医院预算控制流程优化研究

解满蔚

2015年，我国正式实施《中华人民共和国预算法》，给各单位预算控制工作的开展提出了严格要求，要求各单位强化预算管理，做好预算执行过程监管工作，完善相应的工作体系。与此同时，也确定了预算绩效控制理念，使预算管理水平得到了提升，规范了我国医疗行业管理体系，提高了整体工作水平。

一、医院预算控制现状

随着医疗体制深入改革，医院内部管理也随之改革升级。2012年，我国正式发布了新的《医院财务制度》，要求医院全面实施预算控制工作，并完善相应的工作体系。2015年，国家财政部、国家卫生计生委、国家中医药局三大部门联合发布《关于加强公立医院财务和预算管理的指导意见》，该意见中明确要求医院实施预算管理工作，强化预算控制。2016年12月，要求所有医院完善并执行预算管理体系，提出各医院应构建预算编制、预算审核、预算执行、预算绩效考核等机制，提高医院预算控制水平。医院在开展预算控制工作时，要求各个部门及人员参与其中，优化预算控制流程，融监督、考核、管理于一体［1］。医院实施预算控制是完成战略目标的重要举措，对医院事业经营发展有着直接影响。当前部分医院在实施预算控制上，虽然已经将预算管理理念渗透到各个环节中，获得了一定的成果，但是依然有诸多问题需要处理。

二、医院预算控制流程

（一）预算控制过程

对于预算控制来说，需要以预算编制为要点，将预算控制工作执行到位，在活动中比较预算和实际之间的偏差，并查明原因后作出有效处理，让预算顺利执行，以起到约束的效果。在预算控制过程中，应根据预算控制的要求和时间，把医院预算管理划分为事前控制、事中管理和事后评估。

（二）预算方案编制

当前，医院在编制预算管理方案时，涉及的内容有：预算管理部门结合医院战略发展目标和实际经营状况，对下年度总控指标进行细化处理，下发到各个部门中；预算管理部门结合医院现有资源科学分配，制定合理的预算控制目标，对总控制指标进行细化处理，把量化以后的指标下发到各个部门及科室，由专人负责落实；业务科室科学编制工作量预算方案，将编制好的预算方案提交给主管部门，由主管部门审核，审核通过后上报给预算管理部门；职能科室编制支出预算方案，在自审通过以后汇报给预算管理部门［2］。

（三）预算调整

在执行预算管理工作时，如果由于内外环境的变化或因无法预测的事物导致原预算方案与实际发展状况不符，确定需要对预算方案进行修改时，需要经预算部门审核通过后才能执行。预算调整划分为整体调整、局部调整两部分，其中整体调整属于全员性质，要根据预算流程进行操作。

（四）预算绩效考核

在落实预算控制工作时，预算考核主体包含医院各个办公室、财务部门、审计部门、医务处以及护理部门等，负责结合医院经营发展状况，制定明确的预算考核目标，建立完善的预算控制考核体系，配合预算管理部门做好医院整体预算调配、控制和管理工作。财务部门负责对各个职能部门预算执行情况进行考核［3］。

三、医院预算控制流程优化对策

（一）确定预算管理目标

在开展预算控制工作时，为了获取理想的工作效果，应结合预算管理要求，确定适宜的预算控制目标。在预算控制目标制定之前，应做好各项数据采集工作，便于相关人员审计调查。医院预算控制与成本管理的主要目的是对医院经营发展状况科学调控，所以，在对预算管理目标审核的过程中，应对国家医药宏观调控信息有充分认识，在国家相关政策的正确引导下，加强医院整体规划。与此同时，要对医院当前经营状况和管理问题进行分析，对经济效益、成本投放以及财务管理进行综合评价，为今后预算控制工作开展总结经验。医院在财务预算控制中，应该时刻关注其他医院的经济发展状况，充分了解市场实际需求，增强医院综合竞争实力。除此之外，在预算控制与成本管理过程中，应重点关注医院今后的经营发展趋势，对现有资源进行科学分配，对固定资产进行优化管理，积极引进现代化的医疗设备，通过预算控制和成本管理确定是否需要引进，避免医院成本随意支出，影响医院经济效益。

（二）确定预算管理组织结构

在成立预算控制组织机构的过程中，各个医院应结合实际情况，设置独立的预算管理委员会、预算日常控制管理机构、归口管理机构等。其中，预算管理委员会作为最高决策部门，由医院最高领导及重要职能部门领导担任，负责预算方案的审核和修改等工作；预算日常管理部门也就是预算控制小组，由财务部门组成，主要负责数据汇总、报表分析、预算执行监管等工作，并将制定的预算方案下发到各个科室；归口管理部门也就是预算责任机构，通常由人力资源部门、物资采购管理部门、设备检修维护部门等组成，负责预算审批、预算调整、预算执行等工作［4］。并且，医院需要在基层预算单位中设置专业的预算人员，负责具体的预算编制、预算交流、预算执行等。

（三）完善预算控制体系

在执行预算控制工作过程中，应结合实际要求，构建完善的预算控制体系，优化预算管理流程，保证预算管理目标落实到位。在实际中，应该建立总体预算管理体系，加强预算控制和成本管理之间的联系，让预算项目中成本得到细化处理，为医院管理活动的顺利落实提供支持。对于医院各项医疗资源，如药品、医疗器材等，应该构建对应的规章体系，让医院医疗款项、资产等得到科学管理，把成本核算结果作为预算控制执行考核的依据。与此同时，医院所有人员都应该把预算目标当作基础，严格按照相关流程执行，不可随意调整预算管理数据，让医院支出和成本实现科学管控。在体系建设中，对于实际管理中出现的问题，应完善对应的管理机制，保证预算控制目标和成本管理需求得到合理调整，让医院管理问题得到有效处理。

（四）建立全面预算信息系统

在进行预算控制时，应该做好各项数据整合工作，在此过程中，如果缺少信息系统的支持，而只是依赖手工处理的方式，操作难度较高，会导致工作效率低且容易产生各种偏差问题。医院要积极引进现代化技术，在原有信息管理平台的作用下，建设符合自身发展需求的预算控制信息系统。预算控制信息系统应该和医院其他系统相互配合，如HIS系统（医院信息系统）、物管系统、ERP（企业资源计划）系统等，真正实现数据的传递和共享。各个部门及人员要将与预算有关的数据上传系统中，让预算控制过程能够做到有章可循、有效控制、严格把关，全面发挥预算监管职能。

（五）加强预算管理考核评估

医院全面预算考核评估机制作为对医院各个职责部门及管理部门预算执行情况进行考核的机制，是医院管理人员对预算执行人员采用的一种激励制度。首先，将预算目标作为医院各项工作的基础，具有较强的约束性。预算考核可以及时找出医院资源消耗现象，调整预算执行偏差，为预算控制目标的顺利完成提供支持［5］。其次，对医院预算目标完成情况进行调查，评估预算完成效益。再次，为预算编制下年度预算方案提供数据参考，是医院优化预算控制流程的凭证。最后，预算责任主体的工作绩效可以通过预算考核评价体现出来，可以把工作业绩和医院奖罚制度结合起来，增强被考核人员的工作责任感和职责意识，调动被考核人员工作主观能动性。

四、结语

预算控制作为当前医院经营管理中重要内容，为了充分发挥其工作价值，预算管理人员要结合医院经营发展状况，对预算控制流程进行优化处理，确定预算管理目标；要加强预算控制体系建设，完善预算考核评价机制，对预算执行过程进行监督管理，及时找出存在的问题并加以解决，提高医院预算控制水平，完成预算管理目标，促进医院各项活动的稳定发展。