铁路企业内部控制面临的问题及解决策略

江岚

摘要：在当前的经济发展形势下，铁路企业需要面对更加复杂的内外竞争环境，要想在激烈的市场竞争中实现可持续发展，就必须要加强内部控制，增强内生发展动力。本文先对内部控制进行了概述，然后分析了当前铁路企业内部控制面临的问题，在此基础上，重点探讨了具体的解决策略，以供参考。

关键词：铁路企业;内部控制;问题;解决策略

引言

随着国家“十二五”规划和《中长期铁路网规划》，铁路更是加快了发展步伐，客货分线逐步实现，运输能力大幅提高。同时为了适应新的发展，铁路实行政企分离、多种融资方式并行，新的管理模式加上其行业特殊性，使得其内部控制与管理存在较大的难度。在这种情况下，铁路企业就必须要向内部管理要效益，立足实际不断强化企业内部控制，以推动企业降本增效，实现内涵式、可持续发展。

一、铁路企业内部控制重要性分析

第一，促进维护资产安全，提高经营效率和效果。通过内部控制，保障国家和投资者的资金安全、规范经营管理，实现资源优化配置，提高企业资源与资金利用效率，保障企业资产保值增值，使企业效益持续得到提升。提高战略决策的科学性，优化调整企业经营目标与经营策略，有效防范市场风险，增强企业市场核心竞争力。

第二，规范财务管理，促进发展战略的实现。铁路企业依据国家政策方针，科学制定契合企业发展实际的财务会计规章制度，加强和规范企业财务管理，优化会计信息，严格监管企业各项资产的应用情况，将能保证企业财务信息真实、可靠、有效、完整。同时把企业的近期利益与长远发展结合起来，有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。

第三，提高信息质量，提升鐵路企业形象。通过加强内部控制，提供及时真实的信息报告，内可以凝心聚力，提高职工的思想认识，增强职工的责任感、认同感和归属感，在内部形成拼搏、向上、和谐的企业文化，提高铁路企业的服务质量，使企业内部管理各项工作更加顺畅、高效、高质。对外可提升铁路行业的诚信度和公信力，赢得旅客和货主的信任，在社会上树立起更加良好的社会形象。

二、铁路企业内部控制面临的问题

（一）内部控制重视不足，内控制度不完善

我国铁路企业改制比较晚，在经营管理上长期存在重经营、轻管理的现象，在此情况下，企业往往认为内部控制不能带来直接的经营效益，因而对于内部控制不是特别重视。有的管理者认为内部控制仅仅涉及财务方面的事情，导致内部控制的覆盖范围有限，未能以全面风险管理为导向。虽然与原来相比，铁路企业对于内部控制的重视程度不断提高，并依据国家政策与企业实际，有针对性地出台了一些内部控制实施细则，但在实际工作中，内部控制体系还缺乏科学性、系统性、约束性，内控作用得不到有效发挥。内控工作评价机构不完善，领导人员参与评价不积极，影响了评价程序的完整性与评价结果的准确性。内部控制考核机制较为薄弱，考核制度不完善，使得铁路企业内控作用发挥受到严重影响。

（二）执行力有待加强，全面预算实施不够高效

在铁路企业内部控制执行力方面，权责分配还存在岗位分离控制执行不到位的问题，有的岗位没有做到不相容岗位分离，一人身兼多职的情况时有发生。同一岗位没有实行定期轮岗制度，影响了内部控制互相制约的实现。在预算管理方面，尽管铁路企业已实施全面预算管理，然而，由于铁路企业受行业运营和清算方式的影响，成本定额核定困难、定额控制覆盖面窄，加上业财不融合，导致全面预算制定不够科学，在具体执行过程中，经常存在偏离财务预算的情况，给企业整体经营工作带来不利的影响。

（三）财务会计管理水平不高，审计监督缺乏深入

在财务管理方面，内部会计核算经常存在会计人员业务水平偏低，会计控制制度不健全、落实不到位的问题;各部门各岗位之间权责不分明、相互监督制约不到位;经济业务核算不及时，基层站段层面企业内部控制制度覆盖不全面，尤其是业务量较小的中间站和一些生产辅助单位，受生产定员的影响，存在一人负责售票、进款、报表、票据管理等多项工作，或者一人既管钱又管账的现象，使得基层站段财务收入管理容易存在成本列支不实、提前或推迟确认收入、会计信息失真等。内部管理中监督机制与措施流于形式，监管机构缺少独立性、权威性，导致监管作用得不到充分的发挥。

三、解决铁路企业内部控制问题的有效策略

（一）建立健全内部控制管理体系

铁路企业要按照现代企业管理要求，提高对内部控制的重视程度，结合实际情况建立健全内部控制制度，形成与本行业相匹配的内控规范体系，自上而下制定基本规范和配套指引。强调体系建设，结合行业特征，根据“车、机、工、电、辆”各种专业的不同和铁路建设、投资部门的特点制定相应的内控制度和审计指引，合理识别不同的风险，制定相应的风险分析和风险应对策略，使内部控制各项工作有据可依。

建立完善的内部控制组织架构，明确各部门人员的职责权限，各部门要实现相互制衡，相互牵制，形成闭环管理。强化员工内部培训，全体职工要积极主动地参与内部控制，严格落实内部控制制度执行，形成“全员参与、全面覆盖、全过程控制”的内部控制环境，并将培训结果纳入绩效考核中，通过培训与考核双向施力，来增强员工的内部控制意识与能力，使之养成内部控制风险防范意识，从而使企业内部控制执行力得到显著提升。

（二）提高内部控制执行力度

明确划分内部控制中的权责，做到专人专岗、权利与责任结合，实现企业现有资源高效利用。企业在内部控制管理中，要灵活有效地运用权力制衡手段，结构和议事规则，明确各管理层级的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制，细化“三重一大”内容，严格执行“三重一大”和“大额联签”制度，规范对管理者的责任考核，以防止发生贪污腐败现象。内部控制管理部门应保持独立性和权威性，及时识别、科学分析内控风险，根据风险制定应对策略，实现有效控制。铁路企业内部行业细分比较复杂，应结合不同的行业搭建信息化内部管理平台，构建和谐工作交流环境，加强内部各部门协作，实现内部控制效率提高。根据企业实际情况，建立评价机构，主要负责人与分管领导全程参与到评价中，严格依照评价标准开展评价工作，保障内控工作的有效开展。

（三）加强企业会计与预算管理

会计控制制度是企业制度的重要构成部分，也是企业实现良好的经营和管理的基础，铁路企业要充分认识企业内部会计控制的重要性，遵循《会计法》和国家政策法规，健全符合企业实际的会计制度，优化会计处理流程，确保会计信息真实、准确。财务部门要全面梳理各个节点和日常工作，对于容易发生问题的节点，要做好预防。对财务会计风险进行及时识别，针对相关问题制定出合理的控制措施。在筹资成本估算、偿还计划上，要强化事前风险控制，并实施全过程、动态化控制，以提高准确识别和控制风险的能力。在全面预算管理工作中，要应用现代先进的理念与技术，立足企业实际需求，科学制定全面预算管理方案，合理规划企业的资金利用，减少预算执行中出现偏差的概率。建立高效的内部会计管理体系，会计岗位引入竞争机制，建立严格的内部经济业务处理及核算流程和内部资金和实物资产管理制度。完善成本定额管理制度，推进会计信息化进程。加强铁路国有资产管理，杜绝决策失误或贪腐等造成的国有资产流失，确保国有资产保值增值。加强预算执行过程的监督管理，企业所有财务收支，都需要纳入预算管理，严禁无预算、超预算支出。保证企业内部审计独立，及时公布内部审计结果，以便及时发现和解决内部控制存在的问题和不足，推动内部控制各项工作有序进行。构建组织领导机构，成立内控检查小组，定期评价内部控制各项工作，促进内控工作顺利开展。落实违规问责，制定相应的合规制度体系，提高财会监督检查风险防控效果。

（四）提高企业内部审计水平

内部审计是防范经营管理风险，增强可持续发展能力的重要保障，要充分发挥内部审计在铁路企业内部控制建设中的作用。在具体工作实践中，要深入调查研究内部审计存在的问题，在此基础上，有的放矢地采取有效策略，来进一步提高企业内部控制审计水平，使其监督力度得到更加充分的发挥。企业管理层要从思想意识上重视内部审计工作，多措并举，积极给予多方面资源支持，优化内部审计环境，充分运用内部审计等治理工具，最大限度地减少或降低重大经济问题。铁路企业在内部管理中，要大力宣传内部审计知识，积极引导全员参与到内部审计工作中，促进内部各部门工作配合，以保障内部审计工作顺利开展。科学设置内部审计机构，为其配备专业、专职的内部审计人员。保证内部审计部门工作的独立性，使内部审计工作不受不必要的干扰，这样可以确保内部审计结果的有效性。对内部审计环境进行优化，健全内部审计机制，保障审计权限，使铁路企业内部审计工作规范、依法、有序地进行。明确内部审计职能，结合铁路企业经营管理的重点，对内部审计项目进行合理设计，全面落實内部审计监督职责。明确内部审计职能，全面覆盖同级财务、领导干部经济责任、“三重一大”项目。将企业日常经营活动的相关业绩以及相应的经济责任等方面的审计，与专项的内部审计调查工作有机结合。严厉杜绝内部审计活动外包问题，强化重大项目、重要业务活动、重点风险领域的内部审计工作，实施负责人任期或离任经济责任审计，对其履行职责的业绩进行客观评价。对内部审计人员要进行以人为本的培训和考核，依据现代内部审计工作的新要求，定期对其开展教育培训，不断提升其执业能力与综合素质，打造一支高素质的内部审计队伍，为铁路企业内部审计工作打造坚实的人才基础。

结语

综上所述，在多元化的市场环境下，内部控制是铁路企业管理实践中至关重要的内容，是实现铁路企业正常运作和平稳发展的基础，铁路企业应重视内部控制工作，及时发现内部控制中存在的问题，采取有针对性的措施，提高企业经营管理水平，以有效降低市场化经营带来的风险，增强企业核心竞争力，以促进铁路企业可持续发展。

参考文献

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