中专学校财务预算与绩效管理研究

卜钰梅

(江苏省如东中等专业学校，江苏 南通226499)

一、 引言

中专学校为我国培养了大量有一技之长的技术工人，是国家培养技能人才的基地，其作为有独立法人资格的事业单位，与为了获取利润的企业不同。 中专学校财务管理的优劣会影响学校教育教学事业的持续、健康、稳定发展，因此，必须改变传统的财务无足轻重的思想，提高对财务预算与绩效管理的认识，将预算与绩效管理纳入学校日常工作当中，对学校的经济活动进行有效管控。 当前，中专学校财务人员专业素质有待提高，普遍缺乏财务预算与绩效管理理念，在预算与绩效管理上存在问题较多，已经不适应当前中专学校现代化发展的需求，这就要求中专学校进行有效的财务预算与绩效管理，从而促进学校的长远发展。 大部分中专学校普遍缺乏科学合理的预算与绩效管理制度，还需学校领导层强力推进预算与绩效管理项目的落地，才能优化配置学校的资源，把资金等经费资源合理安排到学校各方面，为学校师生提供舒适的教与学条件。

二、 当前中专学校财务预算与绩效管理存在的问题

(一)财务预算与绩效管理观念淡薄

中专学校主要任务是教育教学，财务管理工作往往得不到重视。 在大多数中专学校，财务部门的日常工作是资金收支，较少实行财务预算与绩效管理，这在一定程度上导致中专学校的财务工作长期停滞不前。 学校管理层对财务预算与绩效管理的重要性认识不到位，造成学校财务工作得不到支持，财务预算与绩效管理基本上在学校无法落地实施。

此外，财务人员专业素质水平有待提高，中专学校在财会人员的选用方面对其文化程度没有过高的要求，这就导致一部分财会人员专业技能与知识基础薄弱，视野偏窄，学校财务工作长期停滞在传统的资金基本收支平衡水平上，已远远不能适应当前学校发展的要求，此问题不解决，将直接影响财务预算与绩效管理相关数据的准确性，进而使学校预算与绩效管理工作无法推进。

(二)财务预算与绩效管理编制不科学

第一，编制程序不科学，财务预算与绩效管理一般由财务部门一个部门根据学校下一年度工作计划直接进行编制，这种没有学校其他部门参与的预算编制往往脱离学校实际需求，导致学校财务预算与绩效管理在下一年度的实际实施的过程中遇到不少障碍，难以顺利执行下去。 第二，编制方法不科学，目前，多数的中专学校仍旧沿用传统的增量预算法进行财务预算和绩效管理，这种以上一年度资金支出为基数进行增减的增量预算法，使预算的达成目标和各部门实际支出往往存在着不小的偏差，造成频繁追加预算，使预算失去严肃性。 第三，编制内容不科学，学校的财务部门在进行预算申报时，由于缺乏各部门的基层统计，预算数据往往缺少科学性、准确性和真实性，造成预算内容和项目的粗放与遗漏问题，使提交的财会预算报表脱离学校实际。 第四，编制支出不科学，中专学校财务部门的预算编制经常不顾及不同各部门的实际需求，资金支出的比重不合理，往往搞平均主义，不突出教育教学，造成各部门资源分配不公，影响学校的工作开展。

(三)财务预算与绩效管理控制不力

首先，在预算支出方面缺乏管控，在预算执行过程中，学校各部门追加预算的现象时有发生，使学校的财务部门措手不及，难以应付。 其次，学校对各部门的财务预算与绩效管理的审计不严，各部门铺张浪费，资金流失严重，学校审计部门行使监督检查职能工作不扎实，流于形式，结果就是导致各部门年终的资金支出结果与最初预算支出存在不小差距，使预算失去了意义。

(四)财务预算与绩效管理体制不完善

当前，中专学校不健全的财务预算与绩效管理体制成了阻挠学校可持续发展的一道屏障。 一些学校在财务管理中任意增减预算，造成学校各部门抢资金、增预算、突击花钱现象严重；一些学校虽然有相应的财会制度，执行期间却不严格落实预算，随意追加资金，项目结束后也不进行严格审计，一旦出现问题很难追究相关者的责任，在财务监管上形式大于实质，导致学校资金管理毫无计划性可言；部分学校预算管理较为粗放，对各部门的财务预算与绩效管理无法形成强有力的管控，这些情况的长期存在将为学校的未来发展埋下隐患。

三、 针对中专学校财务预算与绩效管理问题的对策

(一)转变领导思想，重视人才培养

学校领导层要转变对财务工作轻视的思想，充分认识到财务预算与绩效管理的重要性，意识到财务预算与绩效管理是促进学校财务工作发展的重要方法和途径，没有学校领导层的支持，学校财务工作难以施展拳脚。 此外，当前中专学校普遍缺乏预算与绩效管理的专业人才，学校急需招聘部分有经验懂管理的财务人员，尽快弥补财务管理漏洞。 学校现有财务人员要通过走出去进行继续教育培训的方法，不断学习业务知识，强化财务管理能力。 学校还应改革财务人员工作绩效考核制度，将财务工作绩效考核与人员工资收入挂钩，切实提高财务人员专业能力。

(二)编制零基预算法代替增量预算法

零基预算法，就是不在上一年度资金支出的基础上进行预算的增减，而是在每个预算年度开始之前将全部经济活动归零，重新将预算费用与绩效管理内容与项目进行逐个编制。 增量预算法往往会造成预算支出与实际支出差距较大的问题，中专学校在编制预算时可以用零基预算法来代替增量预算法。 中专学校财务部门会同其他部门根据学校年度发展计划、学校可控经费数量及各部门基础数据等实际情况，全校上下一心，充分讨论协商，详细梳理预算内容与项目，然后向学校各部门分配支出项目，这样的预算编制才能在基层部门得到积极稳妥的执行，最后顺利落实考核。 中专学校进行预算编制时，既不能搞大锅饭，也不能搞平均分配，应有预算侧重点，学校毕竟是以办学为主，预算资金应向教育教学倾斜，也可以按各部门的学生数分配预算资金。 只有这种公开透明、内容详实的预算编制才能激发学校工作人员的干劲，才能促使各部门强化内部控制力度，树立起成本意识，科学地支出资金，堵住管理漏洞，把各项支出严格控制在预算内，把资金用在重点项目上，让有限的资源得到科学配置，提高资源的产出效益，从根本上杜绝资金浪费，达到少花钱、多办事、办成事的目的。

(三)健全监督检查机制

中专学校要根据学校实际情况，在遵守有关预算的法律法规的基础上，健全财务预算监督检查机制，强化财务预算管理的执行力，加强资金收支的审查监控力度，使学校的财务预算作用得到真正发挥。 财务预算与绩效管理发挥作用的最有效的方法就是构建严格的事前、事中及事后的全方位监督检查机制，对学校基建资金、实践经费、大型设备的招投标及办公经费的购置等资金收支、资产管理、教育教学活动事项的预算执行情况进行严谨、公平、科学、合理的监督检查，找出其中存在的风险点，向学校管理层提供预算执行情况报告，以便学校管理层及时发现财务漏洞进行纠正，随时可以动态管理。

(四)构建预算与绩效管理考核评价指标体系

中专学校的预算执行与资金收支效益状况如何，最终必须通过考核评价指标体系来体现，因此，构建一套行之有效的预算与绩效管理考核评价指标体系很有必要。 这个考核指标体系既要符合中专学校追求社会效益和教学质量的实际，又要能促进预算在学校的科学合理实施。 构建的考核评价指标体系要合理，在考核的内容项目要细化，要呈现多层级、多维度的立体结构，保证考核项目的科学性、连续性、开放性与规范性，必要时可以借用平衡计分卡评价体系和关键绩效指标体系，这套考核体系最后可以向学校管理层呈报出完善的预算与绩效考核报告。 此外，还要通过公示或约谈等方式把考核结果向学校各部门人员进行反馈，以使学校教职工找到下一步工作改进的方向。 对于严格执行学校预算制度、能增收节支的部门和人员，要有奖励措施，这种奖励措施不仅要有精神层面的激励，也要有物质层面的激励；不仅要有立刻兑现的激励，而且要有远期的激励。 反之，不能严格执行学校预算的部门人员要有惩罚措施，特别是那些不顾风险、触及底线的部门和人员，坚决不得纵容，必须严肃处罚、只有这种有奖有罚、赏罚分明的奖惩考核制度，才能使学校的财务管理工作执行起来，有章可依，深入前进，才能使预算严肃准确，激发各部门工作人员主动提高自身财务管理水平，优化资金使用率，达到用最少的钱办最多事的目标。

(五)开源节流资金，优化资源配置

随着中专学校办学规模的不断扩张，资源的科学配置和合理利用越来越难，日益增长的资源需求和现有资源的短缺矛盾越来越突出。 要解决这个问题，首先要开源，通过各种渠道，增加收入，千方百计扩大资源总值。 其次要节流，坚持“一支笔”原则，严格审批，严密审核，严明报销流程，严禁超预算支出，实行刚性化的预算支出管理，不可随意更改预算，如确需增加预算，要严格按程序申请后执行，杜绝资源铺张浪费现象。 财务部门及时向学校管理层呈报财务预算执行与资金结余情况，使有限的资源得到科学、合理、规范的配置，实现学校资源的节俭高效利用。

财务预算与绩效管理是目前中专学校财务工作中的一块短板，也是学校财务管理的未来趋势和指导，只有不断加强管控学校的预算，提高学校财务预算与绩效管理能力，学校的财务管理水平才能迈上一个新台阶。 中专学校应构建起以任务达成度为导向、以预算资金为刚性原则的财务管理模式，加大预算编制、预算执行、预算监督、预算考核的执行力度，形成学校领导层重视、财务人员专业性强的局面，使中专学校实现跨越式发展。