行政事业单位内部会计控制的现状及改进建议

王丽 济南市章丘区工业和信息化局

实施内部会计控制意义重大，不仅能够保证行政事业单位会计信息的准确性和全面性，而且能够将单位内部各项财务工作有效的衔接起来，提升财务工作的效率。鉴于内部会计控制的重要性，行政事业单位应该引起重视，采取各种有效的措施来更好的完成内部会计控制工作，以此来全面的管理和监督各项资产，推动行政事业单位不断向前发展。

一、分析行政事业单位内部会计控制的现状

（一）控制意识不强

目前，在行政事业单位内部普遍存在会计内部控制不强的现象，并且单位内部也没有营造良好的内控环境。特别是单位内部的管理者的内控意识很浅薄，对会计内控认识不够全面，没有从思想上重视起来，致使会计内控工作在执行的过程中出现了很多的问题，进而会对财务管理工作的整体情况产生负面的影响[1]。最关键的是，从事财务会计工作人员的整体水平不高，会计人员的专业能力和道德素养水平都有待提升，在实践操作中没有按照规范执行，经常会出现假公济私的行为。并且，由于工作岗位设置的不合理，没有明确责任，对相关的工作范畴也没有进行清晰的界定，这也在一定程度上影响到会计内控执行的效果。

（二）控制制度有待完善

有效的会计内控制度有利于推动工作的开展，但是，从实际情况来，行政事业单位的内控制度建立的并不完善，大多数时候仅凭经验来办事。由于内控制度的不完善，经常会出现会计人员身兼多职的情况[2]。同时，在审批的流程上也比较随意，没有对审批程序进行规范。有些领导会利用自身的职权将资金和物品的使用权掌控在自己手上，这也加剧了业务审批的随意性。

（三）监督管理体系有待完善

在会计内控监督方面做得也不够全面和完善，虽说单位内部建立了监管机构，但是缺乏统一的规范和制度，不能将监督的效用真正的发挥出来。在监督的过程中力度也不够，监管人员在监督的过程中没有按照规章制度执行，致使监督工作流于表面。并且，在监督的责任划分上也不明确，出现监督混乱的情况。最关键的是，在监督时没有把握好重点领域，没有对维修、采购以及基建等领域进行严格的把控，致使出现资金管理不合理的情况，导致在监督的各个环节中很容易出现问题。

（四）财务会计基础工作没有落到实处

由于财会工作涉及范围很广泛，如果没有落实好相关的基础工作，就会对整体的会计控制效果产生影响，在一定程度上会阻碍到内部会计控制的顺利实施[3]。部分财会人员在开展工作时完全依靠经验来办事，长期这样下去，就会对资金的管理效果产生不好的影响，严重情况下还会出现账面收支不平衡的情况。特别是在票据管理上还是存在明显的漏洞和缺陷，这样就会影响到核算数据的准确性，最关键的是会对经营决策产生直接的影响，会对国家的利益造成损害，会在一定程度上阻碍我国经济的发展。

二、优化内部会计控制的改进措施

（一）不断强化内部会计控制意识

为了提升内部会计控制的效果，就需要提升财会人员的会计控制意识，并不断提升财会人员的整体水平。首先，树立正确的意识观念。行政事业单位内部应该加大对会计制度的宣传力度，确保单位内部全体员工都对会计制度有更加深刻的认识，并在工作中将其落到实处。单位内部上下要营造良好的内控环境，为会计内控制度顺利实施创造条件。同时，单位的领导人应该起到带头的作用，要严格要求自己，将内部会计制度的各项措施落实到位，推进该项工作的有效开展。其次，定期组织培训[4]。要定期组织财会人员参加培训，以此来不断提升财会人员的专业技能，在培训的过程中除了需要重点讲解有关专业的知识，对于思想道德素养的培养也不能忽视，应该要给思想教育留有一定的时间，以期能够通过思想教育，提升财会人员的责任感和使命感，能够全身心的投入到工作中来。同时，应该要多组织相关的交流讲座，在讲座的过程中切实的解决财会人员在工作中遇到的实际问题，大家共同探讨，找出有效的解决方案。在工作中财会人员要多总结经验教训，对于自身存在的不足之处，一定要引以为戒，积极改正，避免再次犯同样的错误。

（二）完善内控制度

首先，应该明确岗位责任。要对单位内部所有财会岗位的情况进行全面的了解，在此基础上来合理的分配岗位，避免出现岗位设置不合理的情况。同时，岗位的设定并不是一成不变的，还需要依据财会人员的实际能力不断的对岗位进行调度[5]。并且，需要对权责负责制进行完善，以此来约束财会人员的行为，提升财会人员的积极性。其次，分离控制不相容的职务。在行政事业单位内部一个财会人员不能同时担任两个职务，会计和出纳需要由两个人员担任。出纳和会计所负责的工作内容是有所差异的，出纳主要负责的是资金的管理，包括对各种票据（支票、发票、收据）以及货币支付的管理；而会计主要负责的是对账本的管理，包括审核、档案保管、收支登记等。在行政单位内部一定不能将二者混淆在一起，这两个职务必须要分开管理，要由两个财会人员来分别担任。还需要注意的是，应该实行轮换制度和回避制度，这两个制度的实行能够避免出现徇私舞弊的行为，能够确定财会工作的规范化、合理化。总之，在单位内部一定要坚持执行职务分离制度，明确的划分责任和权利，以期能够实现相互监督的目的。第三，完善授权批准制度。该项制度的实施，有利于明确规定职责的范围和权限。这样财会人员在工作中就能够对自身所肩负的职责掌握清楚，在处理经济业务的过程中，应该首先对相关的工作人员进行授权，确保办理的业务在授权的范围内。并且，为了约束工作人员的行为，还需对承担的法律责任和经济责任进行明确，一旦出现违规操作的行为，就需要接受相应的惩罚。特别是在做决策的时候，要按照集体审核决策制定执行，财会人员切不可私自做决定。只有实施好授权批准控制制度，以此才能确保有效的对单位内部的资金进行控制，提升资金的利用率，避免出现浪费资金的现象。

（三）完善监督体系

为了有效的综合分析内部会计制度实施的效果，就需要构建完善的评价监督体系。在监督的过程中，能够对会计控制中存在的纰漏及时的发现，并及时的采取有效的措施来解决。需要在内部会计控制评价体系中对财务报告上交的时间进行明确的规定，最关键的是应该详细的对财务报告进行分析，了解单位内部经费的使用方向和数量，以此来更好的对资金进行把控。行政事业单位应该要成立内部审计机构，由该机构担任监督的工作。要派专人定期的对各个部门的工作进行审计，在审计时一旦发现了异常的问题，要及时改进。最关键的是，一定要对相关的内部审计制度进行有效的措施，特别是要落实好各项审计决定和意见，以此来全面的监督内部会计控制。特别是要加强监督预算编制的环节，确保预算编制方案的科学性、合理性，利用预算编制方案来完善相应的监督工作。同时，应该要将资金的管理和控制作为重点的内容，有效的完成核算工作和查询账款的工作，提升财务管理的整体效果。

（四）将各项措施落到实处

为了保证将内部会计控制工作落实到位，提升会计控制的整体效果，就需要做好以下几点：（1）要加强对国有资产增值保值的控制。资产增值保值的控制是会计控制中的重点内容，应该要不断优化控制的措施。需要选派专人来对国有资产进行管理，其他人不得随意插手这项工作。如果需要由其他人介入，就需要得到单位领导人的首肯。同时，要定期对国有资产进行盘点，确保各项数据都与实际情况相吻合。如果发现固定资产有所损坏，在上报之前应该先要得到上级部门的批准。（2）建立有效的信息与沟通系统。由于行政事业单位涉及的工作范围很广，在日常工作中会产生很多的信息数据。为了对这些数据进行有效的管理，就需要建立信息化管理平台，加强各个部门之间的交流。同时，应该按照信息的不同类别来技能型分析，确保上级领导能够通过数据全面的了解单位内部的发展情况。信息与沟通系统在建设和运用过程中，应当加强对各项信息的收集与加工，保障信息的畅通性，最大限度地保障数据信息的有效性和全面性，为上层领导决策提供有效的会计信息[6]。

三、结束语

综上所述，行政事业单位应该重视内部会计控制工作，为了不断强化内部会计控制的效果，首先，不断强化内部会计控制意识，加深单位全体员工对内部会计控制的认识；其次，为了确保内部会计控制工作有章可依，就需要完善内部控制制度；最后，在完善监督体系的同时，应该将各项的措施落实到位。以此来切实的解决内控中的不足，达到提升内控工作效率的目的，进而强化财务管理的水平。