支持衡阳经济中高速增长的减税降费政策研究

张柯贤 贺依凡（湖南工学院）

■衡阳市经济发展现状分析1

（一）经济运行稳中有升、经济结构不断优化

2019年衡阳市GDP增长较为平稳，增长率为8.1%，生产总值总量高达3372.68亿元，第二产业和第三产业对经济增长的贡献率接近95%，其中第三产业贡献率接近58%，服务业在经济中的主导作用不断增强。全市高新技术产业增加值增长迅猛，增长率高达18.1%，对GDP的贡献接近六分之一，新兴产业保持快速增长势头，产业结构优化步伐加快，不断向中高端升级。新增个体户2.76万户，增长11.7%，创业创新持续活跃。

（二）经济运行中存在的主要问题

1.工业持续增长压力较大

高耗能、高污染行业占规模以上工业增加值的比重接近38%，对传统行业依赖较大，而高技术产业增加值占规模工业的比重不高，仅为11.3%。全市新入规工业企业184家，较上年有所增加，但新入规企业以中小规模为主，大型企业少，发展后劲比较乏力。

2.投资稳定增长后劲不足

一是大项目投资支撑乏力，2019年以来，全市面临重大项目规模偏小、完成投资占比偏低的局面。二是工业投资增速较缓慢，衡阳市全年在建工业项目计划总投资仅增长6.5%。三是资金约束仍然较大，全市投资项目到位资金下降2.1%。

3.消费增长面临不小困难

衡阳市城乡消费品市场发展不均衡，城镇消费品市场零售总额为乡村的8.8倍多，可见城乡消费差距较大。

■衡阳市减税降费政策效应分析

衡阳市税务系统近年工作重心一直围绕减税降费开展，着力落实小微企业普惠性减税政策，大幅调整和放宽小微企业身份确认标准，细化和优化科技型企业税收优惠政策，落实好创新创业和支持就业等各项税收优惠政策，通过不断发力，2018年衡阳市减免税费高达39亿元。本文选取了衡阳市30家不同行业、不同规模大小的样本企业，2018-2020年期间通过走访调研和发放调查问卷等形式获取调研信息，分析30家样本企业对“减税降费”相关政策的获得感。

（一）企业税负明显降低，减税获得感较高

2019年1-7月，衡阳市增值税新增减免7.5亿元，惠及纳税人10887户。个税改革以来，衡阳市原来需要缴纳个人所得税的6万余名纳税人不用再缴个税。53.75万户纳税人通过调整个人所得税减除费用和税率减免税款4.28亿元，八万多户个税纳税人通过个税专项附加扣除减免应纳税额3700多万元。2019年前7个月，小微企业普惠性政策减税新增金额高达2.16亿元，其中增值税小规模纳税人“六税两费”减半征收政策惠及纳税人6.8万户，减免税款7919万元。

从样本企业调研结果显示，截至到2019年12月，30家样本企业2019年全年纳税总额为6872.35万元，同比减少27.3%。其中，增值税纳税金额为4783.78万元，同比减少40.36%；各类小税种合计纳税金额为27.22万元，同比减少71.85%。30家样本企业对现行减税降费政策的认可度评价结果为：93%以上样本企业的态度都是认可，其中有83%的企业态度是高度认可，表示现行政策对其企业减轻税负起到了明显作用，10%的企业态度是一般认可，表示现行政策只起到了部分作用，效果不够明显。总体来说，大部分企业享受减税降费政策效果明显。

（二）政策红利释放，企业发展信心和经营活力增强

调研结果显示，2019年30家样本企业营业收入总和为613247.5万元，同比上升28.6%，相关营业支出总和为55249.32万元，同比上升25.2%，相比2018年企业经营业绩有所提升。增值税税率的不断下调，企业所得税扣除项目的增加和扣除比例的不断上升，个人所得税扣除项目的大增，都大大提振了企业的发展信心，进而激发了企业的投资和创新动能。如衡阳焊材公司是衡南工业园的纳税大户，2018年纳税总额1800多万元，受减税降费政策利好，2019年缴税金额下降了100余万元，调研中企业负责人表示公司正在向自动化转型，从而提高生产效率和经营业绩。

■衡阳市现行减税降费政策存在的问题

（一）政策制定方面的不足

减税降费政策的系统性、时效性及科学性缺乏。部分减税降费政策酝酿到出台时间较短，应急目的比较明显，相对缺乏科学论证阶段和试行过渡阶段，这类减税政策往往有效期可能只有2-3年，这会导致企业一些短期行为，不利于企业长远经营规划的制定。另外，减税降费政策的力度不足，针对性和全面性还不够。从调研中发现部分企业享受减税降费政策效应不明显，还有对于一些特殊行业和特殊业务没有特定的减税政策进行支持，这会对部分企业的发展动力激发不足，不利于所有行业全面同步发展。

（二）政策执行方面的不足

税务部门对相关政策的宣传力度还不够，对纳税人的指导力度也不足。虽然税务机关定期会有相应的针对纳税人的政策宣传、培训和辅导，但由于减税降费政策近年变更的内容较多且变更较为频繁，这导致纳税人对新政策的接受速度跟不上政策调整速度，这给纳税人和征税机关都带来了较大工作压力。另外，减税降费政策有的较为复杂，使得政策落实上有一定难度。最后，减税降费政策中很多没有达到到立法高度，且缺乏科学论证阶段和试行过渡阶段，在系统性和科学性上都相对不足，这对减税降费政策的宣传指导和落实都带来一定挑战。

■衡阳市减税降费政策改进建议

（一）政策制定上的改进建议

健全减税降费政策的法律法规体系。首先，应将减税降费各项政策纳入现行各类税种的税收法律法规体系，使相关政策更体系化和规范化。其次，国税总局在相关政策经过多方参与科学论证和试行试点过渡后颁布相关减税降费政策，各地方政府在此基础上可以通过走访调研本土企业，结合本省本地区经济发展实际情况，更有针对性地制定科学、合理、系统、细化的减税降费条例。再次，综合考虑区域和行业发展的不平衡差异，对低利润率行业和落后地区的税率和征收率可以进一步降低，例如可将13%税率降为10%。3%的征收率降至1.5%-2%；对小微企业的认定条件进一步放宽，让更多企业能够享受到小微企业的税收政策红利；调整部分行业起征点或免征额，使更多企业可以少交税甚至不交税；多种税收优惠方式并行，全面激发市场活力和创新动力。

（二）政策执行上的改进建议

首先，加强对税务机关工作人员的政策培训力度，提高其政策解读和应用能力，以及提高其征税执行能力，使一线征税人员成为较高水平的专业税务人才。其次，各县区税务部门要多元化减税降费等税收政策的宣传推广渠道，实行线上线下相结合的税收政策宣传辅导方式，以线上宣传、线下辅导为主，切实保障纳税人能够及时熟练掌握最新减税降费等财税政策，并熟练应用于本企业纳税业务，进而提高税务机关税收征管效率。