中小企业财务内部控制存在的问题及对策分析

摘要：由于自身规模因素，中小企业抵御风险的能力相对有限，做好中小企业财务内部控制，不仅能确保企业会计信息真实完整，还能不断提高企业抵御风险的能力，提高企业的盈利能力和管理效率，使企业短期利益与长远利益结合起来，采用适应企业自身发展所需的财务内部控制制度，增加竞争力，使企业获得更广阔的发展空间。本文以中小企业为研究对象，首先阐述了财务内部控制与内部控制的内涵及其关系;在此基础上，深入探讨了目前中小企业财务内部控制存在的主要问题;最后针对问题提出了相应的解决对策，对于中小企业提高财务内部控制能力具有一定的参考价值。

关键词：中小企业;财务内部控制;内部控制

中图分类号：F275  文献识别码：A  文章编号：

2096-3157（2020）01-0041-02

在市场经济中，中小企业因为灵活的经营机制，能够利用自身优势，在激烈的市场竞争中谋求生存和发展。但是中小企业在经营管理方面也存在不少问题，特别是在企业财务内部控制方面，需要高度重视。为此，本文以中小企业为研究对象，深入探讨了其财务内部控制存在的主要问题，并针对问题提出了相应的解决对策。

一、 中小企业财务内部控制概述

要充分了解中小企业财务内控存在的问题，首先需要关注财务内部控制的内涵以及中小企业的界定。

1 财务内部控制的内涵及与内部控制的关系

中小企业内部控制，是指由中小企业全员参与、共同执行企业根据风险和控制点等制定的防范规则，在企业的业务开展、管理和经营过程中实现企业管理控制目标的过程。中小企业在生产经营管理过程中建立和完善一套全面、高效、科学的内部控制体系，不仅有助于提升企业管理水平，还能增强抵御和规避风险的能力。诚信和守法是企业健康成长的基石，如何确保中小企业经营管理合法合规、财务报告提供的信息真实完整和资金资产安全，逐步提高企业经营效率和效益，实现企业战略目标，也是中小企业内部控制的终极目的。

财务内部控制是与企业资金活动相关的内部控制，是充分利用控制理论的基本原理和方法，对企业财务活动进行高效合理的规范、约束和评价等一系列方法、技术、程序及理念的总称。内部控制是对企业全部经营活动的控制，财务内部控制是企业内部控制的一部分，而且是内部控制的关键所在。企业在开展内部控制活动时，财会部门不能只将关注点限定在财务活动上，而应融合企业运营管理和投融资活动全过程，扮演好关键参谋和助手角色。积极配合管理层制定企业经营发展战略、分析评估风险控制和作出经营决策等。

2 中小企业的界定

根据2011年6月工业和信息化部等四部委颁布的《中小企业划型标准规范》，现阶段我国的中小企业划分为中型、小型 、微型三种类型，具体标准是根据企业从业人数、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。

在我国，中小企业具有其显著的特点，它们多数是私营或家族式企业，由于自身规模较小，人、财、物等资源相对有限，既无法在某一产品的大规模生产上与大型企业竞争，也无力经营多种产品以分散风险。因此，只能将企业有限的人、财、物等资源投向产品的生产经营，重生产轻管理，以追求短期经济利益为主。所以往往没有足够的精力再投入到企业内部控制、全面预算、信息化和人才提升等方面。

二、中小企业财务内部控制存在的问题

中小企业在生产经营发展过程中，对财务内部控制制度的建设有了一定的成效，但由于自身原因还是存在着不少问题。

1 企业管理层对财务内部控制的重视程度不够

中小企业财务内部控制制度建设相对薄弱，且缺乏规范性、全面性、科学性和连贯性，主要原因在于管理层重视程度不够。由于缺乏制度保障，企业负责人往往凭借个人意志决策。如某企业就是因为制度管控不严，相关人员遵守制度的意识淡漠，领导有时为了应急，一个电话就要求财务支付某项费用，过后才补充相关手续。

2 内部财务控制制度不完善

目前，大多数中小企业未能制定出科学、完善、系统的财务内部控制制度。比如，许多中小企业简化机构设置，把财务和审计设置为一个部门，导致内控监督职责机构缺乏独立性，岗位职责模糊，缺乏制衡机制，使审计对财务的监督失灵。

再如，中小企业预算管理流于形式。没有依据公司的经营目标确定预算目标，缺乏科学合理的考核机制;只强调预算的编制，对预算的控制和执行重视不够。有些企业积极推行全面预算编制，但由于执行和监督的力度不够，没有强化责任，严格预算控制，未能做到有奖有惩，奖惩分明。

此外，保障企业各类财产物资安全，特别是保障资金资产安全是企业财务内部控制的主要目标之一。中小企业因管理制度不健全，在财产保全、档案资料管理和存货盘点管理等工作上存在许多问题，经常会出现企业财产丢失，重要文件档案资料因保管不善毁损或被盗、库存商品积压或短缺，固定资产管理不善而损坏等。

3 缺乏高水平的财务内控队伍

很多中小型企业领导对财务人员重使用轻培养，财务人员综合素质不高，在企业运营管理和预算控制等方面不能为管理层提供科学、合理、有效的分析经验和决策信息，也不能对企业经营活动的改善、调整和规避风险作好事前准备。

4 财务内部控制信息化建设落后

目前，有一些中小企业因自身原因，仍然还在使用手工处理各类财务流程，导致财务工作效率低。有些中小企业虽然利用财务软件，但因资金能力有限，未能达到全面化和系统化使用财务信息建设。导致企业无法保证信息有效合理利用和财务信息安全。

5 企业风险识别和防控能力滯后

随着全球化、技术革新、同业竞争等多种不确定因素的影响，中小企业面临的各类风险日益多样化。比如国内外经济形势、国家产业政策的变化;战略伙伴之间的关系更替;客户、供应商的信用等级;税收政策的变革;企业产品质量、安全环保等容易引发事故和失误的环节，都是造成中小企业面临风险的不确定因素。然而，中小企业管理层识别预测风险能力不足，没有建立完善的重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，不能正确分析企业面对的不确定性，不能识别影响企业的潜在事件，也没有规范的应急处理程序，还局限于简单的风险的识别和应对手段。

三、完善中小企业财务内部控制的对策

中小企业应按照相关内部控制制度的规定，结合自身实际，采取相应措施应对目前存在的问题。

1 构建良好的企业财务内部控制环境

中小企业管理者应增强对内部控制重视程度。让内控各项措施贯通于企业经营管理决策、执行和监督始末，实现全员、全过程控制。但也要避免因照搬照套，增加不必要的程序，削弱企业自身快速反应的优势。

企业要强化全面预算管理体系，建立和完善企业全面预算流程。根据企业战略目标，建立健全从预算编制、执行到考评的各项内部控制制度，及时监督、分析预算履行情况，提出针对性的改进建议，完善考核机制。

规范法人治理结构。企业要依据国家法律、法规，制定各项规章制度。明确各层级职责权限，形成有效制衡机制。特别在业务流程、机构设置、人员配备等方面，要构成各项业务或岗位之间相互监督、相互约束，同时统筹运营效率的有效制度，因资源限制等原因无法实现不相容岗位相分离的，应当采取定期资产盘点、抽查交易文档等替代性方式加以控制。严格审批制度，在兼顾全面的基础上，重点关注主要经营业务事项和高风险领域，重大特大事项理当按照规定权限和程序实行集体决策或联签制度等;结合自身实际情况，明确职责权限，在有效提升管理效能的同时，保证信息通畅流动。

2 建立健全财务内部管理制度

严格执行国家统一的会计准则制度，结合实际，建立健全企业财务会计制度。切实加强会计基础工作，经过对企业在经营活动中所发生的各项经济业务进行详细的记录、分类、归集、编报等进行控制。明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告等相关资料要按规范的会计程序处理。对会计岗位进行合理分工，确保相互监督和制约。增强会计档案管理，确保会计资料真实完整。财务人员还要严格按照相关制度合理协调资金使用，严禁资金体外循环。加强对企业营运、投融资等资金交易过程的会计系统控制，严格规范货币资金收支程序和审批权限。

健全企业财产保护控制制度，妥善保管好涉及重要事项和资产的各种文档文件资料，避免资料受损、被盗，对重要资料及时备份，特别是计算机处理的相关资料。定期对实物资产进行盘点，发现错误、浪费、损失时，及时查找原因，明确责任，完善管理制度。

对货币资金、有价证券、贵重物品、存货等要有专人监管，无关人员不得接近。规范存货验收及保管管理办法，定期盘点。

3 提升财务人员专业水准

对财务人员加强职业操守和专业能力的提升培养，提高综合素质，为确保财务内部控制得到有效实施，对重要财务管理岗位人员进行财务内部调控制度的专项培训。

4 加快推进财务信息化建设

随着现代科学信息技术的飞迅发展，越来越多的中小企业开始重视信息化和电子商务。信息技术的优化，降低了人工错误的风险，企业可以综合利用大数据的功能，分析市场信息和风险数据，把财务信息要与生产经营信息联动起来，规范财务会计核算软、硬件系统操作化建设，建立详细的各类信息数据库。比如把供应商税号、固定资产分类、产品代码、往来客户、会计科目等各类财务相关的数据作为数据管理系统中基础数据。

5 加强风险识别和预防意识和管理方法

企业可以根据各类风险的来源、影响程度、事件性质等建立一套系统、完整、可操作的风险分类框架，更好地进行风险管控。首先，要在目标设定环节确定好企业的风险偏好和容忍度，在制定企业发展战略的过程中协调好可承受的风险容忍度。其次，在风险识别过程中要区分对企业有利和不利的机会，为增强企业识别潜在事件的能力，可以通过调查问卷、SWOT分析、头脑风暴、职能部门风险汇总等各种分析办法来识别风险。之后，在制定风险应对方案时，加强对多重风险的整体应对。比如说为减少火灾或人员伤亡损失，购买保险;加强对客户、供应商的信用等级评定;建立风险准备金或应急资本，以应对临时突发事件;在签订合同时一定要按法律法规要求执行等措施最后，在风险监控和考评阶段，出现各类风险表现出的重要缺陷苗头时要及时上报，保持各层级及业务单位之间传递和反馈风险管理各环节相关信息畅通。及时对各业务部门和职能部门的风险管理实施情况和有效性进行考核评价，建立明确的权责利结合的考评机制。

四、结语

随着中小企业不断发展变革的需要，企业财务内部控制机制亟需得到优先完善和更新。特别是思想的转变和执行方式更显重要。不能让财务内部控制管控失效、流于形式。本文根据企业财务内部控制存在的一些常见问题后，提出了相应的措施对策，希望通过本文的分析，能为中小企业财务内部调控问题的解决提供参考。

参考文献：

[1]凌萍 中小企業财务内控管理制度的建立与完善分析[J].经贸实践，2018，（17）：3～4

[2]刘俊青 浅析中小企业财务内部控制机制的完善[J].中国集体经济，2019，（17）：6～6

[3]张爱杰 中小企业财务内控管理制度的建立与完善分析[J].中国集体经济，2018，（23）：8～8

作者简介：

周晓春，供职于贵阳众保商贸有限公司。