关于公立医院内部控制制度的探讨

李 雪

一、公立医院内控发展概述

2017年，财务部印发了行政事业单位内控报告管理制度，该制度规范了单位内控报告的编制、报送、使用以及报告内部信息质量监督检查，促进单位内部控制机制改革，提高单位内控报告的质量水平，以及重点推动单位内控体系建设。公立医院按照国家出台的行政事业单位内控管理办法，不断优化现有的内控机制，加强对各医疗服务活动的监管，提高医院的现代化治理水平。

二、公立医院内控制度建设的问题分析

（一）内控环境比较薄弱

公立医院在推动内控体系建设中，要从医院的整体层和业务层面来推动内控体系建设和落实。医院的整体层面包含了组织架构的设计、关键岗位设置、信息系统、会计系统制度设计。在医疗服务活动的业务流程层面，内控机制需要为业务运作提供良好的运营环境。因此，要确保内控流程的顺利运转。但有些公立医院的内控规范性不强，医院的医护人员职工参与内控执行的热情不高，对内控的流程方法和制度的内容了解不多，未能够站在整个医院的层面推动内控的实施。一些公立医院未能够设置关键岗位，以及未能够设置不定期的轮岗机制，集体研讨、专家论证和技术咨询在内控的信息化方面还存在明显的不足之处［1］。

（二）内控风险评估不足

在当前医疗体制改革中，医院在推动医务医疗活动模式转变时，会面临较大的风险。例如，医院会在诊疗、财务技术等方面面临较大的风险，有的单位组织架构设计不合理，权责分配不明晰，导致单位的运营效率低下、工作机制不健全。关键岗位设置不明确，关键岗位的工作人员管控不严，以及医院内的信息系统缺乏安全性，可靠性不足。业务流程运作的方面存在较大的风险，有些医院对风险识别能力不强，防范风险的能力较弱，医院的风险防控体系不健全。

（三）信息沟通方面的问题

内控体系落实需要信息系统来支持，只有将内控机制嵌入医院的信息系统中，才可以实现内控信息化发展，促进内控制度的落实。在信息系统设置相应的程序模块、功能模块，转变传统的各医疗服务合同分块、管理信息数据分裂状况，加强各科室人员的沟通联系。在公立医院，有些内控管理职能已经实现信息化，但有些医院没有在内部建立内控信息系统，内控信息化程度不高，会造成业务流程不能实现自动记录，以及信息数据不能实现实时监控，有可能造成内控缺陷，不能被人员及时发现、反馈和处理。

（四）内控监督力度不足

由医院的内审部门来对内控执行开展检查分析，内控监督更多的是研究内控体系中存在的漏洞。同时，监督人员提出相应的整改意见，保证内控体系可以顺利执行。然而在部分公立医院，内部审计部门的人员较少，而且有些内审人员独立性不强，专业水平较低，不能有效发挥内控评价作用。监督机制有限，监督能力薄弱，会扩大内控风险［2］。

三、公立医院内控体系建设对策

（一）提高对内控体系建设的重视度

公立医院要提高高层领导和职工对内控的重视度，内控机制建设会使公立医院的运营服务水平得到快速提升，而且内控体系有助于加强医院的风险控制。在内控体系建设中，首先要优化设计现有的管理机制，整合业务流程，使医院的各项规章机制规范科学，使医院的医疗服务逐步从目标管理走向流程化。医院要在内部开展内控体系建设宣传，增强全体医务人员的内控意识，为内控的落地实施创建良好的环境。医院组织召开内控体系设计大会，开展专题培训，向领导干部和职工做好相应的知识宣传，梳理内控机制漏洞，转变后勤保障、医疗服务的传统思维。在设计内控机制时，还要明确参与内控各执行人员的工作职责，审计部门工作人员应实时检查、监督内控制度的落实状况，让其认识到审计在内控评价中的重要作用。同时，医院还要优化现有的风控机制、预警机制，强化对风险的事前防范、事中控制，实现内控成本效益最大化。制定风险评估机制，将内控制度纳入医院各医务人员的考核指标体系中，并建立相应的内控追究责任机制。

内控是当前比较前沿的管理理论，医院要给医务人员开展内控培训，建立人才培养体系，不仅要引入外部高端内控人才，也要培养现有人员的内控专业能力。在院内组织开展学习研讨会、专业培训会，以及讨论学习国内外比较成功的管理经验。组织各部门开展内控的经验交流、管理培训，组建专业的内控团队，掌握正确的内控方法、内控技术，强化公立医院内控机制建设［3］。

（二）建立内控评价体系

内控评价体系是公立医院内控体系中的一个重要组成部门，应用合理评价指标研究内控执行中存在的问题，以及有针对性地提出相应的整改要求、整改措施，进而持续优化医院内控机制。常态化的内控评价体系能够促进医院的内控体系向系统化、专业化、规范化发展，保障医院的各项经营活动高效运行。

内控评价包含基础评价、年末评价，同时评价也包含了日常的监督、专项监督，评价贯穿于内控体系建设执行之中。内控制度的执行评价是内控体系建设中的起点工作，公立医院要自我诊断内控执行中存在的问题，反映单位的运行状况。内控制度的实施应该贯穿于医院的各个环节中，确保单位的医疗服务活动、业务流程运转都能被纳入内控体系中。此外，内控评价机制要考核全体内控运营活动。内控评价内容包含了内控评价结论、评价工作和医院基本状况，以及内控的缺陷认定、整改措施等。在年终内控评价实施之后，应用全面评价的方法，来分析业务流程层面的运营问题。同时，管理人员重点关注业务的工作事项、风险高发区域，对医院内权力集中的重点领域开展专项检查，并分析关键岗位人员的问题，以防范医院的风险扩大，而影响到医院的运作。医院在建立内控评价体系中，应该组织医院各科室负责人来学习，并在医院组建高层领导工作小组，借助专家咨询的力量，根据医院实际发展状况，构建医院整体层面、业务层面的指标体系。要根据内控评价指标，罗列出可能需要的文件、报告会记录的相关材料，通过开展文件审批，收集访谈数据来研究医院当期的运营活动现状，以及可能产生的问题，进而建立比较专业的内控评价报告。

（三）加强内控信息化建设力度

内控体系依托于信息平台才可以发挥内控的效应，从医院的投资决策、医疗服务活动开展等全过程开展信息系统建设，使医院的经营活动数据信息比较透明、可视化，实现业务流与资金流、信息流之间的高效集成共享，才可以推动公立医院标准化、流程化发展。加快推进内控系统建设，应用内控机制设计的方法和原理，并结合各医院医疗服务开展和业务范围、组织架构，合理地确定医院岗位的工作职责。单位业务的运作流程要将内控的制衡机制纳入内控体系中，医院的预算管理、资产项目管理、物资采购和管理各项数据信息都可以以医院的管理系统为基础来搭建。

四、结语

在推动内控建设中，内控的制度与业务匹配度较高，为医院各类工作建立统一的标准化运作体系，同时，要将医院的战略经营、经营规划、信息服务的管理机制统一起来。让医院全体医务人员认识到内控体系建设对医院经营规划落实的重要作用，对高层领导开展一系列管理培训，使其认识到内控体系建设给单位带来的重要作用。公立医院可以考虑院内的运营情况，建立内控部门，招聘高端的内控人才，并且由人事部门每年度制订培训计划和培训方案，与外部财务培训机构合作，聘请专家来给人员讲解新型的内控培训知识和新理念，提高人员对内控的重视度，让职工积极参与到内控制度的落实中。