国有企业纳税筹划风险及对策

杨巧玉

摘 要：国有企业在新时期环境下想要提升自身核心竞争力，则应当将纳税筹划工作作为首要内容。在日益激烈的市场竞争中有效的纳税筹划工作能够降低企业税负，在提升经济效益的同时推动企业的长远发展。但现阶段国有企业在其经营发展中因纳税筹划风险而局限纳税筹划工作的情况屡见不鲜，只有以深入研究为其提供合理参考，才能为国有企业的长远发展奠定良好基础。

关键词：国有企业  纳税筹划  风险  对策

纳税筹划在国有企业发展过程中已经作为现阶段的主要内容，我国较发达国家而言开展纳税筹划时间较晚，使其在实践中常因外在风险而无法发挥自身价值。因此，以有效措施应对纳税筹划风险，提升其实施效果，为国有企业纳税筹划工作提供有利条件是非常重要的。

一、国有企业纳税筹划风险

（一）操作风险

税务人员的专业能力对于纳税筹划方案的制定及实施有着较为直接的影响，一旦操作人員在此环节中发生理解偏差或操作问题，则无法实现纳税筹划方案的本质目的。因操作风险造成纳税筹划方案无法得到有效处置，针对细微偏差或执行偏差在实施国有企业纳税筹划方案时应当重视其外在风险，以专门机构认定后提升整体方案的科学性。

（二）经营风险

依据国有企业未来经营经营收益开展各项工作，使国有企业能够在日益激烈的市场竞争中实现预期目标。但若因经营操作风险而无法达到纳税筹划效果，则应当全面改进纳税筹划方案，降低国有企业日常经营风险。

（三）政策风险

国家相关政策变化使得国有企业税负负担也在发生改变，对现有税收筹划方案有较为严重的影响，只有及时调整才能保证预期收益。国有企业税收筹划方案将国家税收优惠政策作为基础，只有细致了解税收优惠才能保证税收筹划的合理性。

二、国有企业纳税筹划风险应对策略

（一）树立正确的纳税筹划意识

税收法律要求减轻税负工作的前提即是企业为保证自身经济效益不得发声偷税、漏税的行为。纳税筹划即是在法律允许范围内开展的自主行为，因此，税务人员在全过程中需要保证纳税筹划的合法性与合理性。现阶段，我国国有企业并未广泛开展纳税筹划工作，其原因在于纳税筹划在我国发展时间较短，并没有得到完全普及，管理人员并未正确认识纳税筹划的实际含义与重要性。发达国家已经广泛应用纳税筹划工作推动自身发展，但我国纳税筹划工作较西方发达国家而言水平仍较为落后，受传统思想下限制仍以陈旧的思想开展财务管理工作，因此，为提升企业纳税筹划工作的效率质量应当重视纳税筹划意识的树立，加强税法学习在良好的税收筹划氛围中开展各项工作。

（二）完善纳税筹划风险预警机制

只有完善现有纳税筹划风险管理体系，以健全的管理制度开展各项工作，才能充分发挥其有效性。独立的税务管理部门作为国有企业纳税筹划的首要前提，应当重视人员的专业能力，其不仅能够及时跟踪国有企业涉税事项，还能够全面了解其涉税风险依据纳税筹划风险因素的科学划分寻找合理措施解决其中存在的问题。纳税筹划风险在构建纳税筹划风险分析预警机制时应当以完善现有数据信息采集为主，以税务风险评估机制为前提，通过分析各项涉税数据信息及经营数据，为制定纳税筹划方案提供重要参考依据，进而保证纳税申报整体环节的合理性与真实性。

（三）强化人员配培训专门机构

通过定期培训的方式讲解税法、财务等内容，提升税务管理人员的专业能力，使其能够兼顾国有企业日常经营风险制定纳税筹划方案。积极引进现代化理解结合丰富的工作的经验，以有效举措规避风险，发挥其实质性作用，提升国有企业纳税筹划能力。大部分税务管理人员在制定纳税筹划方案时往往会依据自身经验进行筹划，但其在大事筹划工作中应当避免主观性决策，以客观角度制定纳税筹划方案，进而规避纳税筹划风险。国有企业重视人员培训工作，只有加强专业能力、树立正确意识才能为纳税筹划工作奠定良好的基础。专业的知识能够提升国有企业纳税筹划的有效性，以科学、合理的纳税筹划方案为国有企业获取实质性利益，通过小组讨论的方式以强化税务人员的工作能力，熟练掌握税务自查、申报等操作，通过对税务法规的全面掌握，提升自身纳税筹划水平，进而降低国有企业纳税筹划风险。科学的培训方式与现代化的考核体系能够调动税务员工作的积极性与自主性，通过锻炼沟通交流能力，使其能够及时与税务部门沟通，进而降低国有企业的税务筹划风险。

（四）国有企业纳税筹划案例分析

国有企业将自身的两栋库房进行出租，两栋库房原值为4000万元，年租金为600万元/年，企业所得税税率是25%。在营改增后，对于国有企业的不动产租赁服务而言，通常采用税率为11%的一般征收模式，以及5%的简易征收税率，根据国家相关法规，对于自用房产，房产税的缴纳以房产余值的1.2%计算，也就是房产原值×（1-30%）×1.2%=应纳税额，而对于租赁房屋来说，其房产税缴纳应为租金收入的12%。

所以，国有企业不动产的租赁缴纳税金应为：600万元×11%= 66万元为应纳增值税;600万元×12%=72万元为应纳房产税;66×（3%+7%）=6.6万元为应纳教育附加费及城建税。

由于教育费附加、城建、房产税可以对企业所得税进行抵减。因此抵减企业所得税为（72+6.6）万元×25%=19.65万元;实际应纳税额为66+72+6.6-19.65=124.95万元。

此外，还可以通过第二种模式进行节税，即通过再造业务流程，对企业的纳税模式进行改变。也就是从租物模式向仓储保管模式进行转变，对租客的服务不变，仍旧通过库房来保管租客的货物，但形式可以进行改变，并可以实行配备材料保管员等模式进行。其保管收入不变，仍旧为600万/年。因此，600万元×6%=36万元为应纳增值税额度;4000×（1-30%）×1.2%=33.6万元为应缴纳的房产税;36×（3%+7%）=3.6万元为应缴纳教育费附加、城建税;（33.6+3.6）×25%=9.3万元为教育费附加、城建、房产税。因此，36+33.6+3.6-9.3=63.9万元是国有企业的应纳税额度。也就是说，国有企业在对业务流程进行改变之后，以库房存储的模式较比库房租赁更加节税。

三、结束语

社会各界近年来将如何推动国有企业快速发展作为中重点话题，以有效措施降低国有企业税负。通过发挥纳税筹划的科学性与合理性提升其核心竞争力，针对纳税筹划风险以有效举措提升其实施效果，充分发挥应对策略价值，在降低风险的同时减少国有企业税务负担，进而提高国有企业的纳税筹划水平，促进国有企业长远发展。

参考文献

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