企业财务战略管理研究

2020-11-26鲍鹤铭

经营者 2020年23期

鲍鹤铭

一、财务战略管理及其实践意义

（一）财务战略管理的内容和方法

在财务管理活动中运用战略思维，能够站在战略高度，从企业长远发展视角分析经营环境及其变化趋势，围绕战略目标和近期经济活动计划制定财务管理规划，为企业经营战略的制定、实施提供信息和财务资源支持。一方面，从财务管理专业视角预测、分析落实未来一个财务管理周期经济活动规划所需的资源，评价投融资决策的科学性；另一方面，细化财务管理规划，通过全面预算编制，运用量化指标反映企业的战略目标、行动计划，并且将其落实到企业内部不同的经营主体，明确生产、销售等部门或分支机构的工作任务和管理目标。与此同时，财务部门还要以企业价值最大化为原则制定和实施筹资、投资和收益分配战略，为整体战略管理规划的执行提供资金支持，保障现金流稳定的同时提高资金利用率。

（二）财务战略管理的实践意义

将财务管理职能上升至战略高度可以实现对企业资金流动和价值创造过程的精准调控，是强化现代企业风险防控能力、不断提升企业价值和竞争力的基础。首先，引入财务战略管理理念可以充分发挥财务管理部门在经营环境分析预测方面的优势，通过收集和分析企业内外部环境信息和数据，让决策层对经营形势变化趋势作出准确判断，从长远发展视角优化资源配置，有利于保障企业的健康发展［1］；其次，在实行财务战略管理的情况下，企业可以强化全面预算管理，并且对具体的投融资项目进行全面的成本分析、绩效考评和监督控制。动态优化融资形式、投资策略和风险防控措施，确保资金、技术等战略资源使用效益的最大化。并且在客观评价战略规划执行成果和各主体工作绩效的基础上，可以落实企业的激励措施与奖罚制度，强化内部控制，同时有助于发挥员工的创造力。

二、制约企业财务战略管理的因素

（一）运营理念和治理结构的缺陷

要想发挥财务管理在企业战略规划设计、实施过程中的导向和监控作用，必须让财务管理人员参与战略决策，发挥其对财务、非财务信息的分析和预测能力，客观评价企业投融资项目的可行性，为管理层确定战略目标、制定经济活动计划提供信息支持。但国内企业的治理结构和财务管理理念大多与运营规模、财务管理需求不符，对财务管理的战略价值缺乏正确的认知，没有为财务管理人员参与重要投融资项目决策和战略规划制定创造条件，制约了财务战略管理职能的发挥。

（二）专业人才稀缺

实施财务战略管理意味着相关岗位人员需要兼具现代企业财务管理知识和战略管理能力，通过对影响企业战略规划落实的各方面信息进行分析，能够准确判断环境走势及其对企业经营活动的影响，并且根据需要制定有效的控制策略。但财务战略管理理念被引入国内企业管理领域的时间相对短暂，从业人员大多没有接受过专业教育，或者缺乏财务战略管理实践经验。因此，企业在探索将财务管理置于战略高度、构建价值导向的财务管理体系时，面临着专业人才不足的困扰。

（三）战略规划的执行和控制力不足

随着企业投融资模式、经营环境和内部组织结构的复杂化，绝大多数企业意识到了强化战略管理的重要性，而且在评估论证项目可行性、制定战略规划的环节非常重视财务管理部门的作用，将事前的成本分析和预算结果作为主要决策依据，保障了战略规划的合理性，但在战略规划的实施环节却难以发挥财务管理的监督和控制职能［2］。这主要是由于现代企业的财务资源和组织结构分散、具体经济活动计划的执行主体多样，而且业务部门与财务部门缺乏有效的沟通协作。在财务和非财务资源分配和使用过程中，财务部门很难及时汇总相关信息并完成经营成果考核和评价，无法对既定的管理策略作出前瞻性的调整，导致预算计划的执行力和控制力不足，影响财务战略管理规划的实施效果。

（四）财务内部控制体系不完善

完整的财务战略管理过程包括战略决策、行动计划设计、执行和监督评价。伴随着企业财务管理周期的逐一落实，企业的内部控制体系是保障这一过程完整性的基础。理想情况下，实施财务战略管理需要完善的绩效考评指标、授权审批制度、规范化的资金收支流程等内部控制机制的支撑。但目前多数企业的财务内部控制体系并不完善，体现为没有系统化的绩效考评和预算管理指标，财务管理制度和业务流程与财务战略管理要求不符，不利于跟踪评价和监督战略规划的执行情况。

三、强化财务战略管理的有效策略

（一）强化战略管理意识，并规范治理结构

为了让财务管理顺利介入战略决策和经济活动规划的执行过程，企业必须首先规范治理结构，按照财务内部控制要求分配管理、监督和执行权，并且让财务部门主管进入决策层；其次，企业管理层必须强化战略管理意识，在确定战略目标、选择财务管理战略类型时充分借鉴财务分析报告的相关内容，结合企业的经营情况、环境走势作出理性抉择。此外，企业应通过内部文化建设和员工培训贯彻发展战略与经营理念，为全面预算等财务管理规划的执行创造良好的环境。

（二）优化人才结构

针对财务战略管理人才稀缺的问题，企业一方面要关注市场动态，并把握引入优质人才的时机，优化关键财务管理岗位的人才配置；另一方面应深入了解员工的专业背景和工作情况，着力培养有发展潜力的财务管理人才。引导其明确职业发展方向，并为其提供学习和实践机会，逐步优化企业财务部门的人才结构［3］。此外，还可以结合未来的财务战略管理人才需求，改进现有的员工任职资质考评办法，激励财务管理岗位人员完善知识结构，适应不断变化的岗位专业技术和实践技能要求，为强化财务战略管理储备人才。

（三）推进业财融合

为了发挥财务战略管理的导向和组织协调作用，实现企业整体战略目标，应通过改进财务管理体系推进业财融合，促使财务和生产、销售等部门以及不同层级的组织机构形成紧密配合，强化全面预算管理等战略规划的执行力；让财务管理人员可以及时获取财务、业务数据和相关信息，跟踪评价经营成果，监控资金流向和流量，预测投融资环境变化趋势。此外，企业应完善ERP系统功能并实现财务管理信息化，以便通过重构业务流程实时监控资金、信息和物流状况。并且运用信息技术提升财务分析、会计核算效率，保障财务战略管理规划的全面执行，发挥财务管理的战略规划设计、实施和控制职能。

（四）完善内部控制体系

内部控制体系是发挥财务管理监督、评价和控制职能的基础。针对当前企业绩效考评和预算管理指标不完善的现象，必须结合财务管理实践分析现有的预算科目设置、考绩效核指标和评价标准的不足，依据相关理论并借鉴同行业的成功范例加以完善。此外，根据投融资战略管理要求优化企业内部的授权审批制度，强化财务风险防控的同时规范资金收支管理，依靠财务管理信息化系统集中管控财务资源。根据财务管理环境走势动态优化融资策略，为企业经营活动提供稳定的资金来源，同时提高财务资源利用率。