浅析基建财务内部控制中的不足与完善措施

2020-11-26高奎余

经营者 2020年23期

高奎余

一、引言

近些年，随着经济环境变化，基建工程项目建设期间经济活动越来越复杂，涉及业务类型也越来越多。新经济环境下，要想确保基建工程的投资效益，避免超预算问题发生，规避财务风险，就要做好财务内控工作，及时处理财务管理与财务预算上存在的问题与不足，通过内控制约财务行为和经济活动，提高财务管理质量。

二、基建财务内部控制的重要性

（一）提高资金运作效率

基建工程不论是新建、改建还是扩建都要有充足资金支撑，一切基建经济活动都伴随着资金运动［1］。若缺乏资金支撑，工程建设期间资金链断裂，势必会影响工期和施工质量。而加强工程建设期间财务内控，构建良好的财务环境，明确资金流向，在资金筹措和使用方面事先进行规划和设计，防范资金流失，规范财务行为，确保经济活动遵循制度规定，则可提高资金运作效率，规避舞弊风险。

（二）增强财务信息准确性

基建工程建设期间会产生大量基础财务信息与经济资料，用于记录财务活动和经济业务，是工程建设管理决策的重要依据［2］。这些财务信息是否真实、可靠、准确，不仅影响着决策部门对经济活动控制与调整的正确性，更关系到工程建设周期、质量、造价。通过财务内控规范工程程序，相互协调、相互制约，对经济活动进行严格控制，核实财物记录，便可减少错误，增强财务信息准确性与可靠性。

（三）保障工程建设质量

基建工程项目经济活动涉及诸多利益相关方及部门，如供应商、施工方、合作商、采购部门、项目部门、计量部门、财务部门等［3］。若缺乏有效协调，各方主体目标得不到统一，将不利于工程项目的顺利建设，造成基建工程管理效果不佳，施工工艺、标准与预期不一致，出现超预算、设计变更等一系列问题，势必会影响工程质量和工程造价。通过财务内控措施，协调各部门工作重点，促进职能部门职能有效发挥，同时使各部门相互牵制，便能提高管理水平，保障工程质量。

（四）强化风险防范能力

基建工程项目需有大量的资金投入，工程管理环节多，资本结构复杂，经济活动伴随着诸多风险影响因素。缺乏内部控制、资金分配和使用不当都将给企业带来难以承受的财务风险。要想确保基建工程项目稳定、高效建设，提高工程财务管理水平，就要做好财务内控工作。通过财务内控规范财务审批流程，加强薄弱环节控制，对采购、验收、库存进行有效监控，提高信息报告质量，保障资金的安全与完整，防范财务风险问题发生，准确识别潜在风险因素。

三、基建财务内部控制中的不足

（一）内部控制环境薄弱

很多基建工程项目都在一定程度、一定范围内建立了财务内控制度，但制度的制定与执行都存在不同程度的问题，使得财务内控基础环境薄弱，内控有效性差。具体来讲，企业内部员工对财务内控认识存在偏差，认为内控只是一种形式，对内控的重视程度不足，制定的内控制度偏离实际情况，不具备可操作性和可行性，很多环节缺乏严谨性，无法为内控工作开展提供制度支撑；制度执行过程中各部门配合度低，制度难以得到贯彻、落实，使得管理工作开展过程中人治现象非常严重。

（二）内部控制手段落后

财务信息化、电算化是当代财务管理发展的必然趋势，目前各类经济活动都在积极运用电子信息技术开展业务，以解决信息采集、分析、整合问题。但目前基建工程项目信息管理系统较为落后，会计系统与其他管理系统无法实现数据共享互通，不能满足内控管理需要，大多基建工程项目财务内控停留在传统模式，部门间的工作衔接性差，管理时效性不足，无法为财务内控提供有力支撑。

（三）缺乏内控评价体系

财务内控是对财务管理活动进行规划、控制、约束，规范财务流程，确保会计信息的真实性、可靠性，提高资金使用效益，规避财务风险。财务内审则是对财务内控进行评价、监督、检查，提高财务内控有效性的手段。然而，很多基建工程对内部审计工作不重视，没有完善内审机制，内审方法不合理、不科学，内部审计机构形同虚设，制约力度严重不足，无法对财务内控活动做出客观评价。

（四）从业人员能力不足

基建工程涉及新建、改建、扩建、恢复等工程类型，投资预算内、预算外两部分，经济活动复杂性强，财务内控难度远大于传统建筑工程项目财务内控，对相关人员业务能力、职业能力也提出了更高要求。然而，很多基建工程项目中缺乏专业财务内部控制人才，多由一些普通财务人员兼管，这部分人员虽对财务业务有一定的了解，却对基建投资业务不熟悉，业务能力不强，对工程内控程序理解不到位，难以开展高质量的基建工程财务内控工作，容易出现财务信息失真的问题。

四、完善基建财务内部控制的措施

（一）完善内部控制环境

要想确保基建工程项目财务内控工作的顺利开展，就要先完善内部控制环境，为内控的进行提供制度支撑和制度导向。具体来讲，应积极改良基建工程项目的治理结构，由财务部门牵头，联合其他部门共同讨论，完善现行财务内部控制制度，通过制度明确所管理资产的经济责任，划分基建工程建设期间经济岗位职责和权限，对财务内控考察标准、方式、方法做出详细规定，对业务处理程序进行规范，建立一套相对完善的内控章程，为内控提供导向。另外，为提高内控制度执行力，强制约束经济活动，要根据内控制度实施的需要，制定配套奖惩机制，做好要奖励，做错要处罚，从而提高相关部门配合度，确保内控制度得以贯彻落实。

（二）革新内部控制手段

为增强基建工程内控时效性，应完善基建工程财务内部控制信息系统，革新内部控制手段。具体来讲，应根据当前基建工程财务内控的需要和内部控制环境，整合现有的财务管理信息系统，对信息系统操作规范、权限作出规定，健全信息系统内部授权审批机制，增强财务信息系统的可靠性。另一方面，为提升基础信息采集、整合、分析能力，为财务内控奠定数据基础，要积极建设财务共享中心，通过财务共享中心实现各部门间的经济数据共享互通，通过财务共享中心监控总账、应付账款、应收账款，实时掌握经济活动状态和财务状态，从而增强财务决策的正确性，使资金得到合理配置和使用，为基建工程的顺利建设奠定基础。

（三）构建内部控制评价体系

复杂经济环境下，基建工程项目建设中需要面对诸多不确定经济影响因素，工程顺利建设离不开对经济活动的内部控制。为确保内控制度的有效性，提高财务管理水平，要根据基建工程财务内控需要，加强工程内部审计，构建完善的内部控制评价体系。具体来讲，应设置独立审计部门，根据基建工程特点、性质、规模、组织结构，合理选择内部审计方式方法，建立有效的评价体系。通过内部审计来规范内控行为，准确把握各项经济活动关键点，检查、评价内部控制情况，协调内控机制稳定运行。进行事前、事中监督，出具可靠审计建议，避免人治现象，使内控规范化，保证会计信息正确性，增强基建工程财务内控的有效性、正确性。

（四）优化内部控制团队

基建工程财务内控工作的顺利开展，离不开高质量的财务人员，要发挥每一个从业者的主观能动性。因此，应根据基建工程财务工作特点和内控工作开展需求，制定工作人员分层、分阶段培训计划。培训过程中，要学习基建工程投资规律与理论、国家和行业法律法规、财务内控专业理论知识，开展工程案例学习，丰富相关人员实践能力，使其能适应基建工程财务管理工作，具备一定的岗位适应性，从而提高财务团队整体素质。此外，为确保培训有效性，避免浪费管理资源，要进行定期培训考核评价，从而使受训者提高重视，自觉提升业务能力。