浅谈中小企业内部控制问题及对策

摘要：有效的内部控制，有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力，提高企业竞争实力及经济效益。本文首先指出了中小企业当前时期下内部控制存在的问题，其次提出了强化中小企业内部控制的对策。

Abstract： Effective internal control helps to improve the internal management level and risk prevention capabilities of enterprises， and enhance the competitiveness and economic benefits of enterprises. This article points out the problems of internal control of SMEs in the current period， and then proposes countermeasures to strengthen the internal control of SMEs.

关键词：中小企业;内部控制;问题;对策

Key words： SMEs;internal control;problems;countermeasures

中图分类号：F275                                        文献标识码：A                                  文章编号：1006-4311（2020）30-0005-02

1  内部控制的涵义

内部控制是中小企业进行内部管理的一种有效方法，其以实现高效的经營管理为目标，力求协调各个部门的责任，促进部门的可持续发展。从控制原则来看，秉持公平性原则，注重各个部门之间的协调作用。与此同时，内部控制还有效协调了公司管理与考核的关系，使企业各项经济活动都能有条不紊地进行。内部控制讲究“公平”，在该前提下细化各个部门的责任，进而形成一个比较完整的管理体系，促进企业的可持续发展。

2  中小企业内部控制的现状

目前来看，部分中小企业未树立长远的发展思想，目光比较浅显，对内部控制缺乏正确的认识，导致内部管理效率低、员工之间的协调性也比较差，从一定程度上增长了企业的发展周期。部分管理者思想比较落后，认为只要做好运营活动就好了，不注重内部管理，导致整个企业的管理结构比较松散，不利于企业生产效益的提高。多数企业存在侥幸心理，将经济发展放到首位，不注重内部控制，该工作不到位导致后续发展存在很多问题。

3  中小企业内部控制中存在的问题

3.1 企业治理结构松散不成体系

目前来看，我国多数中小企业的出生都为私营企业，其经济实力有限，发展过程中面临的风险也比较大。多数投资者扮演着双重角色，即投资者与经营者。这就导致职权存在一定问题，部分领导不具备先进的管理思想，受自身情绪的影响更改控制方法，而且还有部分领导人员排斥内部控制，导致公司管理存在很多问题。由于企业管理者自身问题使得内部控制制度并没有提上公司日程，导致合理的内部控制制度难以建立起来，即便强行建立起来，也会由于上述原因而难以实行。

3.2 内部控制制度不健全

中小企业由于经营规模小、人员不足，容易出现内部各职能部门设置不全，分工不明确，管理职能缺失，甚至一人多岗，一些不相容岗位没有相互分离造成监管不利，常见的有会计人员兼管出纳工作，采购部管理仓储部门。有的企业虽然机构设置健全，但是缺乏良好的沟通方式和渠道，从而导致部门与部门之间、部门与员工之间、员工与员工之间出现沟通不畅，难以相互配合的局面，严重降低了企业在生产经营中的运行效率。

3.3 财务管理水平较低，财务信息不准确

企业追求发展无可厚非，但发展的时候常常忽略了财务管理问题，导致财务核算不规范，财务管理松懈，特别是在资产管理上，存在着致命问题。

①现金管理不合理：造成资金闲置或不足。许多中小企业认为库存现金越多越好，所以选择将资源大部分转变为库存现金，导致资金闲置，没有起到应有的作用;还有的企业对于资金没有进行合理安排，大肆挥霍，导致在经营过程中需要资金时缺乏资源。对于中小企业而言，资金使用更应该精打细算。

②应收账款周转滞塞导致资金回收困难：主要是因为没有可以使用的赊销制度，缺乏催收措施，应收账款无法回收，成为坏账。

③存货控制能力不足，出现资金呆滞：很多中小企业普遍存在月末存货占用资金超过营业额的情况，这会导致资金呆滞，周转困难。

④对于物品管理不足：包括一些大型企业在内，都存在“重财轻物”的情况，对于原材料、固定资产、半成品等物资管理不善，导致资源的极大浪费。

3.4 对内部控制不屑一顾

思想上的不重视是企业内部管理存在的巨大障碍，许多中小型企业都认为投资经营才是企业发展的关键所在，常常忽略了内部控制的重要性，长期对内部控制的漠视，是导致企业发展步履维艰的元凶。

4  完善中小企业内部控制的建议

企业管理现代化推动了企业内部控制制度的产生。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。对于中小企业的内部控制制度实施的建议有：

4.1 组织规划控制

建立内部控制框架首先要在组织机构设置和人员配备方面做到董事长和总经理分设、董事会和总经理班子分设，避免人员重叠，对不相容职务进行分离。

单位的业务流程一般可以划分为：授权、签发、核准、执行和记录五个步骤，每一步骤都要有相对独立的人员或部门分别实施或执行，保证不相容职务的分离，这样内部控制作用就能发挥。

4.2 建立健全内部管理制度

中小企业处于成本效益的考虑，不可能对所有的经济业务实施全面的内部控制，因此，对于小企业而言，应当更加关注风险较高的业务领域，包括：资金管理、重要资产管理（包括核心技术）、债务与担保业务管理、税费管理、成本费用管理、合同管理、重要客户和供应商管理、信息技术管理等。规范有效的制度是企业健康长远发展的保证，中小企业要根据企业经营业务的需要，建立相关的内部管理制度。

4.3 建立会计系统控制

公司要对本单位发生的业务活动进行记录、归集、分类和报告，发挥会计系统控制效能。完善内部会计处理规范和控制制度，不相容职务要相互制约，及时进行内部审计。

4.4 建立信息系统控制

在新的时代背景下，应用信息技术助力内部控制能够达到事半功倍的管理效果，在新的时代背景下，企业要优化内部控制方法，建立信息系统，进一步加强内部控制，从根本上提升控制效果。一般来说，基于信息技术的控制系统主要包括两方面内容，第一方面为对系统本身的控制。信息化时代背景下，企业要创新发展理念，充分发挥信息技术的优势，实现人工控制向智能化控制的转移。从另一个角度来看，企业实现智能化管理主要依托信息技术，信息技术为企业生产管理的连接线，能够促进企业的可持续发展。信息化时代背景下，企业要优化系统控制，建立局部网络，实现中心化控制，有效协调组织与管理之间的关系，同时还要注重管理系统的开发与维护，做好资料整理，实现智能化控制。第二个方面为建立新型的信息系统，通过信息化管理减少因人为管理带来的弊端，全面提升内部控制管理效果。

4.5 加强内部审计控制

审计是内部控制中比较重要的一个项目，客观来看，其为内部控制的另外一种表现形式。从中小企业的审计工作中可见内部控制成效，也能预想企业未来的发展方向。其能够评价企业的综合发展特征，同时还可作为企业各部分发展项目是否规范的评价标准。对此，中小企业要将审计工作作为重点项目，通过优化该项目提升内部控制效果。

4.6 完善激励机制

激励机制对中小企业的发展有至关重要的作用，在新的时代背景下，中小企业要想发挥内部控制的实效性，就必须完善激励机制，促进员工的个性化发展，有效激发其潜能。客观来看，内部控制的最终目的是实现各部门有条不紊地运行，协调各个组织之间的关系。中小企业要立足于员工发展，树立整体的发展理念，通过完善激励机制提升提升控制效果。与此同时，相关企业还要完善岗位职责，加强对员工行为的控制。其次，各个中小企业还要优化监督机制，发挥先进领导人的带头作用，还可以开除一些不敬业的员工，为中小企业的发展扫除“障碍”。最后，中小企业要完善奖惩细责，严肃处理一些态度不端正的员工，同时还要鼓励基层员工参与企业的管理工作，进一步提高管理效率。

4.7 完善內部控制环境

在新的时代背景下，中小企业要完善内部控制环境，发挥领导人的“领头羊”作用，将其置于内部控制的核心地位，实现内部控制的全局辐射。首先，中小企业要构建独立的董事制度，同时还要细化董事的责任，提升董事的地位，能够协调一些因制度不规范导致冲突的矛盾。与此同时，相关人员还要提升自身素质，为员工树立良好的榜样，使他们有学习的对象。总体来看，一个企业领导者的风范能够决定整个企业的内部管理水平，如果从管理者入手，规范其行为能够为基层员工树立良好的榜样，有利于企业文化建设。对此，中小企业要将内部控制环境建设作为重点工作，打造优质的企业文化，全面带动企业发展，实现内部控制的全局辐射。

5  结束语

审计是内部控制中比较重要的一个项目，客观来看，其为内部控制的另外一种表现形式。从中小企业的审计工作中可见内部控制成效，也能预想企业未来的发展方向。其能够评价企业的综合发展特征，同时还可作为企业各部分发展项目是否规范的评价标准。对此，中小企业要将审计工作作为重点项目，通过优化该项目提升内部控制效果。在此过程中，中小企业还要进一步细化发展制度，树立全局观念，优化内部控制环境，同时还要完善激励机制，使企业又好又快发展。

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作者简介：余燕娟（1982-），女，浙江金华人，审计项目经理，会计师，研究方向为行政事业绩效评价。