商业银行全面预算管理的优化构建研究

林 莹

商业银行作为经营货币和风险的特殊企业，其全面预算的内容与一般工商企业有显著差异。商业银行的全面预算管理涵盖资本预算、业务预算、风险预算、费用预算等经营管理的全部领域。

资本预算与商业银行的筹资和融资活动密切相关，同时与风险资本控制也关系紧密。将资本预算作为基础的预算管理工作具有非常重要的意义，有利于预算控制功能在实践中落实，事前安排、事中事后监督控制筹资、融资过程以及风险加权资产管理等各环节工作有序开展，实现对资本的有效控制。

商业银行的业务预算涵盖资产业务、负债业务、中间业务、表外业务等各种业务类型。业务预算的监督和管理工作是以各环节业务活动为基础开展的，不仅有助于深入了解业务活动的全流程，还能对业务的执行质量以及完成情况展开深入分析，通过业务经营目标的达成和不断改进完善，最终实现战略目标。

风险预算能够对商业银行的风险管理作出系统前瞻的计划安排，包括风险偏好，风险管理目标政策，各类风险指标的计划、控制和分析。风险预算有助于银行量化风险，并通过有效方式转移、降低、规避或接受风险，促进风险、收益、价值的有效平衡。

费用预算是影响商业银行短期经营效益和长期价值目标的重要因素和管理工具，通过费用预算目标设定、费用执行管控和费用分析评价，实现稀缺财务资源的有效配置，提升资源投入产出能力。由各类子预算有机结合组成的商业银行全面预算，是商业银行经营管理循环的起点，起着连接银行战略目标、经营计划和各预算执行单位行动目标的桥梁作用。近年来，商业银行越来越认识到全面预算管理的重要性，并逐步开始尝试全面预算工作的实践，但受到各种内外部原因的影响，商业银行全面预算目前仍然存在很多问题，全面预算管理的整体实施效果并不是很理想。本文拟针对目前商业银行全面预算管理的主要问题展开分析，提出有针对性的解决对策，以期对全面预算工作的实际开展有所帮助。

一、全面预算管理存在的主要问题

（一）对全面预算管理的重视度不够

现阶段，我国正处于经济体制不断改革和金融科技创新飞速发展的重要时期，但受经济效益目标的引导，银行内部管理人员的激励约束机制无论是薪酬还是职位等各方面，依然注重业务增收和存贷款规模等传统考量指标。这就造成大多数的商业银行管理人员将精力放在能扩张业务规模和增加营业收入的短期见效投入上，而对全面预算这类投入大、周期长的新型管理会计工具缺乏足够的重视，缺乏以长期经营战略和企业价值实现为导向，将全面预算管理体系融入内部管理工作中的动力和意识，给全面预算工作的开展造成思想认知和管理理念上的负面影响和约束限制。

（二）商业银行预算编制的灵活性不足

商业银行的经营管理和业务发展与外部宏观经济、市场环境、行业环境密切相关。要推进全面预算管理工作的有序开展，就需要对外部市场和行业环境的动态形式进行综合研判，并深入分析现有预算编制方式的问题。目前，大部分商业银行的预算编制方法比较单一，多数情况下都只是利用增量预算的方式，在上一个预算年度数据的基础上，对该数据进行适当的增量或者是减量［1］。预算目标设定缺乏对各种市场状况的弹性分析和预判，在此基础上编制出的预算缺乏动态性和灵活性，当实际执行过程中出现市场变化时，往往只能被动调整预算，造成预算管理的事前计划效果大打折扣。此外，预算目标的制定方式不够灵活，缺乏与资源配置相结合的动态平衡机制，影响预算目标制定的准确性以及预算执行控制的有效性。

（三）全面预算的信息化支撑水平尚待提升

全面预算是涵盖商业银行所有经营活动的全方位、多维度、精细化管理活动，而商业银行经营业务的多样特征和业务数据的海量特征决定了全面预算管理必须依靠强大的数据支撑和信息系统平台才能有效发挥作用。从目前国内商业银行的预算管理信息化水平来看，除了少数银行已建立起比较系统完整的全面预算信息管理系统之外，大多数商业银行特别是中小型商业银行的全面预算系统正在筹建甚至刚刚起步，缺乏能够将各源系统的业务数据和预算数据进行统一整合的全面预算管理信息系统平台。没有数据和信息系统的支撑，全面预算管理只能是“无源之水、无本之木”，无论提法和名称如何，本质上仍是传统粗放型的经营计划管理。

二、全面预算管理在商业银行中的完善和优化

（一）强化全面预算管理理念

全面预算管理体系作为统筹现代企业日常运营和发展的重要管理手段，对商业银行有着重要的意义。在目前的经济金融环境下，银行业的竞争愈加激烈，商业银行要想实现长期的生存和发展，必须走精细化的管理道路，推广应用全面预算等现代管理会计工具，提升内部管理水平，打造自身的核心竞争力。全面预算管理不仅能帮助商业银行作出更加正确的经营和财务决策，还能为内部管理提供有效的分析决策支撑。因此，商业银行内部管理人员要积极树立正确合理的全面预算管理理念［2］。不断推进全面预算应用的深度和广度，面向全体员工进行反复培训和宣讲，并采取适当的激励措施，让全面预算管理理念深入人心，减少或消除全面预算管理推广的不利思想因素，将企业内部所有的收支活动以及经营管理活动都纳入全面预算管理的过程控制中。特别重要的是，商业银行的高级管理层要转变思想观念，深入了解全面预算管理的作用和意义，全力支持全面预算管理工作的开展和推进。只有经营管理层和全行各级员工都牢固树立了全面预算管理理念和意识，才能保证预算各环节工作的有效开展。

（二）合理设置预算指标和开展动态目标管理

商业银行全面预算管理的核心指标设置要与管理层级、业务内容以及管理决策需求相结合，以保证在全面预算管理全流程中落实科学的业务划分。合理的预算指标要坚持战略导向原则、重要性原则、稳定性原则和适应性原则。预算核心指标的设置要以经营战略为导向，以有效落实经营战略；要选择最具代表性的指标，不能面面俱到造成重点弱化；指标要具有延续性和相对稳定性，避免频繁变动造成导向不明；指标目标值要能够适应不断变化的经营市场环境和战略导向，采取资源配置与预算目标值动态结合等灵活设置方式。在完善预算指标体系时，可以结合SWOT分析，充分识别自身优势、劣势以及外部机遇、威胁，进而通过预算指标体系构建和预算目标的合理设置落实经营战略导向。

（三）建设统一整合的全面预算信息管理平台

对于商业银行而言，要实现全面预算各模块环节的有效控制，保障全面预算管理工作的实施效果，必须依托信息系统建设和大数据技术应用，整合银行内部众多源系统的预算信息和业务数据，搭建统一整合的全面预算信息管理平台。统一的全面预算信息管理平台能实现信息数据的快速收集和充分挖掘应用，并对预算的执行情况实行有效的监督管理。建设统一整合的全面预算信息管理平台是拓展预算管理信息深度和广度的必要前提，有利于提高全面预算各功能模块的效率和效果，针对各维度、各领域的决策管理需求开展预算管控、分析和有针对性的预警，保证预算管理动态监督工作的有序开展，为商业银行提高精细化管理水平、打造核心竞争力、实现企业价值增值提供有力保障。

三、结语

全面预算管理是衔接商业银行发展战略、资源配置、经营计划和绩效考核的关键管理手段和重要桥梁。全面预算管理工作的有序开展和成功实施，可以有效提高商业银行经营管理决策的精细化水平，促进资源的合理配置，为绩效考核和业务引领奠定前端基础，并保障商业银行最终实现风险、资本、价值三者的综合平衡和长期可持续发展。