加强事业单位内部控制建设的思考

孙晶

（长春市财政投资评审中心，吉林 长春 130000）

一、事业单位实施内部控制的重要性

随着我国财政体制改革的持续化深入，对于事业单位完善内部控制制度建设提出了要求，其重要性表现如下：

（一）确保事业单位经济活动合法合规

从事业单位的角度来看，其经济活动必须遵循单位的各项规章制度、流程规范，以确保经济活动合法合规。需要拟定详细的部门规章制度、工作业务流程，对各项具体措施以及程序需严格执行，对于经济活动之中所存在的问题以及风险予以防控。目前，已有大量事实证明，事业单位若未建立完善的内部控制制度，不少单位原不相容的岗位却并未分离，譬如会计兼任出纳，采购兼任库管等。

（二）预防事业单位资产浪费

事业单位的不少员工均是党员，理应发挥模范带头的作用。然而从实际情况来看，当前不少事业单位在公共资源方面占据突出优势，浪费现象严重。政府对此问题关注甚深，投入了大量人力物力用以狠抓浪费现象，虽然收获了成效，但仍有不少关键性问题未能得以彻底解决。举例而言，不少事业单位在后勤保障、工程基建等领域内浪费严重，对于当地事业单位的公信力造成了前所未有的冲击，严重打击了员工工作的积极性。事业单位内部控制制度的建设，就是为权力设置一道牢笼，将单位所有事项的决策以及执行均置于监督以及控制之下，对其进行全方位监督管控，从而杜绝浪费问题的发生。

（三）确保国有资产的安全性

站在事业单位内部的视角来看，建立并完善内部控制制度，能够暴露事业单位所存在的各类财务问题，同时制定更具针对性的策略予以有效控制，防止国有资产流失。再者，内部控制制度的建立，能够大幅提升国有资产的安全性，从根本上遏制或减少腐败问题的出现。

（四）提高财务信息的准确性

就事业单位会计人员而言，需从信息的源头对其进行合理的掌制，以确保信息的完整性及真实性。再者，会计人员应当掌握扎实的信息识别以及核算技巧，以便能够更为迅速地查找出事业单位管理之中所存在的问题，并采取针对性措施予以纠正。最后，一旦察觉在事业单位内部的经济行为之中出现违法乱纪的行为，那么务必检举抵制，依照相关流程予以控制，为事业单位的发展提供更富有真实性的信息。

二、事业单位内部控制制度尚存的问题

（一）对于内部控制制度不够重视

首先，最为突出的问题无疑是大多数事业单位对于财务管理的认识尚不充分，也有不少事业单位片面的将内部控制与预算控制画等号。其次，部分事业单位内部控制尚不够完善，这与相关负责人对于内部控制制度缺乏清晰的认识具有一定的关系。

（二）内部控制建设机制不健全

由于对于内部控制制度重视程度不够，故而许多事业单位均错误地认为行政管理、财务管理、纪检监察以及内部审计工作等是内部控制制度的替代品；或是将事业单位现有的零散规章制度所拼凑的章程制度视为内部控制制度建设。正是由于上述错位的认识认知，导致事业单位内部控制建设陷入停滞的状态，内部控制浮于表面。在《内控规范》之中有明确规定“单位应当设置独立的内部控制职能部门，用以负责组织协调内部控制工作”。不过，从现状来看，多数事业单位并未设立明确的职能部门用以落实内部控制制度的建设，导致内部控制制度的作用难以切实发挥。

（三）内部控制框架体系建设不健全

时下，我国事业单位内部控制体系的建设尚处于发展阶段，虽然财务部也颁布了《内控规范》以及《内控知道意见》，不过上述文件内容倾向于事业单位内部控制的基本目标、原则、任务以及方法等一系列内容，对于事业单位内部控制体检的建设乏有具体性指导。事业单位未能切实完善内部控制制度，或是通过财务管理制度取代内部控制制度。还有部分单位的内部控制制度尚不完善，缺乏全面性、针对性以及制衡性，并不符合当前阶段的工作需求，对于业务层面具体流程梳理、风险评估、措施制定方面的研究尚不深入。正因上述问题的存在，导致事业单位内部控制的目标难以实现。

三、事业单位内部控制制度建设的策略

（一）提高内部控制意识

对于提高内部控制意识这一点，首先要从事业单位的领导人员着手，使之切实认识到内部控制制度对于促进事业单位持续化发展的重要性，进而采取行之有效的控制策略，以确保事业单位财产的安全性以及完整性。除此之外，事业单位财政部门应当积极增强单位领导的控制意识，扩大宣传，使事业单位内部真正意识到内部控制制度的重要性，这对于完善事业单位内部控制制度无疑具有积极的价值。

（二）强化内部控制信息化建设

站在整体性的角度进行分析，强化事业单位信息化建设，对于事业单位内部控制制度的建立具有不可忽视的重要价值。内部控制制度的信息化建设能够大幅提升事业单位获取信息的精准性。事业单位应当在内部控制体系的建设过程之中逐步推进内部控制制度信息系统的建设，并将内部控制的规章制度、管理措施、方法一一纳入事业单位内部控制流程之中，利用信息化手段，将业务流程嵌入单位信息系统之中，从而实现对于业务层面内部控制的监管。除此之外，内部控制制度的信息化建设能够使事业单位经济活动决策、执行以及监督三者分离，彼此制约、互相监督。最后，为了确保内部控制的信息安全，提高内部控制的实效性，防止信息安全问题的发生，务必建立应急预案，确保事业单位内部控制信息系统与其他管理系统彼此协作的同时又互相独立。

（三）完善自我评价体系，强化内部控制内外监督

内部控制的有效实施依赖于自我评价以及监督检查。首先，务必依照《内控规范》的具体要求，结合单位实际情况，对内部控制的工作方案进行评定，成立内部控制建设评价小组，明确内部控制的评价范围以及职责分工，设立评价类别、指标、重点，并制成评价报告。通过自我评价措施的事实，对于事业单位内部控制制度的建设以及落实具有积极作用，能够及时察觉当前内部控制制度之中所存在的问题，并予以及时的纠正。其次，应当建立内部监督机制。赋予审计部门充足的只能，对于内部管理制度的建立于执行进行定期检查，以发觉当前内部控制工作之中所存在的问题，并提出改进建议。

（四）强化资产管理

为了做好对于事业单位资产的管控，务必做到以下几点：其一，强化对于资产审批，对于部分项目而言，务必严格遵循政府的采购流程。如果是大宗物品，尚需办理入库审批流程；其二，建立标准化授权批准制度，对于任何一项经济业务，都应严格遵循授权审批的程序，以明确职责，增强职工的工作责任感；其三，完善资产处理制度，明确各项处理程序及其权限，此外，尚需建立健全良好的竞争机制，以此促进资产管理质量以及效率的提升。

（五）落实内部监管部门职责

事业单位的内部控制工作涉及事业单位各个部门以及职员，因此监管部门的工作难度大、任务重，职责不能彻底展开属较为常见的现象。因此，对于事业单位而言，想要加强部控制制度的建设，首先要下放权力，确保监管部门的公正性、独立性，不以领导者的思想意识为转移，对单位内部各部门及其员工均视同一律。其次，需要加强对于监管部门的管控，由事业单位领导指派专人对监管部门负责，了解监管部门的工作职责，在确保其工作独立性的同时，也要防止监管部门职责不受约束。在监管部门内部，员工之间也要定期进行工作交流，不断总结工作之中所出现的问题，并采取相应的措施予以解决。最后，事业单位要结合自身发展实际情况，对监管程序予以简化，确保监管制度能够贯彻事业单位内部工作之中的各个环节，切实发挥监督作用。

（六）规范事业单位内部岗位设置，提升财务风险防范能力

事业单位需要严格遵照国家法律、法规，并参考自身内部控制的实际需求来设置内部岗位。在划分岗位时，要确保各岗位之间彼此联动、制约，依照单位发展的需求来规划岗位，防止一人多岗问题的出现，以明确事业单位内部责任的划分以及管理，遏制营私舞弊、因公假私现象的出现。此外，事业单位应当建立一套完善的财务风险防范体系，对当前市场上的风险类型以及主要情况进行研究分析，对事业单位财务工作之中所可能出现的风险因素予以规避。即便暴露出财务风险问题，也能依赖于财务风险防范体系的作用，及时做出应对处理，降低事业单位所遭受的财务风险冲击，确保事业单位日常运营不受影响。

四、结语

总而言之，对于事业单位而言，内部控制制度的建设，无疑能够大幅提高单位整体管理质量。除此之外，也能对事业单位内部控制制度所暴露的问题有一个更加清晰的认识。因此，相关部门务必采取切实、有效的手段，逐步强化事业单位内部控制制度的建立，以推动我国事业单位的平稳发展。事业单位内部控制制度的建设，有赖于国家、社会以及事业单位三方共同的努力，方能营造出优异的内部控制分为，故而我们可以从事业单位内部及其外部环境入手，使事业单位内部控制制度更加符合当今社会的发展。