企业财务管理中的税收筹划应用问题研究

摘要：为了将企业资金运转压力和税负压力降低，推动企业尽快实现升级转型，我国提出了税收筹划应用策略，并且经过近几年的发展取得了一定的成效。企业在发展中，应当深入研究税收筹划应用策略，充分利用税收筹划的优势，明确税收筹划对于企业税收所产生的影响，合理设计企业经营方案，实现企业经济效益的提升。

关键词：企业;财务管理;税收筹划;应用

中图分类号：F275.4 文献识别码：A 文章编号：2096-3157（2020）19-0025-02

一、引言

随着市场竞争的不断激烈化，企业越发地重视财务管理工作，利益最大化是企业追求的终极目标，在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性。税务筹划是在企业的纳税义务尚未发生之前，对将可能面临的税收待遇所做的一种策划与安排。因此，税收筹划在企业财务管理工作中十分关键。税收筹划的本质是提前筹划企业的各项管理活动，通过合法合理的手段，减少或者避免企业赋税的支出，减少企业的成本，实现企业财务管理的风险预警，最终实现企业利益的最大化。

二、税收筹划的原则

1.全局性原则

企业在开展税收筹划工作时，有必要遵守全局性原则。全局性原则是指企业的税收筹划工作要立足全局，不能局限于某一个阶段，要从整体的税收管理工作出发。但是企业也不能一味地降低税收，也要在合理合法的范围内进行科学的规划税收，保障税收筹划工作能够合理有序的进行。

2.财务性原则

企业的财务管理工作包含税收筹划工作，二者的管理十分紧密，所有的税收筹划工作都要建立在财务管理的基础上，这就是财务性原则。财务性原则要求企业有计划的税收筹划工作，结合财务管理，避免财务管理方案缺乏合理性，导致影响企业的税收，对企业造成负面影响。

3.合法性原则

企业的任何管理活动都要在法律的保护下合理的进行，税收筹划工作也不例外。只有遵从国家的法律，在正常的法律法规范围之内，才是正确的税收筹划行为，才能收到法律的保护，才能保证企业的经营活动维持正常。同时，我们国家的法律法规是不断变化调整的，企业的税收筹划行为也要随之法律而不断调整变化，保证税收筹划行为的合法性。

三、企业财务管理中的税收筹划应用的意义

1.降低企业税负

当前很多企业的经营范围都在不断扩大，经营模式也比较混乱，在税负中税率情况也不尽相同。企业发展中会计核算工作受到政策的影响会有一定难度，会计人员需要首先对不同产品和服务的税率确定。企业在选择供应商时也会考虑到市场情况、优惠政策，所以通过税收筹划政策需要进一步加强控制经营成本，同时税收筹划节省了企业部分重复纳税内容，通过税收筹划政策能够将企业生产、销售环节税率管理水平大大提高，有效控制重复征税现象，同时有助于企业税负压力的减轻。

2.规范纳税流程

税务部门、法律部分、行政主管部门都需要参与到税收筹划管理工作当中。企业运营管理中，相关业务往来的企业同样需要改善自身工作方式。可见，通过税收筹划政策，增加了企业税收社会监管的层面和风险，需要企业严格遵守行业规范和流程。在税收筹划管理中，政府的规范化管控增加了计税方法的复杂程度，这同时能够表明，國家对税负征收有着较高重视，需要严格控制虚假开设发票行为，企业如果采取弄虚作假行为是非法的，国家将根据法律对其给予一定惩罚。可见，税收筹划后有助于纳税流程规范化管理。

四、当前企业税收筹划工作存在的问题

1.对税收筹划工作的认识不足

对于税务机关来说，应该依法征税，税收筹划在形式上合法，在实质上也顺应了政府的为企业减负意图，实现企业利润最大化的目的。虽然税收筹划是合理合法的行为，不等同于恶意性质的逃税漏税，是在法律范围之内受法律保护的行为，但是税收筹划一旦管理不当，很容易触碰到法律的红线，造成违法行为。当前企业的财务管理中，一些操作人员对税收筹划工作的认识不足，经常发生偷税漏税的行为。尤其涉及到财务工作的管理层对税收筹划的认识有不同意见，而且不同程度上缺乏对税收筹划工作的认识，甚至产生误解和扭曲，都会带来税收筹划的风险和隐患，不利于企业的财务管理工作。

企业对税收筹划工作的认识不足主要原因是缺乏对税收筹划的全面认识，一些财务管理部门的人员法律专业知识不足，缺乏税收筹划的专业素质，难免操作过当造成企业的违法行为。因此，企业一定要加强对税收筹划工作的认识，深入研究关于税收筹划的法律规定，做到合理合法。

2.企业税收筹划缺乏针对性

当前企业税收筹划管理工作缺乏针对性，比如未建立税收筹划的规章制度，对所有的税收工作管理“一刀切”，缺乏原则性，仅凭领导层的主观决策而实施管理，缺乏科学合理性和导向性，使得税收筹划的应有的效果没有发挥出来。因此，企业的税收筹划工作应该有针对性，结合企业实际的生产经营特点，有针对性地展开税收筹划工作。

3.税收筹划缺乏原则性

税收筹划工作需要有原则性的指导和有效的监督管理，一旦缺少原则性，就像管理工作失去了方向的引导，导致税收筹划工作混乱，难以形成统一的规范性的管理制度。一旦税收筹划演变成恶意的逃税漏税，企业就要承担严峻的法律后果，妨碍企业的财务管理的正常工作。

五、现代企业财务管理中税收筹划的具体应用

应当在企业发展运营中充分结合税收筹划现行政策，将企业税负有效降低，将企业经济效益提升。为了加强税收筹划，企业应当重点从如下方面展开工作：

1.转变思维方式，落实税收筹划

在新时代发展背景下，传统税收方式和思维已经无法适应现代社会的发展，为此，企业应当积极响应税收筹划的管理政策，将固有陈旧思想及时更新改进，在税收筹划中积极合理的避税，减少企业的成本支出。现有的税负方式极大地刺激了企业现代管理思维和现代化发展。为此，企业应当将税收筹划的降税效果全面发挥出来，对税收筹划的法律法规进行深入了解，将税收筹划的降税价值充分发挥，为企业减少成本方案的科学制定和高效实施提供保障，将企业税负努力降低，实现企业经济效益的提升。

2.明确目标，提升工作针对性

针对企业生产经营活动的具体情况，企业要明确税收筹划管理工作的目标，提升工作的针对性。目前我国的税收制度还不是很健全，税收政策变化迅速，这就要求企业有敏锐的观察力和迅速的反应能力，随时掌握税收动向，及时改变或调整企业税收的计划，做到与时俱进。在企业内部展开税收筹划时，应该及时总结阶段性的经营状况，制定税收措施，并及时根据政策调整，同时，企业最好根据实际状况建立健全税收制度，做好税收筹划的安排和规划。

比如某企业的生产经营中给员工发的薪酬，就会产生个税，个税的缴纳也有相关的税收政策，可以通过员工的赡养父母、子女上学、房租房贷的实际条件减免个税的征收部分，这不仅能够增加员工的收入，同时也在积极响应国家的税收政策，提升企业的形象。例如企业经营的范围广泛，可以开设分公司，通过分公司的形式开展经营，减少税收的支出，增加企业的实际收入。

3.强化风险管控

处于市场经济环境当中，企业需要高度重视自身税收筹划工作的风险预防，加强管理发票、人员和资本结构等相关因素，尽量将企业经营中的风险问题降低。在具体开展风险控制工作中，首先需要明确税收筹划工作的内容，财务管理人员要深入研究税收政策并且随着国家标准政策的变化不断改进工作方式，提高自身知识水平和专业能力，进而更好地完成会计核算工作。其次，财务人员需要统筹规划企业发展，着眼于企业发展实际情况，对企业的税收情况进行全面地分析，优化和控制资金结构，将税负降低，保障企业的利润最大化。

4.提高人员素质

为提高工作人员综合素质可以重点从两方面入手。一方面，应当积极拓展财务人员的业务能力。企业财会工作实施效果取决于财务人员的专业素质，可以利用培训、进修等方式积极提升财务人员的专业素质，保证在税收筹划中能够积极优化员工专业技能和素质。企业需要进行核算体系的调整，此时需要面临较多繁杂的工作。财务人员需要全面了解并深入分析税收筹划内容，保证在日常工作中能够有效控制财务风险。另一方面，应当完善人工培训制度。经济条件、税收政策、企业财务管理方式等都受到税收政策的影响发生一定变化，财务人员只有整合纳税筹划方案和纳税政策才能顺利开展工作。企业通过定期组织培训能够让财务人员对国家政策有更加深入的了解，尽量利用税率差异，最大化节税，进而提升企业财务管理水平。

5.加强增值税发票的管理，发挥税收筹划效果

为了将企业税收筹划管理的效率提升，需要加强管控发票。如果没有合理地控制好发票，那么很可能造成企业赋税增多，无法真正将税收筹划的作用发挥出来。为此，企业管理人员需要明确税收政策规范要求，严格遵守行业规定，将管理人员的责任感提升，并且对发票严格控制，记录好发票领用信息，统一管理账务。同时，为了保证能够对发票真实性进行准确地判断，充分做好发票的传递、使用和作废等处理工作需要管理人员加强自身专业技能和综合素质提升，更好地开展税收管理工作。如果工作中遗失了发票那么需要及时向相关机构备案，避免对企业正常运营产生影响。企业应当用发展的眼光看待企业税收筹划工作，全面分析和研究税收政策，加强对和企业息息相关的税收优惠政策的重视度，从而更好地申请和享受税收优惠政策，将企业税负降低，实现企业经济效益的提升。

六、结语

综上所述，企业的税收筹划管理工作非常关键，企业既要遵守税收的相关法律原则，又要合理开展税收筹划工作，实现利益的最大化的最终目的。因此税收筹划工作对于企业财务管理至关重要，所以应当加强学习和了解国家税收的相关政策，不断提高工作人员税收管理的专业能力，合理地进行企业税收筹划，继而将企业税负压力减轻，提升企业经济效益，推动企业进一步发展。

参考文献：

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[4]孙丽.纳税筹划在企业财务管理中的应用研究[J].全国流通经济，2018，（030）：50～51.作者简介：

王晓飞，供职于中冶辽宁德龙钢管有限公司。