财务风险视角下房地产企业内控制度建设思考

邱会婷

房地产企业的经营存在建设周期长、投资规模大、资金回笼慢等特点。为实现房地产企业健康发展，需要对其发展中存在的风险因素进行识别和控制，并以此为依据加强内部控制体系建设，实现企业经营规范化管理，在增强企业风险抵御能力的同时，减少风险问题给企业带来的不良影响，从而推动房地产企业持续发展。

一、房地产企业面临的主要财务风险

（一）房地产开发周期存在的财务风险

房地产项目开发周期比较长，需经过征地、立项、设计、规划、建设、销售等环节。在实际项目施工建设中，企业需面临土地使用资金及项目建设成本等问题，加上当前我国市场环境不断变化，土地征用价格和房地产建设成本逐年增加，存在诸多不确定因素，容易产生经营风险。随着生活水平的提高，人们对房屋建设质量及项目配套要求也更为严格，在某种程度上增加了房地产建设成本，影响了企业整体利润［1］。

（二）资金需求方面的风险

在房地产工程项目开发建设中，资金需求量大，无论是房地产开发还是项目运营，都要投放大量资金，再加上建设周期长，一般来说企业会选择银行贷款的方式进行资金筹集。当前我国银行信贷波动比较大，同时房地产项目融资政策越来越规范，所以房地产面临的风险因素增多，尤其是大型开发项目风险加剧，如果无法对资金风险进行科学把控，就会加剧企业资金投放风险，不利于房地产企业的稳定经营。

二、房地产企业内部控制的薄弱环节

（一）内控制度不够健全、不透明

部分房地产企业存在公信度低、社会责任感差等状况，这与企业内部控制体系不完善有直接关联。具体表现为部分企业只是对某些项目进行内部控制，而没有形成完整的内部控制体系；部分企业没有建立约束规范制度，风险预判、风险控制能力较弱，只有在出现违规违法行为后才会采取相关措施进行处理，属于事后管控。这严重影响了内部控制执行效果，阻碍了内控价值的发挥。

（二）重视度不够，执行不力

部分企业虽然开展了内部控制管理工作，但对内部控制体系建设重视力度不够，相关内容不完善，无法给内控活动开展提供体系指导。部分企业把构建内部控制机制印在纸上、挂在墙上，以应对上级部门检查，而对内部控制落实不到位，导致内部控制过于形式化，缺少刚性。部分企业高层领导对财务指标不理解、不重视，制定的财务指标无法真实反映经济现象，再加上财务人员对经营业务前端意识不强，财务管理能力弱，企业业财融合推进不够深入等均给后续内控工作带来了影响。

（三）企业内部缺乏监督力

当前我国房地产企业在开展内部控制工作时，普遍存在内控失效问题，无法为后续监督管理工作的开展提供数据参考，经济效率较低。我国部分房地产企业监督管理体系的实际价值没有得到充分发挥，监督管理效果不理想，内部监督管理功能薄弱，缺少统一的管理标准，整个管理过程分散，缺乏信息交流，无法形成监督管理合力。在落实监督管理工作时，没有严格按照制定的管理目标进行，弱化了问题的严重性，且不规范的外部管理环境及不良企业竞争都会阻碍监督效果的发挥，不利于房地产企业的发展。

三、基于财务风险防控的房地产企业内控优化对策

（一）完善房地产企业内部控制环境

良好的工作环境是引导内部控制工作顺利进行的前提，所以在建立内部控制体系的过程中，需要对内部控制管理环境进行改革优化，为企业内部控制管理工作的开展提供条件。例如，在建立内部控制体系前，需整合企业内部环境，消除不良因素，其中包含企业经营中人事、组织和金融等环境因素，并且要将金融环境建设作为内控工作的重要内容。

资金是维持企业正常经营的物质保障，大部分企业在实际经营发展中都会产生资金流动问题，该现象出现的主要原因是企业内部竞争环境不合理。在对其进行优化时，需要对整个环境进行科学划分，在各个阶段安排负责人且权责分明，尤其要重视企业融资规划，建立融资报批流程及预警机制，时刻关注国家发布的最新经济政策，在此基础上制定经济环境优化策略，保证金融环境稳定运行，提高企业内部控制建设水平。还要注重内部控制设计和规划，保证企业各个人员及所有流程都能按照规章制度要求办事，将内部控制管理工作落实到位，董事会应起到领导作用，切实履行其监督管理职责。

（二）健全风险内部控制机制

从当前情况来看，房地产市场发展走势不明朗，相关政策变化大，完善的内部控制体系能够给企业精准制定发展决策提供数据参考。对于房地产开发企业来说，从取得土地、开发经营到房地产销售等各个环节，都会受到外界及内部因素影响。所以企业在开展内部控制工作时，应结合实际情况进行风险识别和预警工作，加强对财务风险的防范与控制，由法务牵头，财务等相关部门合力制订详细的内部控制计划，包括成本费用对效益指标的影响，效益指标预测及动态跟踪；销售货值、销售周期调整对效益指标的影响；建设节点对效益指标的影响；抵押担保、偿债能力对项目运营的影响等。

（三）强化财务管理建设

企业需结合内部控制要求，制定完善的财务管理制度体系，引导企业经营管理活动顺利进行，为会计核算与监督等财务管理活动提供保障。财务管理制度应依据国家现行有关法律法规及财会制度，结合公司具体情况制定，在实际工作中起规范、指导作用，引领公司决策层防范和控制财务风险，强化经营风险管理意识，对企业经营过程进行追踪监管。一旦发现异常，应及时采取有效措施处理，降低风险可能给企业带来的不良影响。

企业要在完善财务管理制度的基础上建立财务工作明细操作指引，严格财务审批流程，规范操作细节，在风云变幻的房地产市场中做到张弛有度、降低差错率。比如，建立财务资金管理操作指引，形成可执行的流程指引；建立财务成本费用管理操作指引，形成成本费用原始审核到归集指引，指导财务管理工作；建立会计核算操作指引，规范基础会计核算工作，为企业经营分析及后续内控建设提供坚实基础；建立税收管理操作指引，形成税金计提到定案归档的系统流程指引，为财务工作及公司内控建设锦上添花。

（四）强化财务信息化建设与沟通机制

信息沟通指企业内部各个部门及人员可以得到其在执行管理控制中所需的信息，并通过信息交换了解企业真实的经营状况。在信息系统中，可以提供经营、生产、财务等信息，作为企业领导制定发展决策的依据。有效的信息沟通，不但包含上下级之间的沟通，同时也包括各部门之间的横向交流。信息沟通不仅涉及企业内部信息交流，也包括与企业外部信息的交流，要建立指标预警流程制度，形成关键指标汇报体系，使企业具备良好的信息交流渠道，在公开透明的情况下，让交易活动受到监督与管理，科学防控各种风险，保证内部控制活动稳定运行。

（五）完善成本控制

成本控制已经成为增强房地产企业综合竞争实力的重要手段，高效的成本控制需要构建在完善的内部控制体系的基础上。早期房地产粗放式、简单的人工和材料节约的成本管理已经不再适应当前的市场环境，成本管理也逐渐从工程建设成本末端控制演变为产品设计、施工工艺等前端成本控制与末端成本控制相结合，达成了现代成本控制管理效果。同时，企业应创新成本管控方法，这要求财务与设计部、工程部、成本部相互配合，以建立项目预算控制模型为主、成本费用控制模型为辅，合理有效指导并实施控制；若处于非常时期，则需要区分必要支出与非必要支出，确保必要支出资金安排，对非必要支出实施限额控制，严格按照计划指标实施控制。

（六）构建和完善内部监督机制

即便当前企业已经建立了各种规章制度，实现了科学分工，但为保证内部控制管理工作的顺利落实，还需加强内部控制机制建设。在实际工作中，财政、税务、审计等相关部门需严格按照国家法律要求对各单位会计信息进行全面检查和管理，同时，大型房地产企业应有专门的内部审计及法务团队，负责检查企业风险控制、内控制度执行情况及内控纠偏，以逐渐完善内控制度。

四、结语

随着社会发展，人们逐渐意识到了内部控制管理的必要性，且加强了对企业内部控制的关注力度，怎样提高企业内部控制管理水平，成了各个企业领导的重点关注内容。本文以财务风险防范为根本，对房地产企业内部控制体系建设现状进行深入分析，根据分析结果提出完善内部控制机制相关对策，以有效提高房地产企业内部控制管理水平，降低企业经营发展中的各种风险，为房地产企业健康发展打下扎实基础。