生产型企业内部控制存在的问题现状与对策

周正荣

一、前言

在迅速发展的市场经济环境下，建材企业若要在激烈的市场竞争中生存和发展，则必须高度重视内部控制，加强内部控制，严格规范各个部门的工作，从而有效提升企业的管理质量，保证产品质量，在市场竞争中处于不败之地。建材企业在实施内部控制管理的过程中，要高度重视存在的问题，在明确具体的产生原因的基础上，及时针对性地制定有效的解决措施，避免内部控制缺乏合理性影响建材企业的发展。

二、建材企业内部控制的重要性

建材企业通过内部控制能够保证资产安全完整，内部控制制度可对资产管理进行监管控制，规范资产使用，减少资产流失和损坏的情况，在实际工作中防范贪腐行为。同时内部控制也是企业防范风险的有效手段，对企业的财务风险、经营风险进行识别和预判，准确评估风险的影响范围、影响程度，及时采取应对措施，将风险的影响控制在合理范围内。

三、建材企业内部控制现状

（一）内部控制环境薄弱

建材企业在内部控制管理过程中，最主要的问题之一是内部控制环境薄弱，主要表现在以下几个方面：首先，企业管理层对内部控制的重视程度较低，对生产和销售等业务较为重视，而内部控制相对容易被忽视。出现这一情况的主要原因是管理层人员对内部控制的认识不全面，内部控制意识薄弱，且企业实施内部控制时，指标下达缺乏科学性和预见性，指标完成过程缺少严格监督和有效的技术指导。其次，内部控制制度不完善，建材企业随着建筑类企业的发展而发展，发展规模不断扩大，企业内部管理逐渐复杂，必须建立完善的内部控制制度，但是就目前的实际情况而言，建材企业的内部控制制度不完善，且内部细化不到位，内部控制制度中对存货管理、物流管理等的规范监督作用较弱，导致企业的业务工作和财务管理工作都受到不同程度的影响［1］。而且企业的内部控制制度内容分散，建材企业的各个经营环节紧密相连，但是制度内容并未着重体现这一点，针对各个环节的内部控制制度内容衔接不足，导致内部控制的有效性降低。最后，组织结构不完善，建材企业内部缺少独立的预算管理和审计部门，存在一人身兼多职的情况。

（二）内部控制缺少战略指导

建材企业的内部控制缺少战略指导，导致企业在制定发展决策和应对风险方面可能出现问题。发展战略是企业经营的主要指导方向，企业的业务经营以及财务管理都是围绕战略展开，而内部控制管理工作缺少战略指导，导致内部控制的部分措施缺乏合理性，作用难以发挥［2］。此外，内部控制制度的制定也与企业的战略有联系，缺少战略指导，内部控制制度的合理性不足，内控制度在执行过程中容易出现与实际不相符、过于理想化的现象。

（三）风险控制能力弱

建材企业风险控制能力弱主要表现在以下几个方面：

第一，预算管理不足。首先，建材企业的预算管理部门设置不清晰，相关岗位职能模糊，职能交叉情况严重，而且大部分企业的预算工作通常由财务人员兼管，预算管理独立性不足。其次，预算编制内容不全面，建材企业的预算编制环节未完全覆盖企业的经济业务，预算目标下达不及时。在预算编制过程中，预算管理组织缺失导致各部门提交的预算草案未得到及时处理，预算编制内容不全面，给后期的预算执行工作留下隐患，预算管理效率低。而且预算人员的能力水平参差不齐，在数据处理方面需要花费较多的时间，预算管理有效性受到影响。再者，在预算执行环节，各个部门没有及时反馈执行情况，预算执行的反馈和分析机制不完善，预算差异发现和分析不及时，对于预算偏差无法及时调整，预算管理效果与预期相差较远。最后，预算考核和评价是优化预算管理效果的重要手段，建材企业的预算指标模糊，预算人员对预算指标的完成情况只是粗略统计和核算，没有深入了解各个部门的资金支出情况，对预算超支情况缺少分析，导致企业的经济效益降低［3］。

第二，缺乏过程监督，企业的采购环节、生产环节、销售环节缺少严格的监督，采购成本超支、生产不规范、过度使用赊销模式的情况不断发生，企业经营风险和财务风险增加。

第三，资金使用缺乏规范性，企业在投资之前缺少充分的市场调研，投资决策缺乏合理性，投资风险加大。

四、建材企业内部控制存在问题的应对措施

（一）优化内部控制环境

建材企业应当重视优化内部控制环境，夯实内部控制管理的基础，全面提升内部控制有效性。

首先，建材企业的管理层人员要做好表率，全面认识内部控制，掌握内部控制的所有要求，主动学习有关内部控制管理的知识，从而指导企业开展内部控制管理工作。在上级领导的带动下，建材企业的基层员工要不断强化内部控制意识，树立准确的内部控制理念［4］。企业应当对内部控制措施的执行建立跟踪反馈机制，及时掌握内部控制情况，从而及时制定整改对策，强化内部控制效果。

其次，建材企业要加强对内控人员的培训，立足于自身实际情况，在优化内部控制管理方式的同时，也应对内控人员开展专项培训，巩固其专业知识，鼓励内控人员积极主动地进行自我提升。企业可针对当前内控人员的实际情况，制定有效的培训计划，对内控人员开展全方位的培训，从意识、理念、管理方式、内控要求等多个方面对其进行指导培训，为企业的内部控制工作储备人才。

最后，建材企业要完善内部控制制度和组织结构。建材企业应根据内部经营情况制定完善的内部控制制度，并不断细化制度内容，确保采购环节、生产环节、物流环节等都可得到内部控制制度的规范和监督，确保内部管理顺利推进。企业要加强内部控制制度内容的衔接，调整内部控制管理方式和观念，各部门加强沟通交流，共同合作制定内部控制制度。完善的组织结构是提升内部控制有效性的重要基础要素，建材企业应结合实际完善内部组织架构，全面支持企业的内部控制管理，提升风险防范和控制水平。另外，建材企业要打造内部控制文化，并且在内部控制过程中融入绿色环保理念，实现安全、绿色生产，节约企业资源。

（二）加强对内部控制的战略指导

建材企业通过分析现阶段的企业内部、市场经济环境情况，以及预测未来的发展趋势，制定中长期发展规划和目标，企业制定合理的发展战略对内部控制有重要的指导作用。为加强对内部控制的战略指导，建材企业应当重视制定完善的发展战略和目标，并且发展战略中要突出自身的优势，必须立足于实际情况制定可持续的战略目标，从而指导企业的内部控制管理工作［5］。企业发展战略的落实需各个相关部门进行监管，企业所有员工都要准确了解战略规划，内部控制措施和制度要围绕战略制定，以战略为方向实施内部控制管理。

（三）强化风险控制

预算管理作为内部控制活动的重要部分，建材企业应当提高对其的重视，不断强化预算管理，提升预算管理水平。

首先，建材企业应当将预算管理从财务部门中分离出来，组建独立的预算管理组织，由企业的董事会直接管理，成立预算管理委员会，主要负责预算决策和监督各项预算工作，保证预算管理符合企业的战略发展方向，并及时制定预算管理策略，审核预算方案，下发预算指标，解决预算管理中的问题。预算管理委员会下设置预算管理办公室，由其完成日常的预算工作［6］。预算管理组织中还应设置预算执行单位，主要负责执行部门预算，完成预算目标。

其次，提升预算编制的合理性。预算编制是预算管理的基础环节，建材企业应当按照相应的预算原则和流程完成预算编制，如上下结合，下级部门向上级部门汇报，预算管理委员会审核批复之后下发预算目标，各部门按照预算目标和预算管理规章制度编制预算，然后将预算草案再次提交进行审核，预算管理部门对预算内容进行审核之后，根据其中的问题提出修改建议，无误之后将预算上报至预算管理委员会，审核通过后方可将预算任务和目标下发至各个执行部门。

再者，建材企业应加强预算执行，预算执行部门收到预算指标和任务之后，要严格按照预算计划执行，并且明确各个执行责任主体，便于后期预算指标落实不到位进行追责。建材企业要加强对预算执行部门的监督和控制，各个执行部门要定期参与反馈分析会议，公开预算执行情况和预算指标完成度，对预算差异进行分析，提出预算调整意见并上报至预算管理委员会。企业的财务管理部门要对预算执行情况进行实时跟踪监督，及时向预算管理委员会反馈预算执行进度及偏差，缩减实际与预算之间的差距。为提升预算执行效率，预算分析十分关键，预算执行部门应按照预算分析规范对执行情况进行深入分析，可以从预算执行、预算差异形成原因及相关责任主体、调整建议等方面编写报告，递交给预算管理委员会。对预算执行过程中的预算调整，要保持严谨性，所有预算调整都必须经过严格的审核程序，通过之后方可调整。

最后，加强预算考核和评价，健全考核制度，划分预算考核范围和内容，重点对各部门的预算执行情况进行考核评价，并且配合奖惩机制，对相关部门和人员进行奖励或者惩处，以提高预算执行部门对开展工作的重视度和积极性，减少预算差异，保证预算执行不脱离实际。

建材企业在经营过程中应加强过程监督，对采购环节、生产环节以及销售环节进行严格的监督，规范各个环节的管理工作，提前制定科学的采购计划和生产计划，结合产品销售市场环境确定营销方案，降低风险发生概率，减少企业的经济损失。

资金是企业生存和发展的根本，建材企业资金使用最易引发财务风险，因此，建材企业需提前制定资金使用规划，优化资金配置。企业在对内和对外投资过程中，应当制定妥善的投资计划，经过全面的市场调研和预测分析，确定投资决策，给投资项目划拨资金，同时加大对投资项目的监管力度，保证每一笔支出都能够获得相应的回报。

五、结语

建材企业在经营发展过程中面对的市场竞争压力不断增加，为保证不被淘汰，建材企业应当加强内部控制管理、内部控制活动，全面提升内部控制的有效性。建材企业要不断优化和完善内部控制制度，内部控制管理工作要紧跟发展战略，内部控制活动中的预算管理也要得到进一步强化，快速整合企业内部资源，降低企业经营成本，实现长远稳定的发展。