金融资产管理公司全面预算管理探讨

乔珊

（中国东方资产管理股份有限公司吉林省分公司，吉林 长春 130000）

一、前言

近年来，金融资产管理公司践行中国金融体制改革，在坚持不良资产主业的基础上，业务模式日益成熟，有力地促进了经济金融的良性循环和健康发展。金融资产管理公司要想实现高质量的运转，一个重要的手段就是要通过全面预算管理，规划公司业务方向，实现公司战略目标。本文拟从金融资产管理公司的业务特点出发，对如何提升其全面预算管理的操作性和执行性等问题进行探讨，希望能对金融资产管理公司稳定自身经营能力，有效提升其全面预算管理工作提供有实践价值的建议。

二、金融资产管理公司的业务特点及全面预算管理的必要性

（一）金融资产管理公司的业务特点

金融资产管理公司的主要业务模式为通过综合运用资产重组、债转股和破产清算等多种处置方式，盘活不良资产，错配资源，恢复和增强企业的流动性和盈利性。其业务特点主要有：

1.以不良资产处置为主业

金融资产管理公司作为国有资本企业，坚持发展不良资产主责主业，不断提高不良资产管理和处置能力，通过有效管理，高效处置，加强债权的主动管理，关注、挖掘债务人，及其各关联方潜在的偿债线索和总体偿债能力；对优质资产重点筛选，精耕细作，对易贬损资产合理组包，快进快出。

2.以多元化创新为辅

金融资产管理公司在做专做强主业的同时，在处置运营不良资产上，从传统诉讼，债权转让和债务重组等手段转向新型的重组并购，有针对性地从事行业整合和危机企业的救助，灵活运用多种金融工具创新发展业务模式。通过各类投行化金融工具的选择与创新搭配，提升不良资产的内在价值，在金融市场中创造并发掘大量多元化业务机会和金融资产。

3.兼具金融稳定器的作用

经过几十年的改革发展，金融资产管理公司已具备了独特的逆周期金融调节功能和强大的系统风险处置功能，通过收购不良资产并进行重组、整理，帮助金融部门和实体部门恢复流动性，缓释金融风险。在经济上行即顺周期、资产价格上升阶段通过资产实现价值，最大限度地提升资产价值，盘活资产，解决问题资产。

（二）金融资产公司全面预算的必要性

1.有助于分析公司的发展方向，确立战略目标

随着金融资产管理公司业务发展多样化，存量资产不断增大，有效的预算管理有助于公司决策层摸清公司的业务规模，看清各类资产的回报率，发现公司业务发展优势及发展短板，确立公司业务发展的方向。全面预算管理是集团发展战略的具体化，预算的合理性、科学性和可操作性，是实现集团战略目标的基本保证。

2.有助于合理配置公司的资源

全面预算管理虽然不是涵盖企业管理的所有内容，但是牵扯面也非常广，需要对公司内部的各种资源进行统一的安排，包括其中的人、财、物等。通过全面预算管理对公司现有资源进行分析，以经营预算和资本预算等具体方式，有效安排各类经济活动所需要的资源，提升金融企业整体的经济效益和管理决策的科学化水平。

3.有助于优化公司的业绩评价体系

通过全面预算管理，合理预测公司可能实现的利润及财务指标，再通过定期监测，对预算目标执行情况分析，了解各经营单位的盈利能力，盘点各类资产的回报率，评价各类业务的获利能力。同时，及时有效的掌握预算的执行情况和效率，可以帮助决策者更清晰和准确的把握既定经营计划的完成情况，确立下一步的重点工作。

三、金融资产管理公司全面预算管理现状及存在的问题

（一）金融资产管理公司全面预算管理现状

金融资产管理公司的全面预算管理是围绕公司发展战略，在充分分析现有资源的基础上，通过合理预测、科学编制，动态监测集团整理的利润目标，并对各级分子公司进行有效激励的管理工具。金融资产管理公司的预算包括但不限于资本预算、经营预算、负债预算、投融资预算、费用预算和资本性支出预算等。预算编制程序采用“上下结合，分级编制，逐级汇总”，最终的预算结果经过预算管理委员会的审批，以保证集团公司预算管理的权威性、科学性、规范化和有效性的实施。同时，将各分子公司预算执行情况纳入经营业绩考核体系，以强化预算管理约束。

（二）全面预算管理存在的问题

1.全面预算体系与公司战略发展结合不够充分

金融资产管理公司各分子公司在制定预算的时候多以短期的经营指标、财务指标为主，未与发展战略目标相结合，未将预算结果与各自的战略发展目标及年度经营计划相结合，造成年度经营目标与战略发展脱轨，预算目标未覆盖“年度经营计划”。

2.业财融合度不高，缺乏全局管控意识

金融资产管理公司预算管理仅关注现金流量预算，财务性指标的预算，忽略非财务性指标的控制。年度预算时，财务以外的其他部门参与度不高，各分子公司等经营单位通常将不良资产处置的不确定性放大，业务实质在全面预算中体现不足，很难通过预算工作做好全局管控。

3.对预算执行情况分析不够

金融资产管理公司虽然通过管体制机制完成年度预算，但是不良资产处置周期的不确定性，造成了对预算执行情况分析的忽视。缺乏运用监督体系和监督管理机制，分析造成预算执行情况偏离预期目标及方案的原因，包括是否存在资金、资源被滥用或者闲置等。

四、导致全面预算管理存在问题的原因分析

（一）全面预算管理的全局及战略意识不足

全面预算管理是要将企业中长期战略规划转变为年度经营目标。金融资产管理公司全面预算虽然由集团整体协调，但未将其与集团及各自经营单位的战略发展目标相结合。预算管理和年度经营计划往往是两个不同的职能部门负责，如果缺乏必要的沟通与配合，或者对计划和预算关系理解不同，都会造成全面预算管理工作缺乏系统性、完整性，最终导致战略管理和预算管理成为两个独立环节，无法让全面预算管理工作更好地为企业战略规划服务。

（二）缺乏专业性人才

全面预算管理是集战略管理、财务管理、风险管理等于集于一身的综合性较强的管理工作，不仅要求从业人员具有较全面的专业知识，更需要及时解决出现的问题，以保证全面预算工作可以全面反映集团的经营目标，更好的为其战略发展服务。但是现在大多数金融企业中，精通全面预算的高素质人才仍然十分匮乏，仍是以财务人员作为预算工作的主要执行者，缺乏能够将公司的业务特点、经营发展以及预算管理相结合的专业人才，从事全面预算管理工作。

（三）各经营单位之间利润矛盾使得集团整体预算执行有所偏离

全面预算是针对集团中所有成员开展的一项工作，金融资产管理公司分子公司较多，都是独立的利润中心。对于金融行业来说，业务发展具有较强的不确定性，管理决策者往往为了争取更多的资源，或是成本高估，对能实现的利润有所保留；或是风险缺乏足够的意识，虚报利润，人为的调节预算的结果。如果各利润中心预算不实，不仅严重影响了全面预算的效率，也会影响集团经营计划的预期。

五、解决全面预算管理问题的对策

（一）以战略为导向，树立全面预算观念

金融资产管理公司要想提高全面预算管理水平，就要从集团整体战略规划出发，全面预算方案是否覆盖了企业短期经营计划，是否符合集团及各自制定的战略发展方针、目标，是否充分反映了其自身的经营发展能力。加强各部门之间的协作，不断提升金融资产管理公司的经济效益和社会效益，为自身的可持续发展打下坚实的基础。

（二）培养或引进综合素质高的专业人员，提升预算管理工作的覆盖面

金融资产管理公司的全面预算同样涵盖面非常广，不仅涉及所有的业务领域，还包括各项与收支有关的工作，因此要求从事全面预算管理工作的人员具有较全面的业务素质，能够将战略管理、财务管理、风险管理方面涉及的问题等协调整合。如果能通过内部机制，发掘及培养全面熟悉公司业务，政策法规知识扎实，具有较强的管理意识的综合性人才从事全面预算管理工作，提升预算管理人员的地位，通过完善考核及激励机制留住优秀的专业人才，将能更有效地全面预算管理工作的水平。

（三）以绩效为手段，提高预算的执行力

为确保预算管理的相关制度和措施落到实处，金融资产管理公司在预算执行评价中，可有效地将绩效考核与预算体系相融合、衔接。比如，在考评指标选择中，可以将财务指标和经营计划结合起来，构建完善的综合评价体系，通过预算管理调动集团各级利润中心业务开拓积极性，增强预算管理工作效果，落实其经营责任和目标任务。通过加大预算执行和监督力度，提高金融资产管理公司预算管理的效率、质量与水平，不断提升其经济效益和社会效益。

六、结论

由于金融资产管理公司行业的特殊性，在纷繁复杂金融市场环境中，一个重要方面就是加强全面预算管理，建立全面的风险防范体系。本文通过研究金融资产管理公司全面预算管理在参与意识，风险防范，预算执行等方面存在的问题及原因，从培育全面预算理念，优化预算系统平台，加强预算考核建设等方面加大对集团业务引导与管控力度，从而保证企业的战略目标能够落地实施。我们希望通过本文的研究能够在全面预算管理方面，使金融资产管理公司适应当前中国金融改革的进程，不断增强自身核心竞争力。