送变电企业内部审计工作分析

郎思宇（吉林省送变电工程有限公司）

内部审计工作是在国家经济不断发展下所逐渐衍生出来的产物，内部审计与社会审计、国家审计均是我国审计体系中尤为重要的组成部分。企业内部审计工作的主要作用就是对企业的经济活动进行监督并防范风险的发生。在经济新常态背景下，企业为了能够树立危机意识和风险管控意识开始对企业的内部审计工作提出新的要求。2015 年我国制定并颁布了《关于完善审计制度的若干重大问题的框架意见》，该制度中明确提出：“在发展过程中必须要加强内部审计工作，并将其所具备的作用充分发挥出来”。这对于送变电企业而言，加强内部审计工作是顺应时代发展的必然需求，对于自身企业的发展而言有着非常重要的促进意义。

■送变电企业内部审计工作的内部审计现状

（一）审计工作缺乏独立性

就目前为止吉林省送变电工程有限公司已经构建并实施了相对完善的内部审计体系，并且在开展内部审计工作的过程中也受到了单位领导和上级审计单位的重视。这样导致审计工作的独立性受到严重的影响，一方面审计部门就业务开展方面受到了单位领导和上级审计机构的指导；另一方面，审计工作在开展期间所需要的经费支持、办公支持、绩效考核以及岗位晋升等方面都在不同程度上受到了企业的控制，以至于审计工作缺乏一定的独立性，直接对审计工作的权威性与公正性造成了负面影响。

（二）审计工作的范围缺乏深度与广度

大部分的送变电企业内部审计工作都分为：领导任期经济责任审计与单项工程审计两种形式，吉林省送变电工程有限公司也毫不例外。其中领导任期经济责任审计的作用是根据企业领导的岗位调动情况来给出相应的书面通知，并交由内部审计部门来执行，一般对于企业领导层的任期经济责任审计工作都是由上级审计部门直接开展的，企业内部审计部门只需要配合即可；而单项工程审计的主要作用则是针对施工已经完成但是处于亏损状况的工程展开审计，就工程整体的施工费用、赔偿费用等方面进行详细审查，对于对工程成本与最终结算成本之间的对比来寻找亏损的原因，并根据具体原因提出审计建议[1]。但是因审计的范围过于狭窄，并未对整个项目的流程合规性与工程资金的流向进行调查。

并且很多时候在进行内部审计的过程中一部分人认为审计就是查账；另外由于大部分审计人员都具备一定的工作经验，但是缺乏一些与送变电相关的一些专业性知识，导致内部审计工作的开展存在较大的局限性。

（三）审计人员的综合业务能力较差

由于企业内部很多审计人员都是从财务部门、经营部门等处所调任的，导致其在展开审计工作的过程中业务能力相对较差，并且技能过于单一，在针对单项审计工作展开审计工作时，由于所能够涉及到的领域相对较多，所以只具备单一审计技能的人员无法就全面角度上去了解和分析需要审计的内部，从而导致其所做出的审计判断存在一定的风险。

（四）审计建议质量较低

其实大部分的审计人员对于审计工作的理解存在一定的偏差，没有真正的意识到自身所具备的重要作用，有些人认为审计的主要作用就是“防止差错的发生”，并且应该以评价为主，这样过于片面的认知导致审计人员在编制审计报告的过程中会将侧重点放在发现问题和阐述问题上，从而忽视了审计建议的质量。另外，由于审计报告存在一定的专业化与程式化，导致审计报告的内容不仅枯燥还难以理解，无法吸引到使用者的注意与重视，从而导致所提出的审计建议无法得到充分的发挥。

（五）审计技术缺乏先进性

吉林省送变电工程有限公司在开展审计工作的过程中主要是以国网管控系统和erp 系统为主，就审计人员的角度上来说，其主要工作范围就是对业务员所上交的相关手续以及各类发票进行详细的审查与盖章，而后再进一步与同事之间的互审，确保所有的手续及发票准确无误后就erp 系统展开账务处理工作，处理完成之后的凭证会直接导入到管控系统并自动生成科目汇总表[2]。由此可知，这个工作过程中是非常复杂且繁琐的一个过程中，也在一定程度上促使吉林省送变电工程有限公司的审计工作面临着较大的风险。

■提高送变电企业内部审计工作的有效策略

（一）组织模式的逐渐改变与完善

提高吉林省送变电工程有限公司内部审计工作最有效的途径就是将当前所现行的审计内部组织进行改变与完善，这样一来不仅能够促进该企业的内部审计工作的有序发展，还能够有效地解决审计过程中所存在的一系列问题。实际上审计工作的内部组织是整个审计工作中的关键，因此在开展审计工作期间必须要重视独立性。独立性的体现分为两个方面：第一是通过行使授予职权的方式所体现出来的；第二，由其他机构的隶属关系所体现出来的。而吉林省送变电工程有限公司为了能够确保审计工作的独立性就必须要打破原本双重领导组织模式，以企业总经理所领导的独立部门为基础构建企业内部构建审计委员会，以此来保证审计部门的独立性，不仅能够为审计工作的开展提供便利，还能够在一定程度上保证审计的权威性与公正性。

（二）拓展审计的范围

送变电企业的发展特点为：人才密集、资金密集与技术密集。基于这些特点的基础上内部审计工作想要顺利的开展就必须要与自身企业的经营管理特点相结合。过去在对单行工程审计时一般都是以亏损工程的事后审计为主，由于工程已经发生了亏损，并且企业的损失已经发生了即使展开审计工作也无法挽回所发生的损失。为了能够避免此类的问题的发生，则应该将审计工作贯穿于整个工程的建设当中，对工程建设的所有阶段以及各个方面展开管理，并将结算作为审计的重点，这是降低施工风险的有效手段。另外，构建一个完善的风险预警机制，以此来充分地发挥出内部审计的作用与价值。

（三）提高内部审计人员综合素质

在审计工作中审计人员是非常重要的组成部分，并且审计人员的专业素质的高低能够直接对审计工作的质量造成影响。因此，企业本身需要通过良好的思政工作来提高审计人员的综合素质。首先，以科学的方式与合理的语言来对其展开有针对性的专业知识培训，对于员工所反映的情况来进行深入的了解通过沟通的方式来提高培训的质量；其次，在培训员工的过程中需要重视相关的规定与原则，切勿将自己的想法强加于员工身上，这样会呈现出适得其反的效果，只有让其能够积极主动地参与到审计工作当中，才能够在企业发展的同时，实现自我价值。

（四）重视风险管理与经济效益

其实在该企业不断发展的过程中可以发现其所面临的经营风险与日俱增，想要对这些风险进行有效的识别与控制，就需要企业审计人员在工作过程中不断地对自身的工作领域进行扩展，确保审计工作能够更好的为企业提供服务。就现代企业内部审计工作而言，需要将以经营审计、管理审计为核心，并且在展开审计工作的过程中需要进一步将风险管理也归纳到审计工作当中，以此来实现提高送变电企业经济效益的目标[3]。

（五）采用灵活的工作方式

对于送变电企业而言，在开展内部审计的过程中，需要与自身的优势相结合，基于审计调查的基础上，对于审计过程中所普遍存在的诸多问题进行分析与预测，尤其是财务风险与经营风险等问题应该就全面角度上展开调查、评估与预测。另外，在开展审计工作时需要重视和利用计算机技术与信息化技术，最大限度地提高审计工作的水平及权威性。

■结论

总而言之，基于新的发展形势之下对送变电企业的内部审计工作展开深入的分析与探究是非常必要的，为了能够有效地提高送变电企业的内部审计水平，需要以组织模式的逐渐改变与完善、拓展审计的范围、提高内部审计人员综合素质、重视风险管理与经济效益、采用灵活的工作方式等方面作为入手点，来实现提高内部审计工作的质量与水平。因为只有送变电企业真正地认识到内部审计工作的重要性，才能够更好的为企业发展提供服务。