论如何完善建筑施工企业内部控制

朱红学

一、引言

H公司是一家国有独资企业。公司的业务范围是建筑建设与开发、咨询服务、项目投资、工程机械工程建设与管理、园林绿化、物业管理、道路管理、机电设备销售等。目前，建材销售、建筑运输及建筑运营已成为公司的三大重点工作，公司内部控制存在以下缺陷：公司没有独立的人力资源部，公司的综合部门是人力资源部，缺乏专业的人力资源管理人才。公司有大量的固定资产，包括建筑、房地产、设备等，其中建筑建设是最重要的。然而，超载工程车辆对建筑的危害最大。公司建立内部控制体系，能够更科学地控制成本支出，提高公司整体经济效益，具有极大的战略意义。

二、建筑施工企业内部控制的现状

随着建筑企业的发展，内部控制越来越重要。建立和完善施工企业内部控制制度，应从制度建设、风险管理、人本管理、监督检查等方面入手；在制度建设上，主要是建立科学的组织结构，完善内部控制，如审批控制、预算控制、财产保护控制、财务制度控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考核控制等。制度建设还包括责任划分、企业文化建设、内部审计、反舞弊方案等风险管理，主要是控制内部风险和外部风险。内部风险包括人员素质、技术方案、质量控制、安全因素等；外部风险主要包括因缺乏而引起的风险，包括诚信、市场固有风险、法律风险、行业风险和自然灾害等。人力资源管理主要是对人的道德要求、后续教育、合理分工不相容的职责等；监督检查主要是监督机制、监督模式等。为了解公司的内部控制效果、程度及存在的问题，作者前往环宇公司获取信息，对建筑养护施工现场进行了现场调查，并设计了一份针对环宇公司内部控制的调查问卷。调查对象为医疗管理人员和普通员工。问卷50份，复函46份，有效率92%。调查是通过评估进行的。每个项目需要求出问题点的平均值。如果最后的分数小于或等于4分，项目就有严重的问题；如果最后的分数是5、6、7、8，则应该在一定程度上改进项目；如果最后的分数是9或10，则项目的现状是好的。在总结我国建筑建设内部控制制度现状的基础上，分析了建筑建设内部控制存在的主要问题，包括环境意识淡薄、风险意识淡薄、控制不力、内部控制机制不健全等，信息沟通不畅，内部监督不力。在此基础上，对建筑施工企业加强内部控制提出了一些指导和建议，如加强控制环境、做好准确的内部会计控制、加强内部审计控制。通过对建筑企业内部控制理论基础的分析，指出了建筑企业内部控制存在的问题，并对建筑企业如何改进和加强内部控制体系建设提出了建议。从最终数字来看，项目1、3、4、5、6、7表明，公司应改善控制环境，包括组织结构和人力资源政策［1］。

经过问卷调查，公司内部控制管理还存在以下问题：

（一）控制环境不协调，在组织结构和人力资源管理上表现不明显

从组织结构上看，环宇公司的管理结构不科学，组织结构设计不符合现代企业制度的要求。主要表现在以下3个方面：决策层和管理层人员从事多个岗位，难以充分发挥管理水平的独特优势，持续快速发展受到一定程度的制约。在人力资源管理方面也存在一些问题，主要表现在中层管理人员和重要岗位的技术研发人员管理不善，严重影响了企业的发展。

（二）风险防范体系不完善

风险防范体系和控制体系的建立是企业内部控制的决定性因素，风险防范对企业尤为重要。尽管环宇公司具有较强的经营实力，但仍面临生存发展危机和较大的经营管理风险，主要表现在风险防范体系不完善、风险防范专业素质不高、认识风险评价能力不强；没有系统或完全的风险控制机制，有时不重视实际效果。因此，在风险控制方面，与世界先进企业仍有一定的差距［2］。

（三）对内部控制的监督不够

内部审计机构的结构不合理，审计人员在公司中的地位较低，主要原因是审计人员属于财务部门，公司的内部审计独立性和内部审计不能充分发挥作用，同时审计目标也受到严重影响，导致内部审计部门审计人员提出的合理建议没有被采纳或应用，甚至没有得到履行，内部审计部门的职能不协调。公司审计人员的主要职能是服务，忽视了内部审计的评价和监督职能［3］。

三、完善施工企业内部控制

（一）领导加强重视，全员参与过程

在企业进行内控管理，需要加强领导对内控制度的重视，并且要按照目前国家的标准和规范，构建内部控制体系。目前要针对领层设计，做好内控风险管理工作。调动整个企业的参与热情，业务部门要反复沟通。在目前的业务办理过程中，企业要将内部控制落实到位，特别是要将提升认知度，不断提升企业的经济效益。企业应树立内部控制目标体系，结合外部审计，让内部控制更好地为企业服务。在企业的发展过程中，还要创造良好的环境氛围，不断优化内部控制环境，强化全员的责任意识。特别是要将内部控制落实在全过程中，将内部控制管理应用到企业管理的各个方面。

（二）加强激励制度和约束制度建设

风险内控工作的关键在于抓落实，所以企业必须牢牢树立流程控制思想。施工企业在发展过程中，要将风险的内部控制纳入个人绩效考核中。通过这样的方式将内部控制真正落到实处，而且加强业务部门的问责追究；能够加强企业的沟通和协调，让不同部门明白自己的工作职责，让内部控制更加有效；也能够促进风险控制工作自上而下进行。除此以外，风险控制还需要建立一定的沟通平台，让企业员工参与到决策之中，不断完善内部控制制度，提高内部控制制度的合理性，保障内部控制工作有效推进。

（三）加强内部控制成果的运用

在内部控制工作中，要不断提高自我评价的水平。从制度建设入手，加强内部控制改进工作。在深入挖掘问题的基础上，推动机制创新和制度完善。特别是要加强风险防范，运用内部控制的成果推动企业关键业务水平的提升。

四、结语

企业基本内部控制规范的实施和应用的滞后，许多问题还没有暴露出来。在日常经营中，由于行业、企业性质和经营方式的不同，每个企业都有自身的特点。同时，国有企业的特点和经营模式也与股份制企业不同。因此，国有企业尤其是建筑建设企业的建设是一个漫长的过程。企业管理者是企业的大脑，对内部控制的重视是非常重要的。要改变重经营轻管理的旧观念。管理好内部控制，企业才能长远发展。