上市公司内部控制优化对策研究

盖哲平

摘 要：随着我国资本市场的不断完善，优化内部控制是提高上市公司市场竞争力，维护社会投资者合法权益的重要举措。本文结合多年工作实践，以优化上市公司内部控制的重要意义作为切入点，阐述当前上市公司内部控制所存在的问题，最后提出优化上市公司内部控制的具体对策。

关键词：上市公司;内部控制;优化;财务制度

纵观我国资本市场而言，2019年我国非标意见内部控制审计报告出现了较大比例的增幅，例如2019年上市公司内部控制审计发现52家存在问题，可见上市公司内部控制体系还存在较大的优化改进空间。内部控制是企业财务管理的核心要素，在日益严峻的市场环境下加强内部控制建设无论是对上市公司本身而言，还是对社会投资者都具有重要的现实意义。本文结合多年工作实践就如何优化上市公司内部控制提出具体的建议对策，以此为今后工作提供经验参照。

一、优化上市公司内部控制的重要意义

内部控制就是企业按照预定的财务管理目标而采取的系列内控措施，以此实现企业的经营目标。随着我国资本市场的不断发展及国内外经济环境的变化，尤其是2020年突如其来的新型冠状病毒对世界经济的影响增加了上市公司的盈利难度，因此加强内部控制制度建设具有重要的现实意义：首先优化上市公司内部控制是上市公司参与市场竞争的关键手段。当前上市公司之间的竞争越来越大，企业要想获得市场主动权就必须要强化内部控制建设，只有这样才能保证企业的各项战略决策落实到实处;其次优化上市公司内部控制是资本市场健康发展的基础。上市公司是资本市场参与的重要主体，健全的内部控制制度是保证上市公司健康发展的基础，例如通过健全的内部控制可以提高上市公司的信息披露质量，防范出现财务舞弊现象，进而优化市场资本环境，切实维护社会投资者的利益。

二、上市公司内部控制所存在的问题

通过多年实践调查，目前我国上市公司内部控制建设取得了较大的成效，尤其是在党的十九大以后，证监会针对上市公司出台了诸多相关的规章制度。但是不可否认上市公司内部控制还存在不少的问题：一是上市公司内部控制环境有待进一步完善。良好的财务环境是内部控制的体现，根据调查虽然上市公司在国家监管下加大了内部控制建设，但是我们可以清晰的看到上市公司内部控制环境的氛围不高，尤其是企业管理者为了实现私利而不严格按照内控制度规范要求操作，最显著的现象就是上市公司股东为了套现而发布虚假信息抬高股价;二是上市公司内部控制制度执行不到位，缺乏内部控制的绩效考核。虽然上市公司制定了严格的内部控制制度，但是在具体的实践中却存在执行不到位的现象。例如在上市公司资金管理上，上市公司建立严格的资金审批流程，但是企业管理者往往是利用职务便利而随意支取资金，导致上市公司流动资金使用比较混乱;三是上市公司内部控制审计体系不健全，缺乏多元化评价指标。上市公司对于内部控制的监督存在漏洞，尤其是上市公司的监事会大部分是由董事会选举出来的，因此他们所承担的监事职能往往发挥不出应有的效益。同时上市公司内部控制监督也存在赋予形式的现象。

三、优化上市公司内部控制的具体对策

基于上市公司内部控制所存在的问题，立足于资本市场发展，优化上市公司内部控制必须要从以下方面入手：

1.优化内部控制环境，树立风险防范意识

良好的内部控制环境是促进上市公司财务制度规范发展的关键，在经济新常态环境下，上市公司所面临的市场环境更加复杂，因此企业不断优化内部控制环境建设，增强企业员工的风险防范意识：一是上市公司要营造良好的企业文化，通过建立完善的企业文化促进内部控制的建设。例如上市公司要将内部控制建设纳入到企业文化建设范畴中;二是上市公司要加强对内部控制的宣传，让员工认识到内部控制的重要性。在新疫情影响下，上市公司所面临的市场竞争更加激烈，因此上司公司员工要树立风险防范意识，能够及时规避财务风险，保证上市公司的高质量发展。例如上市公司财务人员要清晰的认识到新疫情对企业的冲击，从而及时做好相关的风险防范措施。

2.健全内部控制制度，强化内部控制执行力度

健全的内部控制制度是上市公司财务管理工作高质量发展的基础，在面对经济新常态环境下，上市公司必须要建立健全内部控制制度，增强内控制度的执行力度：一方面上市公司要立足于本企业实际出台完善的内部控制制度。例如针对新疫情对上市公司的影响，企业要及时修订与出台新疫情下内部控制制度的规范要求。另一方面上市公司要加强对内部控制制度的执行力度，保证各项内控制度落实到实处。实践证明在完善的制度必须要落实，因此上市公司要通过健全内控制度执行考核制度加以落实。例如上市公司要建立合理的绩效考核制度，明确内部控制执行的考核指标，以此保证各项制度能够落实到位。

3.加强内部控制监督，发挥第三方监督优势

强化监督职能的发挥  监事会和内部审计机构是内部控制的主要監督部门。首先企业避免监督人员与受监管人员的重合或者存在利益冲突，确保监事会的独立性，企业应当在公司章程明确规定监事会的职责和权力，让他们明确自身的职责，将监督落到实处。上市公司内部设立专门的内部审计机构，同时招聘审计知识丰富的内审人员，提高内部审计的质量。另外还要进行事前审计和事中审计，有利于协助高级管理层正确地评估风险管理策略的适当性以及系统认知企业所面临的风险，从而制定出风险应对策略，有地控制企业风险。另外社会媒体以及社会投资者也要积极参与到上市公司内部控制中，通过舆论的压力促使上市公司不断优化内部控制建设。

总之，随着我国资本市场的不断完善，加强上市公司内部控制建设具有重要的现实意义。因此基于当前上市公司内部控制所存在的缺陷，需要我们立足于对市场的分析，通过健全的财务制度、良好的企业文化氛围以及强有力的内部控制监督等举措以此推动上市公司的高质量发展。

参考文献

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[3]拟上市公司IPO财务内部控制体系的构建研究[J].郭永强. 财经界（学术版）.2018（14）.