从资金预算视角探讨企业全面预算管理工作

唐伟林

一、前言

财务健康是企业平稳运行的必要保障，预算管理是企业内部的重要财务管理工作，合理的预算有利于企业运营活动的顺利开展，如果预算不足，将会限制企业对外活动的节奏，预算超支就会导致企业资金浪费。只有通过科学有效的手段作出系统的预算规划，做好全面预算管理，才能保证资金合理利用，确保企业财务健康。企业的一切活动都离不开资金的支持，在活动之初就要做好预算工作，这是每个生产环节都必须要做的重要工作，良好的全面预算管理能力是企业软实力的重要组成部分，也是面对激烈的市场竞争的必要手段。

二、全面预算理论

全面预算管理是企业管理的战略核心部门，主要以未来的发展战略为基础，对下一阶段的经营活动作出预测，将下阶段的经营目标分解之后逐级下发给企业的各个部门，这是财务活动的主要内容。主要包括收益和支出两部分，以投产比和完成度为考核标准。企业的经营和投资等全部经济活动以及人力物力的成本核算都计入预算管理范畴，是由业务预算、融资预算和财务预算等多个内容组成的系列综合预算体系。

全面预算管理理论在20世纪初于美国形成较为完整的体系。20世纪末，我国经历改革开放之后经济开始腾飞，各大企业如雨后春笋般相继成立，全面预算管理理论在此时引入我国，大量企业落实了全面预算管理理论。2002年初，财政部出台了相关指导意见，推动国有企业实施全面预算管理，后续又带动了一大批民营企业实施全面预算管理。

全面预算是公司战略管理的核心部分，它以数据分析为基础，但是又不是简单的数据堆砌，而是与企业的战略和管理结构相结合的一套系统。全面预算的核心职能是资源分配，通过预算分配调动企业的各职能部门，并且加以整合优化，确保内部资金支出符合公司战略目标，高效调动企业资源；其次是管理协调职能，对大企业而言，职能部门较多，管理难度大，预算管理体系可以有效提升对各职能部门的管理效率；再次是对企业发展战略的支持，以当前阶段发展现状为基础，以数据为工具，对未来发展方向以及规模进行预测，对企业发展战略规划起到指导作用；最后就是自我控制作用，全面预算管理可以有效分解经营目标，之后下达给各经济职能部门，控制各经济部门经济活动的投产比，争取产出最大化。多职能组合作用下，全面预算管理体系可以有效地辅助企业建立自动管理机制，始终保证企业的管理机制与市场发展规律相吻合，为企业的平稳发展奠定基础。

三、资金预算视角下的全面预算管理分析

（一）财务资金内部控制过程中存在的问题

1.财务资金预算管理不全面

企业实施全面预算管理的前提是将所有智能部门以及各生产环节所产生的现金活动全部计入预算的管理范畴，以此确保预算管理的全面性以及客观性，实行以预算为基础的资金管控行为。但是，在实际操作中，许多企业的预算管理普遍存在资金预算管理不全面的问题，一是表现为对未来的预测不全面，二是表现为对企业内部各职能部门的预算管理不全面，不到位的预算管理直接导致企业的预算管理与市场变化脱节，企业的发展战略制定与市场脱轨，资金预算脱离企业运行实际需求。另外，相当一部分企业对预算管理缺乏重视，预算管理相关工作执行浮于表面，带有明显的形式主义倾向，并没有在实际工作中将资金预算量化为相关指标并且分解到各部门，只是由财务部门根据相关数据进行了简单的整理，并不是以系统的全面预算管理手段进行的预算管理；还有一些企业在预算做好之后经常会出现预算外资金，并且对这部分预算外资金缺乏监督管理，在资金申请以及审批流程上也不够正规，造成实际资金活动量与预算指标相差甚远，直接偏离预算。

2.财务信息系统沟通不到位

大型企业一般都有自己的信息管理系统，如企业ERP（企业资源计划）等，对于阶段性的资金预算有完整的控制价审批流程，同时，信息管理系统也是经济职能部门对财务部门重要的信息反馈平台。但是在实际操作中，除了控价职能，信息管理系统往往只用于财务核算、报表编制和资产管理等基本工作，在信息搜集、反馈、共享等方面的应用较弱，未能对资金预算编制起到良好的数据支撑作用，对资金预算的执行也缺乏事实的监督和反馈。

3.预算资金执行监督不到位

一般情况下，企业的资金使用情况是有着一套完整的监督制度的，但是往往会由于人情世故或者执行成本高等各种现实情况而未能得到真正执行，导致审计部门对预算资金的执行过程缺乏监督和指导，只能单纯地对资金申请做批复。另外，因为缺乏对预算资金的监督，给资金执行人员留下了太多的可操作空间，出现大量资金挪用、串用以及虚报支出的情况，大量舞弊行为滋生。

（二）全面预算管理下财务资金内部控制优化路径

1.健全资金预算管理体系

企业应该始终将完善管理制度放在重要位置，并且将其作为不间断的工作持续推进。预算管理涉及企业的资金健康，应该给予高度持续的关注。对于资金预算管理体系中不健全的问题企业应该及时发现，并且及时健全资金预算管理体系，可以从以下几方面着手：建立预算周期内控制制度，企业应该在资金预算周期内对资金的使用进行合理的规划，具体可以以部门为单位，对每个阶段的预算资金制定使用规划；每个周期开始之初提交给审计部门以及总经办进行审批，审计部门应该对各部门的资金使用情况进行关注，对于已经发现的资金使用不合理的现象需及时予以纠正，并且在下阶段预算规划制定时针对不合理的情况进行及时调整，尽可能避免不合理使用预算资金的情况，确保企业资金使用健康。

2.加强预算管理信息系统建设

企业可以加强对预算管理信息系统的使用效率，给予相关方面充分的技术和资金支持。在考虑成本的情况下依托ERP系统进行预算管理模块开发，并且在此基础上增加数据反馈模块，包括资金使用去向等信息。审计部门可对资金使用情况进行抽查，确保预算资金的正常使用。

3.加强预算资金执行监督

重大资金支出审批流程要完善，每个部门的资金支出如果出现单次大量资金支出，即使是在预算范围内也要由企业管理层审批后方可执行；加强对预算外资金的审批和使用监督，确保预算外支出是合理的，避免违规操作。

四、结语

做好全面预算管理工作，对企业资金的节流有着重大意义，可以确保企业资金健康，对此，企业应建立健全全面资金预算管理体系，加强企业内部财务资金管控，为企业的健康发展打下良好的基础。