浅析增值税政策下企业纳税的风险及规避策略

刘勇

摘要：随着《关于深化增值税改革有关政策的公告》的出台，我国增值税政策得到进一步完善，而在现今增值税政策下企业纳税所需注意事项也相对较多，一旦任意环节出现问题都会导致企业纳税风险筹划呈直线上升。因此为保障各行业领域能够在增值税政策下，按照相关规定合理进行纳税便显得极为必要，这也是我国广大企业能够稳定、高效发展下去的前提条件。文章对增值税政策下企业纳税的风险及规避策略进行分析，并结合实际对其做相应整理和总结。

关键词：增值税政策;企业纳税;风险;规避策略

自增值税推行至今，税改大环境下企业如何做好科学合理的纳税筹划已经成为其发展经营期间所必须面对的一项重要课题，增值税的不断革新和完善，使得各企业必须根据自身情况，明确增值税政策的核心主旨以掌握政策基本规章要求，才能迅速理清纳税筹划期间可能存在的各种风险问题，继而制定针对性规避策略，为企业后续发展打下坚实基础。

一、增值税政策发展概要

从现实角度出发来看，增值税一直是我国税收占比最高的主要税种，近年来增值税革新调整极为频繁，继2016年“营改增”有效解决企业重复征税问题后，2018年国务院又再次对增值税率进行了调整，将原先17%以及11%档位增值税税率下调至16%和10%，减轻了中小企业经营发展负担，并结合实际情况提高了小规模纳税人的认定标准，且国家为鼓励研发、制造、现代服务等新型产业，还推行了对达到相关资质企业提供一次性退还未抵扣完进项税额的规定。而在2019年4月最近的一次增值税改革中，又一次对增值税税率进行了调整，将16%与10%档位增值税调整至13%和9%，相应出口退税政策也有一定变动。总体来看增值税政策的推行和持续的改革完善，大方向上对我国企业发展是极为有益的，但这个过程中增值税内容条款的频繁变更往往会导致各领域不同类型企业在适应时间上很難统一，每次政策调整都会致使企业对原有纳税计划进行针对改进，而新纳税方案制定执行期间，一旦企业没能准确理解当前阶段增值税政策内容及规章要求，便会造成所制定纳税方案内容不完善，企业纳税风险全面上升的状况发生。

二、目前增值税政策下企业纳税存在的风险

（一）企业评估风险

目前增值税政策下我国各领域企业纳税所存在风险，最为常见的即企业无法根据实际信息做好科学合理的评估工作。现阶段增值税政策对小规模纳税人以及一般纳税人已经给出清晰的划分指标，而不同的指标表明对这两种类型企业所施行税收方式自然也会有本质差异。企业若想由一般纳税人转为小规模纳税人或者从小规模纳税人转入一般纳税人，便必须对自身信息有基本评估认知;但就目前现实情况而言，大部分中小企业其内部管理者进行评估时往往都比较主观的按照经验现状以及资产规模做相应评估，除此之外的信息资源基本都会被轻视甚至无视。由于无法根据现行税收政策规章进行相应纳税信息的准确采集，使得企业自身评估风险全面增加。

企业管理层以及财务人员专业水平决定了企业对增值税政策的理解深度，是企业自身评估真实性和准确性能够达标的关键。但中小企业由于规模有限，很难将资金用到优秀财务人员聘用事项上，加之本身内部财会人才培养机制的不健全，都为后续企业评估风险的增加埋下伏笔，而企业自身评估定位失准，也会致使企业执行纳税计划失控，最终造成企业发展受阻的状况发生。

（二）纳税筹划缺陷

在现阶段增值税政策下大多数企业纳税筹划过程中所表现出的过度重视节税策略现象极为明显，这便导致企业在实际制定纳税筹划方案时，整体方案内容侧重点过于明显，使纳税筹划方案的合理性、完善性无法体现。这种不能从全局出发只是单纯关注节税的纳税方案会对企业发展带来极为负面的影响，企业必须要有自己的战略目标和发展规划，在此基础上合理遵从政策规章，达到减税、免税的目的，一旦本末倒置便会引发各种不同的风险纠纷，尤其为避税而采用未经税务部门确认而组建的纳税筹划方案所带来的企业偷税漏税风险对其后续经营发展极为不利。

（三）政策理解不足

政策理解不足也是目前增值税政策下企业纳税所存在主要风险，近年我国增值税的几次调整完善，间隔时间都相对较短，这表明了政府对增值税政策的调控功能及广大企业发展的重视;但同样的周期中伴随着政策调整和新税率的出现，大部分企业领导层及管理者所面临的政策理解不足问题也愈发明显，基本上一阶段的政策还未吃透，现阶段新政策便已经出台，加之多税率并行使得企业极为被动，很难全方位的、客观的快速根据现行政策，综合评估企业经营情况及后续发展完善方向。而这种企业领导层、管理层、财务部短时间被动性接受新政调控的状态下，对政策理解的不到位，必然会致使企业依照政策变化转变经营及财会管控方式的效率全面下滑，财务问题也不断增加，甚至上阶段政策所遗留财务问题还未解决，便直接带入到现阶段新政落实环境中，增加企业财会管理人员工作难度同时也为企业后续纳税筹划风险的持续上升埋下伏笔。

三、增值税政策下企业纳税的风险规避策略

（一）加强企业相关从业人员政策理解能力

结合上文对目前增值税政策下企业纳税所存在风险分析，企业要确保自身经营发展稳定性，则必须根据实际情况制定针对性风险规避策略;实践期间可先从加强企业相关从业人员政策理解能力做起，通常税务专业内容极为广泛，企业财务人员既要掌握专业会计知识也要了解税务要求，而近年频繁调整的增值税政策对财务从业人员自身综合专业能力要求极高，一旦因财务人员专业水平有限，对新政策理解深度不够便会使企业面临各种纳税风险。所以企业必须根据自身情况和发展需求，周期性的对内部管理层及财务人员做好政策法规的培训工作，确保其能够养成良好的综合专业素养，在政府发布新政或调整政策时短时间内便可迅速做出反应;在此基础上尽可能加大对高素质财税人才的引入。企业高层管理人员应重视纳税统筹的重要性，将纳税统筹规划纳入到企业战略发展中，树立从全局出发规划企业纳税各项事宜的工作观念，以此由上至下全面推进企业纳税的顺利开展，降低纳税风险同时也为企业财务部构建更加完备的纳税筹划机制提供有利参考依据。

（二）建立健全企业内部纳税筹划机制

建立健全的企业内部纳税筹划机制，确保纳税筹划方案内容的专业性和完整性，摒弃以往过度侧重节税、减税的制定思路，从企业大局出发对整个行业市场进行全面分析，从而制定出有利于企业长远发展的纳税筹划方案。重视纳税筹划必须有应对新政颁布或者政策变更前后的反应举措，比如在增值税政策调整前企业要及时聘用相关领域专家，在政策正式变更落实后第一时间按照新政策内容适当调整纳税筹划方案，明确新政策中所存在不利于企业经营发展的条文内容，相应企业财务人员要予以深度剖析理解，以此针对性的做好风险规避预案，在纳税筹划方案完成后企业要全方位的对纳税筹划方案进行再次评估，按照评估结果进行实时调整修改，最终达到有效规避各项纳税风险的目的。

（三）企业要与当地税务机构做好实时交流工作

企业要与当地税务机构做好实时交流工作，以此确保在新政颁布第一时间企业可以组织内部管理人员与财务人员快速对新政策内容进行了解学习，通过与税务机构人员交流沟通，明确新政策与原先政策的差异，并通过网络平台等线上媒体平台，观看相应领域专家对新政的解析。尤其增值税政策颁布落实前后，企业在纳税流程等方面有不清楚的地方必须要主动与税务部门进行交流，保障在政策正式开始执行时充分理解新政策主旨含义和条款要求，降低政策理解失误所引发的企业纳税风险等问题。与此同时税务机构也不能一直处于“被动交流”的模式，必须根据实际情况收集现阶段新政策落实为企业所带来的各种问题，快速向企业予以解惑，确保企业充分认识增值税新政策的标准规章，为新政策落实后企业经营发展过程中纳税筹划提供一定指导建议，从而使企业纳税的风险能够降至最低。

（四）认清定位完善纳税风险管控体系

企业必须认清自身定位结合实际信息进一步完善纳税风险管控体系，比如在增值税政策下常会出现的项目结算风险问题，企业在实际经营期间，通常某个项目已完工并不意味着该项目已结束，只有全部款项清算完成且确认无误才表示该项目彻底结束，所以项目完工至结算会存在一定时间差。增值税政策下，未结算项目便会因此而出现结算周期失控，结算难度和复杂度增加等现象，整体结算风险也随之全面上升，所以企业要安全经营、保持稳定发展，便必须在新政策正式实施之前尽快结清相应尾款，以降低后续结算及纳税风险。而未到结算日期的项目，增值税降低税率便会直接减少企业的纳税支付，参与项目企业为节约成本，便必须与客户重新进行协议并将协议最终结果补充至合约中，以此规避增值税政策调整可能引发各种纠纷。

明确增值税与其余税种的本质差异，其属于价外税。因此企业与客户甚至供应商签订合同时必须突出合约价格为不含税价格，且每项合同税率条款要予以标注，按照相关税法规章指明增值税业务中物流、资金流、发票流必须体现同步性;企业在实际采购期间要预先问讯相应机构可否开具增值税发票，并合理划分时段，周期性的对企业负责项目进行全方位检查，防止遗漏事故发生，尤其对可进行抵扣的购进设备，相应财务管理人员要对受到发票有基本的辨别认知，同时引导企业各部门充分掌握增值税发票管理的标准规章，继而使整个企业纳税风险管控体系得到有效完善，达到降低企业纳税风险的目的。

四、结语

综上所述，通过对增值税政策下企业纳税的风险及规避策略分析，可以看出在实践期间必须从加强企业相关从业人员政策理解能力、建立健全企业内部纳税筹划机制、企业要与当地税务机构做好实时交流工作、认清定位完善纳税风险管控体系等方面做起，才能使增值税政策下我国企业经营发展稳定性和实效性得到保障。

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（作者单位：福建森源木作有限公司）