对税务动态变化的过程中就会存有隐患。

（三）受外部环境影响较大

煤炭企业存在于市场竞争体系中，外部环境变化多样，很多不良的社会风气都可能影响企业的科学发展，给企业发展埋下隐患问题。在“营改增”税收政策全面实施的过程中，部分企业利用法律、税收方面的漏洞，通过虚开发票、代开发票等非法牟利，导致税务大环境受到一定影响，煤炭企业如不能规范自身的发展战略和管理，可能影响企业健康发展。

（四）缺乏税务筹划人才

煤炭企业为科学有效地应对税务问题，需要进行可靠的税务策划创新，但是需要有关人才全面深入地了解税收政策和企业的实际发展情况。为实现人才的科学策划管理，需要大量专业人才，企业在专业税务策划岗位上缺少人才的支持，必然导致很多矛盾问题产生。

三、煤炭企业的税务风险识别分析

（一）增值税

煤炭企业的煤炭生产设备购进、煤炭进出口销售等经济活动都会涉及税务筹划中的增值税。在现行增值税的规定中，固定资产不能进行进项税抵扣，而煤炭企业很多成本分布都以固定资产的形式体现，这使得很大部分的成本优惠政策不能被煤炭企业利用，导致成本降低优势不突出，煤炭企业要切实应对这一税务风险问题。

（二）所得税

企业所得税的筹划与企业后期获取的经济利益有最直接的关系。煤炭企业投入的整体成本相对其他能源行业较低，同时市场需求相对稳定，使得煤炭企业具有较大的利润空间，同时在所得税方面也会有较大的税收金额。煤炭企业在实际对利润的管控中，要对盈利结构进行深入分析，重点把控对外捐赠、货物销售渠道不正规、视同销售行为没有及时进行收入确认等风险点。

（三）其他税种

煤炭企业税务筹划风险还包括与地方税相关的教育费附加、产品货物进出口涉及的关税、针对个人或单位征收的房产税、城镇土地使用税和城市维护建设税等，还包括国家针对环保事业更新的环保税，煤炭企业的经营管理涉及的税种繁多，税务筹划风险也会随之增加。

四、煤炭企业应对税务风险的具体策略

（一）提高税务筹划岗位人员实际能力素养

税务筹划是一门技术性很强的工作，需要税务筹划人员具有很好的专业知识及职业敏锐度。通过提高税务筹划人员的专业素质，使其制定的税务筹划方案符合国家的税收政策，并能及时根据税收政策的变化进行调整，以大大减少企业的税务筹划风险。因此，企业要提倡人员积极学习专业知识，提供必要的学习资源，避免存在税收政策方面的误判问题。提升税务策划人员的敏锐度，及时有效了解国家政策的调整，并进行可靠的解读，及时调整煤炭企业税务政策。企业同时落实人员的知识培养和岗位专业素质培训机制，长期有效地引导提升人员的实际能力。

（二）增强税务筹划风险意识

税务风险意识的增强，除了提升企业税务筹划人员的专业知识技能素养外，还要提升企业上层领导素养和加强企业制度规范建设，上层领导应具备对税务策划工作的科学指导能力，提升工作人员的思想认知，科学评价税务筹划成果，提出税务筹划方面的战略指导。建立必要的外部环境税务风险管控判断机制，在税务管控中，对国家有关政策的变动、企业税务筹划策略进行深入分析，认识到风险的具体表现，提升风险管控防范能力。

（三）全员参与

税务筹划主要是通过可靠的企业税务策略实施，达到减少税务风险、科学管控税务成本的效果。而煤炭企业制定的税务筹划策略需要企业全员的可靠执行，将科学的税务筹划方案落到实处，增强策略的执行效果，避免税务风险对企业造成不良影响。全员参与首先应加强对税务筹划具体实施流程、内容的宣传，对必要的税务筹划方案进行深入解读，使企业上下都明确科学的税务筹划理念方式。

（四）提升企业信息获取以及外部沟通能力

税务风险的发生是多方面的，应在企业获取信息的过程中，提升企业与外界的信息交流能力，主要是做到在关键信息获取、税务关联信息挖掘上具有优势。全面实现在信息管控过程中，提升企业的主动获取能力。加强与税务主管部门的联系，建立可靠的沟通交流渠道，关注税务机关的信息发布，对各种信息进行科学有效的解读，保障有关税务信息得到可靠全面的解读，有利于企业税务筹划工作的开展。

（五）进行战略规划

煤炭企业在税务筹划过程中，应具有战略发展意识，根据煤炭企业总体的发展趋势路径，增强对税务风险的认知和防范意识，同时制定长久、可靠的战略规划发展方案，具有较为突出的前瞻性和预防性特点。战略规划是企业税务筹划的科学发展指导，应根据煤炭企业的实际情况加以完善，不能生搬硬套其他企业的税务筹划方案，应根据自身的实际情况，打造长远可靠的税务筹划机制。因此人才引进、必要设备升级更新、企业税务政策转变都要循序渐进，体现企业的阶段性战略规划发展指导优势，避免存在跨越式发展的不完善风险，增强实际的战略规划效果。增强企业内部部门之间的资源共享建设效果，逐步提升企业的税务筹划执行内部协调能力，形成顺畅、可靠的风险防范管理模式。

五、结语

煤炭企业在经营过程中，要具备更加到位的科学税务策划管控优势，在税务风险管控过程中，制定必要的风险管控规避策略，应对多样复杂的税务问题，保障企业更加主动地应对税务问题。