事业单位公务支出的审计重点及风险防控措施

2020-11-26彭倪

经营者 2020年23期

彭倪

《中华人民共和国审计法》和《国务院关于加强审计工作的意见》中明确规定，为了加强审计监督，维护良好的经济秩序，切实提高财政资金使用的实际效率，做好廉政方面的建设，从而给社会经济发展提供更好的保证，做好企事业单位财务收支合法性、真实性的审计是审计机关的一项基本职责，也是审计部门的审计重点。持续组织对财政重大项目、重点资金保障落实情况，并做好跟踪审计工作，这样能够及时发现可能存在的不法行为，保证公共资金使用的安全，避免出现资金浪费的情况，遏制贪污等一系列行为。围绕中央八项规定精神，加强对“三公”经费、会议费使用和楼堂馆所建设等方面的审计，形成厉行节约的意识和实现规范化管理。加大对经济运行中风险隐患的审计力度，密切关注存在的薄弱环节和风险隐患，及时发现其存在的倾向和苗头，对于审计过程中存在的问题，必须及时提出解决问题的措施，将风险控制到最低。

一、公务支出的审计重点把握

（一）“小金库”专项治理

在审计工作中，重点关注违反中央八项规定和财经纪律以及设立“小金库”的有关问题。主要内容如下：

1.关注预算收入情况。按照预算收入管理要求，对单位合法取得的罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产收益和处置等非税收入进行重点审计，检查有无存在没有根据相关的规定足额和及时上缴给国库的情况，了解是不是存在私分、挪用、隐瞒、挤占和截留预算收入欠款的事情，以及违规将预算收入转移到所属工会、培训中心、服务中心等单位使用等问题；检查有无存在各种形式的非法收费、罚款、摊派等问题。

2.关注预算支出情况。预算支出编制应科学合理，遵循先有预算、后有支出的原则，重点审计有无存在超预算或者无预算支出、改变预算支出用途等情况；检查有无存在虚开发票列支费用、套取或转移预算资金的情况；检查有无存在违反规定巧设项目、滥发津补贴的问题；检查公务卡管理使用情况，对要求执行公务卡强制结算目录的公务支出项目，是否做到“刷卡支付，消费有痕”。

3.关注资产管理情况。对资产配置、使用、处置等环节进行审计，检查有无严格落实资产管理责任，处置审批严格、出租出借管理规范，防止擅自处置资产、转移收入、私分资产等行为。在资产配置环节，重点检查有无违法违规进行了资产配置，了解资产配置和其职责履行是不是真正的适应，在配置资产的时候是否存在浪费和攀比的情况。在资产管理环节，重点检查资产管理和使用的相关制度是否真的健全和完善，资产管理责任制度有没有真正落实，资产是否存在账实不符的情况。在资产处置环节，重点检查处置范围、方式，审批流程以及资产收入管理等方面有无违规问题，特别是资金处置收入是否形成“账外账”。

4.关注私设“小金库”情况。利用审计监督，深入开展“小金库”专项治理工作，对巧立名目设立的形式多样的“小金库”，应该坚决查处。特别是对于那些应该列入但并没有列入账簿和账户中去的资金（含有价证券）及其形成的各项资产开展重点检查，防止贪污、私分、行贿、受贿的违法违纪行为，了解有没有利用培训费、会议费等一些费用套取来设置小金库的情况。

（二）“三公”等经费专项治理

审计工作中，应重点关注“三公”经费、会议费、培训费、差旅费管理情况。主要内容如下：

1.关注“三公”经费管理情况。重点检查招待费有无严格执行相关招待费规定，是否存在转嫁“三公”经费、在非税收入中坐支接待费用等问题，以及有无超标准接待及赠送资金或者产品等一系列问题；有无存在用公款支出休闲娱乐费用问题。出国经费的使用有无超出财政部门的核定数，擅自扩大经费开支范围，提高开支标准和团组级别，套取出国经费，擅自增加出访地点，接受单位资助或向下属单位摊派出国费用等问题。有无按照标准配置公务用车，有没有存在向其他单位或者下属单位进行购车用车运行经费摊派转移的情况。

2.关注会议费、培训费、差旅费管理情况。对计划外召开的相关会议重点进行审计，看是否存在冒领、虚报和骗取会议费的情况，了解参加会议的天数和人数是否真实，是否存在扩大会议开支范围以及提高会议开支标准，转嫁或摊派会议费用以及报销与会议无关费用等问题。有无超范围和开支标准列支培训费，虚报和未按规定程序报销培训费，转嫁、摊派培训费用和向参训人员乱收费等问题。检查有无建立差旅审批制度，了解是不是存在审批不够严格、虚报冒领以及弄虚作假的情况，擅自扩大差旅费的标准以及范围，没有根据规定进行差旅费的报销和转嫁。