高新技术企业税收筹划要点探讨

聂汉燕

一、引言

基于我国大力扶持以及积极引导高新技术产业分发展的背景，高新技术企业的发展速度不断加快。但在当前市场经济条件下，即使是国家给予了高新技术产业更多的支持，作为独立经营的高新技术企业，还是要做好自负盈亏、独立核算、自主经营等方面的活动，并且要严格遵循依法纳税的基本义务。纳税是政府无偿使用企业的财务成果，会使得企业的利润有所减少，是企业资金净流出的一种形式，会对企业的实际收益产生直接影响。为了有效地降低税负，企业会通过税收筹划工作，合理合法利用税收优惠政策做到少缴税、延迟缴税。高新技术企业要想不断提升自身的经济效益，就需要意识到税收筹划的重要意义，做好税务风险防范工作，享受税收优惠政策，提升节税收益。

二、高新技术企业税收筹划的重要意义

（一）政府宏观调控方面

借助税收筹划做好经济调节的工作，属于国家重要的宏观调控以及发展手段。而在企业与政府的博弈阶段，为了执行政府的税收政策，就需要对国家税收进行宏观调控。具体来说，在政府宏观调控阶段，税收筹划的作用具体体现在以下几方面：一是给予经济滞后地区相应的帮扶，减小各个地区之间的经济差异，对资源进行科学化配置；二是通过税收减免的活动，减轻企业的税负，通过对税收进行调节，加快企业的发展速度；三是引导企业合理利用资源，不断优化产业结构，政府部门借助税收政策，可以对社会资源流动进行合理的引导，加快产业结构的改革速度。

（二）企业财务管理方面

第一，实现企业财务管理目标。要想实现企业的战略发展目标，就需要降低自身的经营管理成本，减轻企业的税收负担。企业需要做好事先安排活动，并对经营活动、投资活动以及理财活动进行统筹安排。通过开展税收战略性规划工作，选择最佳的纳税筹划方案，降低企业的税收负担，将纳税筹划与企业的财务管理目标互相融合，实现企业的财务管理目标。

第二，完善企业战略规划。企业的整体规划以及税收筹划属于战术选择的经营行为、整体性规划，与企业的经营目标制定有直接的关系。企业的战略以及税收筹划属于重要的工具，需要为企业提供战略服务。企业不仅仅需要对战略制定阶段的税收因素进分析，还需要了解对高新技术企业发展产生影响的因素。在运用税收筹划方案的阶段，正确处理战略关系，结合企业的战略思想，选择科学化的筹划方式，达到降低税负的核心目标。

第三，税收筹划属于财务决策的重要内容。现代企业的财务决策主要是由投资决策、筹资决策、利润分配等多方面内容组成的。税收会对这些组成部分产生较大的影响，在企业各个财务决策领域都需要贯彻税收筹划，并使其成为决定性因素。对于高新技术企业筹资过程进行分析，其需要做好资金需求量的考虑工作，并充分兼顾筹资成本支出［1］。通过不同渠道以及方式获得的资金，列示在税法规定中的成本也存在一定的差异，要想降低筹资成本的支出，就需要考虑筹资活动中的纳税因素。而对于企业的投资决策来说，其需要充分考量投资活动能产生的税后收益。而税法对不同区域、形式以及内容的投资都有相对严格的规定，高新技术企业需要更加注重税制改革的重点，开展合理化的税收筹划工作。

三、高新技术企业税收筹划要点

（一）搭建预警系统，落实风险防范机制

在开展高新技术企业税务筹划工作时，需要完善税务筹划风险防范机制，管理人员要提升对税务筹划的重视度，分析引发税务风险的核心因素。从税务筹划的实效性角度进行分析，则应当将信息化技术作为核心依托，建立相应的纳税筹划预警体系，使得该系统能对税务筹划过程进行管理与监控，杜绝不必要的经营风险和问题的发生［2］。要通过风险防范机制做好信息处理的工作，融合收集系统，直观了解高新技术企业的财务状况，在实现信息处理与整合的同时，了解税务筹划的核心影响因素。如果出现了风险问题，预警系统需要及时提作出警告，以便于做好纳税筹划方案的修改，将纳税筹划与风险预警融合。

（二）提升税务筹划重视程度，加强资金管控

在开展税务筹划工作的阶段，高新技术企业需要提升管理层的重视度，提升企业的综合竞争力，做好税务风险的防控工作。管理人员需要从自身入手，提升自身的思想意识，更加注重税务风险防控工作的开展。对于相关管理人员来说，需要总结发展状况，分析高新技术企业整体发展趋势［3］。企业领导层应当进一步创新税务管理理念，合理地增加对税务筹划风险资金的投入。另外，我国给予了高新技术企业很多支持，高新技术企业需要响应税务改革的号召，享受优惠政策带来的红利，落实纳税筹划工作，以此不断降低企业的纳税金额。对于各个开发项目来说，要明确高新技术企业的产品实际收入，如果需要进行研发费用加计扣除，则需要立足于实际情况，做好立项管理的工作，通过规范化的会计核算目标，做好生产经营费用的核算工作，逐步加强资金管控力度。

（三）注重优惠政策的使用，做好流转税以及产品后期税筹工作

首先，高新技术企业在前期的运营发展阶段，综合效益还没有得到满足，面临着产品升级速度过快，整体投资效益较低的问题。在此过程中，高新技术企业的相关人员需要充分了解免税优惠政策。对政府颁布的税收优惠政策进行研究，在初期环节中享受免税政策，争取可以创造更高的税前利润。例如，高新技术企业人员在购买设备的阶段，可以合理利用税收优惠政策，在应纳税额中，抵免设备购买额。其次，在经过了初期成长以及发展阶段之后，高新技术企业会进入一定的增长期。根据市场研究理论可以得知，这一阶段高新技术企业的产品增长量、盈利能力较强［4］，在此过程中，高新技术企业需要更加注重流转税的筹划工作。例如，扩张经营规模后，高新技术企业进行固定资产管理则会有一定幅度的规模增长，而对于资产的增长来说，财务人员需要做好纳税筹划工作。高新技术企业可能面临产能过剩的问题，需要创新技术研发，并且对加计扣除的优惠进行合理的规划。最后，高新技术企业处于新旧产品交替的过程中，应当做好资产处理方面的工作。针对之前采购的旧设备，需要及时进行资产折旧处理，以此降低纳税筹划的风险。根据税收优惠政策进行处理，并针对新型的技术适当加大投入，结合优惠政策进行新型产品的研发，完成合理的缴税活动，避免企业因对税收政策了解不清晰而产生的偷税漏税行为。

四、结语

高新技术企业做好税收筹划的工作十分重要，能够有效解决生产运营中面临的资金不足问题，并对内部资源进行合理配置，帮助企业制定科学的发展战略计划。由于高新技术企业发展时间较短，且需要在前期投入大量的资金，设备更新速度较快，这都会给企业的资金稳定性带来不利影响。所以，对于高新技术企业来说，只有结合税务改革提出的要求，促进各个部门的沟通与交流，开展全面的税收筹划工作，享受国家颁布的税收优惠政策，才能避免由于税负压力过大而影响技术以及研发活动这一现象的出现，为高新技术企业的持续发展打下良好基础。