试析外资企业纳税筹划的常见风险问题及规避

何琳莉

摘要：近年来，我国经济发展速度加快，社会主义市场经济模式发生变化，我国政府为了稳定市场的发展，颁布了一系列税收政策，力求缓解外资企业在税收方面面临的压力，保证提高其经济效益，促进社会主义市场经济健康发展。本文着眼于政策风险、执法风险、主观风险这三个方面，对纳税筹划进行分析，找出外资企业在纳税筹划环节中出现的问题，并针对问题进行深入研究，提出相应对策，促使外资企业有效规避纳税风险，增强纳税筹划工作的合理性。

关键词：外资企业;纳税筹划;风险;规避

引言

随着国家税收政策的颁布，外资企业进行纳税筹划的范围得到扩充，面临日益激烈的市场，外资企业想要稳步前进，就需要结合国家政策，合理规划企业内部纳税筹划方案，立足于减少外资企业赋税的角度，提高外资企业的经济效益，推动企业发展。

一、外资企业纳税筹划的常见风险问题分析

（一）政策风险

外资企业在进行纳税筹划时，应当严格遵守国家相关法律，立足提高企业经济效益的角度进行方案制定，是一种合理的节税活动，然而外资企业根据政策进行筹划时，也要面临相应的风险。例如，国家部分法律缺乏合理性，可能导致外资企业在筹划过程中出现偏差，引发财务风险，因此政策风险是伴随纳税筹划的产物。

政策风险包括政策选择风险和政策变化风险两种，其中政策选择风险是外资企业在进行纳税筹划时，选择背离国家法律标准的筹划方式，为企业带来诸多不良影响，而政策变化风险则是指政府改变政策标准，根据市场发展而调整政策内容，这就使外资企业之前筹划的方案无法与新政策相符，企业根据调整后的政策进行相应策划需要较长一段时间，并且筹划难度也相应增加[1]。

（二）执法风险

执法风险指的是政府相关部门形成的纳税执行相关标准可能产生误差，使外资企业纳税筹划面临失败风险，引起执法风险出现的原因众多，例如，政府部门对纳税标准预留了一定的空间，在这一空间内税务部门拥有自主决策权。这类情况就会影响外资企业的纳税筹划活动。除此之外，相关政府部门工作人员专业素质未达到标准，执法工作者存在理念偏差，或者税务部门没有相应的执法机构，导致监管存在漏洞，执法标准未能进行公布，企业在纳税筹划时，便存在相应风险。

二、外资企业纳税筹划常见风险问题的规避措施

（一）全面掌握国家相关政策

社会经济正在不断变化，市场环境也随之进行改变，政府会结合经济和市场的变化修改税务政策，在这一过程中，外资企业需要紧跟国家发展步伐，负责外资企业筹划工作的相关人员，应当熟悉国家新颁布的相关政策，及时根据实际情况修改筹划方案，确保外资企业的纳税筹划方案能够符合国家最新颁布的相关法律法规，不能在策划中出现偷税漏税的情况，保证筹划规范性。

目前，我国税务政策正在不断变化，粗放式管理不能与外资企业的运营模式相契合，无法满足企业发展需求，如若外资企业使用粗放式管理模式，将会制约自身发展，同时，企业的税务负担也会随之增加。因此，外资企业为了迎合时代的发展，需要改变传统的纳税筹划方式，企业内部应当开展精细化管理工作，加强外资企业内部各部门之间的交流，保证部门日常运营能够得到科学把控，完善税务管理机制，注重筹划细节，保证纳税筹划的合理性，并且外资企业的纳税人员应当及时关注国家政策的变化，做好改变筹划方法的准备，降低纳税筹划风险，促进企业发展[2]。

（二）实施预见性的纳税筹划

外资企业想要保证筹划水平以及纳税筹划工作的效率，需要充分观察社会主义市场经济的发展情况，结合其观察内容，将自身运营情况当作运营基础，对市场环境的情况进行判断以及预测，外资企业的相关部门要整合预测数据，筹划者根据预测结果进行相应纳税筹划方案的制定，保证筹划方案能够有较高的可行性。外资企业要确保筹划方案做到成本与效益的平衡，可以预备多种纳税筹划计划，保证方案被具体化，能够细致的体现筹划中涉及的问题，纳税筹划方案应当对外资企业的成本和收益进行预估，通过分析成本与收益之间的关系，调整筹划方案，促进外资企业的发展。在实践中发现，即便筹划方案有理论支撑，但在实际生产生活中依旧会出现适应性较低的问题，产生这种情况的原因是外资企业在进行纳税筹划时，没有将成本和效益进行充分评估。因此，外资企业在进行纳税筹划时，应当关注近期企业的收益情况，并且也要将筹划重心放到长期发展上，企业应当充分分析成本和效益之间的关系，结合企业所处的内、外部环境，评判方案的可行性，在不断实践中完善筹划方案，降低纳税成本，提高企业的收益，如果企业无法做到不断实践和分析，纳税筹划方案将无法满足企业标准[3]。

（三）建立健全税务风险管理体系

外资企业所处的市场存在激烈的竞争，因此，企业想提高自身综合实力，增强其竞争力，就要在生产中不断扩大规模，提高生产力，保证自身拥有雄厚的经济实力，而这一环节也需要加强运行与税收之间的联系，企业进行并购时，需要面对很多税基问题，这些问题都迫切需要解决，一种税种的减少可能会导致另一种或几种税的提高，此外企业所处的某一阶段需要缴纳相应的税款，不同时期企业经营者需要纳税的种类也不同，以上问题都是外资企业进行纳税筹划时需要注意的问题。因此，外资企业开展相应的纳税筹划工作时，应当兼顾各种税收种类和政策要求，不能仅局限于单一税种，需要筹划者从宏观的角度出发，保证纳税工作的合理性。外资企业对风险的掌控决定了企业的纳税筹划情况，基于此，企业应当关注法律政策的变化，同时也要兼顾内部和外部环境对企业造成的影响，要根据当时的社会情况以及企业自身情况调整筹划方案，保证纳税风险降到最低，降低企业需要面临的风险，提高企业运行合理性，保證外资企业的综合实力得到提高。

（四）强化人员的专业培训

企业纳税筹划方案的制定受到纳税人主观意识的影响，其意识会直接影响到筹划结果，大部分企业的纳税人仅凭自身的工作经验和所有知识进行决策，决策环节受到相应的意识影响，导致企业可能面临更多的税务风险，因此外资企业应当充分考虑纳税人主观意识对纳税筹划活动的影响，安排纳税筹划人参与培训，提高筹划人员的专业知识储备量，使其具备筹划技能，能够合理分析影响筹划方案的诸多因素，保证筹划的科学性，筹划人员还应在国家法律允许的情况下，合理降低企业纳税成本，保证外资企业纳税筹划方案的合理性。此外，纳税筹划人员进行筹划工作，不仅要保证自身本职工作完成效率高，还要充分了解税收和会计相关知识，提高其综合能力。外资企业应当为筹划人员定期安排培训，保证相关工作人员的意识得到不断增强，使其准确把握国家政策和要求，企业应当制定严格的培训计划以及学员培训考核体系，将工作人员的培训结果与薪资相连接，提高相关人员对培训活动的重视程度，充分调动员工的工作积极性，保证筹划人员的思想品质和工作效率都得到提升。除此之外，外资企业也要加强对筹划人员沟通能力的培训，使其具备良好的团队协作能力，保证团队内部能够形成良好的沟通，对纳税的可行性和风险进行讨论，并针对讨论情况制定相应计划，减少风险出现的情况，降低风险对企业的影响，从而实现外资企业经济效益的最大化，促使其安全稳定的运行[4]。

（五）优化创新公司成本核算和会计控制方法

近年，随着国内社会企业经营规模的扩增，公司的业务运行流程更加复杂，而且业务经营领域更加宽广，这会给现有的会计人员带来较大的核算压力。原有的核算方法已经不能够适应新时代市场的发展需要，公司对现有核算会计方法进行优化创新，避免应用单一的成本核算方法，而造成公司计算出来的成本数据精确度不高。在信息的时代下，公司需要建立信息管理系统，构建成本核算系統，在线上开展各类成本数据的核算，以及清楚地记录好各个业务运营中的成本、消耗的状况。通过信息传递方式及时地将数据传给会计人员，来开展财务数据的分析。之后，业务人员可以针对财务人员计算出来的数据，来分析业务运行中的各类问题。国内某公司通过改进业务的成本核算方法，大量地投资财务管理信息系统，成本核算工作有了较大的改进，这也降低公司的人工成本，降低了公司的核算工作量，节约了运营成本。并且公司还要建立一个比较强有力的监控系统，由财务部和单位的业务部共同组织来会计监控小组、财务部监督小组，需要对单位的各个运营项目的成本合同过程进行监管，确保核算人员合规操作，监督的领导小组要不定期地开展财务检查。财务部要将公司运营各个时间段的成本收集结果，在周例会上开展分析，对存在的问题要进行及时的纠正，并且还要建立一个完善的奖惩体系[5]。

（六）在融资决策中应用税务筹划

企业不同的筹资活动会给公司带来不同的收益，亦这时公司也要承担相应的税负成本。公司的投资人员就要在项目投资融资期间，去做好精准的税务筹划、研究分析工作。公司内部的资金结构和融资的方式也是企业开展税务筹划的一个重要考察内容，企业内部的资金结构会包含资金的构成资金的比例。企业内部的资产负债比例也是融资活动的一个重要问题，负债的比例会影响公司的运营，也会影响到公司的资金链。

结语

我国市场经济发生变化，国家的纳税政策也不断调整，外资企业应当根据市场和政策的变化，结合自身运营情况，制定科学的纳税筹划方案，在符合法律法规的前提下，降低纳税成本，提高企业经济效益。此外，外资企业想要保证方案的合理性，就要充分考虑各种风险因素对筹划方案产生的影响，仔细分析企业自身存在的问题，不断调整纳税筹划方案，保证方案合理合法，只有这样，企业才能不断发展，增强自身竞争力。

参考文献

[1]孙若瑜.试析企业纳税筹划的常见风险问题及规避[J].财会学习，2019（30）：175–176.

[2]赵希彬.企业纳税筹划的常见误区及改进[J].纳税，2019，13（24）：29+31.

[3]许泽亮.试析企业纳税筹划的常见风险问题及规避[J].纳税，2019，13（14）：55+58.

[4]许泽亮.试析企业纳税筹划的常见风险问题及规避[J].纳税，2019（5）：78.

[5]孙若瑜.试析企业纳税筹划的常见风险问题及规避[J].财会学习，2019（30）：56.