中国通用航空企业内控管理研究

摘要：随着我国经济发展新常态的逐步形成，经济发展速度放缓已经成为未来一段时间内我国经济发展的必然节奏，再加上我国城际高铁建设的逐渐完善，交通运输市场竞争的日益激烈，航空企业的业务必将会受到较大的冲击，如何有效提升通用航空企业的市场竞争力，提高工作效率，拓展业务范围就成为了当下中国通用航空企业所研究的主要课题。通用航空企业需结合自身的公司架构、规模、业务特点、盈利模式等对现有管理模式进行全面的升级，打造适合自身发展的内控管理制度，提升企业内控管理水平。本文以中国通用航空企业全面应用内控管理的重要意义作为切入点，分析当前我国通用航空企业内控管理工作存在的问题，以及内控管理改革工作在通用航空企业开展所面临的困境，为通用航空企业内控管理优化升级提供可行性建议，进而全面推进中国通用航空企业内控管理建设，提高管理效率，促进经济效益的提升。

关键词：中国通用航空企业;内控管理;优化升级

中图分类号：F560.6 文献识别码：A 文章编号：2096-3157（2020）19-0020-03

近年来，随着我国城际高铁项目建设的不断推进，以及国际市场竞争的日益严峻，中国通用航空企业面临的生存压力越来越大，航空企业面临的经营风险也越来越复杂。在这种市场环境背景下，中国通用航空企业要想切实提升自身的市场竞争力，提高经营风险防范意识就是对自身的企业管体系进行全面改进，打造一套科学、完善、全面的内部控制管理体系对中国通用航空企业至关重要。

一、内部控制管理对中国通用航空企业的重要意义

内部控管理是企业为了实现自身经营战略目标，通过制定一系列保障体系和管理规范来确保企业经营方针的贯彻落实以及经营活动高效、有序执行的一种手段。企业的内控管理制度必须遵循适应性、制衡性、全面性、重要性以及成本效益性五个基本原则，内部控制管理体系的实施对提升中国通用航空企业的经营管理能力具有十分重要的意义。

1.确保财务信息的真实性

健全、完善的企业内控管理制度能够帮助中国通用航空企业提升财务信息的控制能力，通过更加规范的手段来实时的掌握企业生产经营活动的真实财务信息，确保会计相关数据信息的真实性和准确性，为通用航空企业的年度财务预算制定和企业发展战略制定提供准确的数据依据，为通用航空的未来发展提供全面、充足、科学的财务信息。

2.提升风险防范控制能力

科学的内部控制管理工作能够帮助中国通用航空企业有效的分析企业经营风险，对潜在的风险因素进行全面的分析和管控，帮助企业发现自身管理体系和经营体系内存在的薄弱环节，进而制定针对性的防范策略进行合理规避，因此，内部控制管理工作能够大幅提升企业的风险防范控制能力，是企业提升市场竞争力的有效途径。

3.保障企业资产安全

通用航空企业通过构建企业内部控制管理体系可以对企业自身的资产进行合理的统计和分配，对企业的固定资产、现金、资源等都进行有效的监督和管理，内部控制管理工作是对企业财务管理一种针对性的监督和控制工作，能够对通用航空企业的财务行为和经营行为都进行科学、有效的制约，确保企业资产的完整性和安全性，切实保障通用航空企业的资产安全。

4.增加经营效益

企业内部控制管理工作并不是单一部门的单一职责，内部控制管理是一项系统工程，是通用航空企业自上至下打造的系统的管理体系。通过内部控制管理体系的运作，可以有效提升各个部门以及各个工作环节的衔接能力，确立职能分工，明确流程责任，提升整体的工作效率。此外，内部控制管理工作还能够大幅提升企业资产的使用效率，缩减成本，控制支出，进而全面提升企业的生产经营效益。

二、通用航空企业内部控制管理存在的问题

1.不具备良好的内部控制管理环境

多数通用航空企业管理者认为建设内部控制管理制度和体系才是强化企业内部控制水平的重点工作内容，忽视了内部控制环境建设这一重要的环节。管理者认为投入大量的资金、人力和物力用来打造内部控制环境是十分浪费的，缺乏对内部控制环境建设的重视程度。当前我国一些新成立或中小型的通用航空企业内部控制环境建设工作相对情况较好，但一些股份构成相对复杂的大型通用航空企业内部控制管理环境较差，岗位职责模糊或重叠，出现问题就相互推诿;航空腐败现象频发，这些外部因素都给内部控制管理建设工作带来了巨大的难题。

2.风险评估缺乏时效性

内部控制管理工作的一项重要职能就是风险评估。当前我国多数通用航空企业的内部控制管理工作在风险评估方面都流于形式，由于内部控制管理体系的不健全而导致风险评估工作并未发挥真正效用，航空企业的风险评估尤其独特的特点就是一旦数据分析缺乏专业性的支撑就会造成风险评估工作的落实困难，进而极大的降低了通用航空公司的安全系数，大幅削减了内部控制工作的风险评估时效性，起不到安全风险防范的作用。

3.内部控制监控力度不足

通用航空企业的业务具有其独特的运输特点，旅行顾客的满意程度是衡量航空企业服务水平的重要标准。当前部分航空企业经常会出现旅客滞留、起落晚点、与旅客发生冲突的现象，除去因不可抗力而产生的服务滞后外，造成问题的其余原因皆是通用航空企业的内部控制监控力度不足而造成的员工懈怠、工作流程不科学、突发性事件应急预策等，这种内部控制监控力度不足的问题会造成航空企业与旅客冲突的不断提升，给通用航空企业的经营产生极其不利的负面影响。

4.缺乏完善的监督机制

科学、全面的内部控制管理体制需要完善的监督机制作为应用支撑。当前中国通用航空企业虽然存在针对内部控制管理体制运行的监督管理机制，但缺乏对高管方面的有效监督，监督机制看似全面却差别落实，无法实现全范围的监督管理，责任推诿现象和航空贪腐现象屡屡发生。此外，监督管理机制还缺乏對一线工作人员的监督力度，出现的各类工作失误极易损害航空企业的形象，甚至是威胁到旅客的生命财产安全。

5.缺乏有效的人力资源管理

中国通用航空企业由于其工作性质的原因，对员工的个人业务素质要求较高，企业的管理者也承担着更大的管理责任。而现阶段，我国通用航空企业在内部控制管理方面缺乏科学、完善的人力资源管理机制，管理人员的综合管理能力也普遍不能满足工作需要，致使我国通用航空企业的人力资源方面，如：薪酬管理、绩效考核、能力培训、职位晋升、奖惩制度等方面都缺乏完善的制度章程，使得内部控制管理工作在制度理解方面容易出现分歧，导致企业长时间处于监管不严，存在灰色地带等问题，滋生了我国通用航空企业内部的不良行为产生。

6.融资难度大致使资金管理严重缺位

企业内部控制管理工作的核心部分就是企业资金的管理控制，当前我国通用航空企业面临的最大困难就是企业的资金管理严重缺位。首先，通用航空公司业务庞大且内容繁复，企业经营需要大量的资金投入，且航空企业的资金投入产出效率较低，信用等级评定不佳，致使企业的融资难度十分巨大，资金运转十分不畅;其次，我国部分通用航空企业的货币资金存在管控不严格的问题，会计职责与出纳职责由一人担负，企业的票据、印章等由一人保管，极易造成通用航空企业资金被侵占或者挪用的现象发生。

三、内部控制管理工作在通用航空企业的开展过程中存在的难题

1.运营生产效率方面

旅客交通运输是通用航空企业的产品，这种产品并是不某种具化的商品，而是一种服务产品，顾客的旅行体验感觉才是衡量航空企业服务质量的唯一标准，也是航空企业运营生产效率衡量的核心指标，因此，航空企业的内部控制管理工作开展的主要针对的目标就是运营生产效率方面。当前通用航空企业在提高运营生产效率的内部控制工作过程存在偏差，多数企业将内部控制管理工作集中在缩减成本和财务支出方面，忽视了生产效率的本质，航空企业只有扩大经营规模，增加发展速度才能够有效提升利润。

2.预算管理控制方面

当前我国通用航空企业的财务预算控制方面已经相对完善，但内部控制管理体系的应用就是要帮助航空企业的预算管理进行更加精细的划分，确保航空企业预算编制、执行和评价的有效性，进而保障航空企业资金的有效运转。然而，内部控制管理工作在预算管理控制方面的应用过程中往往容易被忽视，企业整体缺乏预算管理体系，各部门的预算编制缺乏科学有效依据，且无法形成整体性，精细化推进十分缓慢。

3.成本管理控制方面

内部控制管理体系在通用航空企业的成本管理控制方面具有较大的应用发展空间。通用航空企业受其行业特点的深入影响在安全体系和服务质量方面都进行了较大的成本投入，内部控制管理工作在成本管理控制方面的具体应用就是要实现开源节流。然而，当前多数航空企业虽然能够实现对成本的管理控制，但并没有深入发展，对运营环节中的具体细节成本控制缺乏深入研究，油耗、人员配置、航线设计以及航材采购等方面都是成本管理控制所需要深入研究的方向，也是容易造成企业资源浪费的方面。

四、通用航空企业内部控制管理的优化策略

1.科学、清晰的界定不相容岗位

整合航空企业内部的岗位职能是创造优质内部控制管理环境的有效途径。航空企业要将内部的各种岗位依照工作内容和环节进行清晰的界定，将不相容的职位进行分离，在保障工作流程顺利衔接的基础上，全面规避岗位职能重叠现象，作为岗位职能明晰，责任落实细化，在配合企业内部监督体系，构建权力制约机制，避免绝对权力现象发生，进而实现航空企业人力成本和效率的有效控制。

2.完善工作流程和审批制度

内部控制管理体系的有效应用需建立在完善的工作流程和审批制度基础之上。首先，航空企业必须通过完善的工作流程对航空企业全体员工的日常工作进行全面的约束，避免企业资源的浪费;其次，航空企业的一切工作流程都必须依照严谨的审批制度进行，确保一切日常工作环节的质量和准确度，使得航空企业的一切日常经营管理活动都在规范化、标准化的体制内进行。

3.打造信息一体化工作系统

内部控制管理工作的高效实施需要航空企业内部具备高效的信息交流。通用航空企业要充分借助现代化的计算机技术和网络信息技术打造符合自身经营管理特点的信息一体化工作系统，提升企业的沟通和交流效率，实现航空企业资本和技术的集中化管理，使得企业的各项信息能够实现横向与纵向的多维度交流，上级与下级、部门与部门、高层与基层都能够实现顺畅交流，保障工作的顺利开展，确保内部控制工作的有效落实。

4.构建匹配的监督机制

航空企业的内部控制管理工作要想高效开展必须搭配相适应的监督机制。航空企业要依照自身内部控制管理工作特点构建与之匹配的监督机制，由于航空企业多为上市公司，资本运作项目繁多，构建完善的监督机制能够帮助航空企业提升内部控制管理能力，避免各个部门之间的专权专政，也可以对航空企业高层管理者进行有效的监督和控制，实现对内部控制管理者与被管理者的制衡，最大限度缩减航空企业贪污舞弊的现象发生。

5.细化风险防控体系

通用航空企业与市场中的其他企业在风向因素方面有很大的不同，航空企业除了会面临经营活动风险和财务风险外，还会面对巨大的生产安全事故风险，因此，其风险防控体系更需要细化操作。航空企业要对风险防控体系进行具体的细化操作，提升其风险防控的可执行性，制定科学、完善的突发事件应急预案，将安全风险防控摆在航空企业的风险防控首要位置，对突发事件采取预防措施、事中控制、事后完善的原则，合理规避突发性风险，将企业风险防控体系完整的联系在一起。

6.创造企业内部良好的内部管理环境

针对当前我国通用航空企业内部控制管理工作环节薄弱的现状，通用航空企业需打造良好的企业内部控制管理环境。首先，加强通用航空企业的文化建设和文化宣传工作，从管理层至基层工作人员全面贯彻内部控制管理的重要意义，发挥管理层的导向作用，提升基层员工的重视程度，自上而下全面提升内部控制管理意识;其次，成立专门的内部控制管理结构，由通用航空企业的高层、专职管理层以及基层部分关键岗位人员组成内部控制实施委员会，对内部控制管理机构工作进行督导、监管和评价;第三，通用航空企业要明确各项工作的标准化流程，严格执行相关程序要求，杜绝重要工作审批出现“一支笔”的局面，进而创造良好的内部控制管理氛围。

五、结语

综上所述，在当前日益激烈的市场竞争压力下，中国通用航空企业必须通过科学的内部控制管理工作才能够切实提升自身的市场竞争力。通用航空企业要充分认识内部控制管理工作的重要意义，深入分析当前我国通用航空企业内部控制管理工作存在的问题，了解内部控制管理工作在应用过程中遇到的具体难题，进而制定针对性的解决策略，全面提升我国通用航空企业的内部控制管理水平，为航空企业提升管理质量，增强生产效益，强化安全风险防控水平打下坚实的基础。

参考文献：

[1]阎义方.论强化企业内部控制制度的力度[J].内蒙古科技与经济，2003，（02）.

[2]王菁.从南方航空腐败案看国有上市企业内部控制[J].企业改革与管理，2016，（03）.

[3]肖箫.浅析提高航空公司内部控制管理的方法[J].辽宁经济，2014，（11）.

[4]徐伟，张伟瑞，冯成龙.通用航空产业发展现状研究[J].科技资讯，2016，14（35）.

[5]刘咸刚.加强航空公司内部控制体系，提高风险管理水平[J].现代商业，2012，（17）.

作者簡介：

陈晓宇，供职于内蒙古通用航空股份有限公司，中级会计师，中级经济师。