经济责任审计中的风险与防范

李光献

摘要：随着改革开放、社会主义市场经济的发展、审计环境的变化，审计责任中的风险成为了一个避免不了的问题，特别是经济责任审计的特殊性，认为其审计风险尤为明显。本文分析了经济责任审计风险的原因，讨论了降低经济责任审计风险的有效预防措施。

关键词：经济责任审计;风险;防范

经济责任审计这一特殊的审计方式，在审计工作中具有非常重要的地位，目前中国大力推进反腐败工作，因而经济责任审计的价值受到越来越多的人的关注。 与以往的审计项目相比，经济责任审计侧重于经济方面，因此风险特性高，所以需要注重审计工作的风险防范，才能促进审计工作的健康发展。 本文对经济责任审计中存在的风险提出了有效的预防措施，规避了经济责任审计中存在的风险，提高了经济责任审计的效率，保证了审计结果的真实性和有效性，具有重要的现实意义。

1.经济责任审计工作中存在的风险问题

经济责任审计工作有以下三个主要风险的问题：

1.1错误的审计

错误审计主要是指审计员在确定风险方面产生的错误判断，错误审计带来的风险非常大，同时错误审计工作是常见的。审计工作本身涵盖很多内容和细节，因此工作负荷大，很繁琐。因此，审计员很难涵盖所有方面，就很容易发生错误和忽视审计工作，导致错误的审计问题。

1.2内部控制风险

内部控制风险也是比较常见的风险，内部控制风险主要是指在经济责任审计业务中，不能有效地规避或处理存在徇私舞弊的现象，这些现象的发生一般是内部员工想要获得私利，必须首先对违纪者进行不同程度的处罚和处理，坚决消灭这种不良风气，但实际上，由于内部管理机制本身可能存在一些漏洞和问题，审计员没有及时发现或发现这种情况，因此会导致企业内部控制风险的出现，长此以往可能会损害审计单位的个性化发展。

1.3自身的缺陷

在经济责任审计工作中，相关工作系统并不完善，相关领导和审计人员本身也有善意和错误等情况，这基于内部开发中存在的个别问题，需要控制和改进管理机制，如果明确理解自己的问题，没有进行改善，这种风险总是伴随审计单位的发展。

2.经济责任审计工作风险因素

2.1内部因素

在企业经济责任风险中，内部原因一般分为两点，首先是审计人员自身的问题。 我国相关审计工作的开展实际上缺乏专业审计员的考察机制，有些审计员本身没有相关审计工作的资质，审计工作中漏洞百出。 另外有些审计人员具有一定的专业素质，但由于缺乏积极性和经验，审计中无法做好弥补不足的工作。 除此之外，对于审计人员专业素养的个人要求，除了审计工作相关的专业工作技能外，还必须具备心理学等其他相关专业知识，例如经济理论知识等，才能有效地开展审计工作。 其次，审计部门的相关问题，审计部门有两个共性的问题。首先，相关的管理机制跟不上时代变化的步伐，創新和改进不足，有的审计方法也落后，有的发展有很多不合适的地方，由于这是一个明显增加风险的系数，也不利于审计工作的有效开展。其次，审计部门对人员管理问题有一定的客观漏洞，许多审计部门没有意识到应该对审计人员开展定期、定点、定时、定量的培训，许多审计人员在进行审计工作时不能适应经济的发展，对审计工作有一定的影响。

2.2外部因素

外部因素主要基于审计机关和政府的关系，审计机关本身对政府负责，因此立场不公平，很多单位本身有运气心理，审计期间，以委托代理的方式逃避法人责任。特别是在互联网的发展过程中，为企业违规行为的出现创造了“便利条件”，如计算机的局限性、黑客攻击网络网站、篡改和破坏审计数据甚至整个系统，同时也给运营商造成巨大损失，给审计工作的开展增加了难度和工作量。此外，法人变更、企业非正常经营等，会导致审计工作难以正常开展。

2.3审计任务必须在有限的时间内完成，不可避免地会客观地影响审计的深度和质量

同时，由于审计长的任期，国家经济政策、市场环境、金融体系也发生了变化，监督的可能性也提高了，评价偏差的可能性也提高了。现在经济责任审计往往是监督后，特别是经济责任审计很可能进行“卸任后审计”，失去了审计的及时性。审计时间的延迟会导致审计结论的延迟，延迟的审计结果会失去组织和人员的正当作用和价值。

3.控制审计工作风险的措施

3.1端正思想，提高意识

加强道德素养非常重要。在上述风险内容的具体分析中，基于内部风险的主要因素是由于领导者道德意识的下降，导致违法违规行为。基于个人利益的需要，审计不断被利用为少数人谋福利，从而忽视了审计单位整体的发展，进而会导致审计工作管理逐渐僵化，最终导致工作停滞不前。因此，首先要从道德素质入手，加强企业伦理工作，不断提高单位管理层和审计人员的道德素质，从而从根本上提高审计工作的效率，促进审计工作发挥更好的作用。

3.2提升经济责任审计队伍水平

审计的质量主要由审计员反映。只有不断提高个人的道德质量和专业能力，才能在审计工作中表现出更高的审计质量。因此，审计员首先必须有良好的学习计划和业务胜任能力，定期参加学习和训练，经常改善自己，做得更好。其次，审计员需要在审计工作过程中采取合理的步骤，根据工作记录检查和填补差距，确认审计结果不存在误差，避免内部问题引起的危险因素的发生，有效地提高审计工作的质量。

3.3完善法律法规

为了有效规避内部风险，必须从放弃传统想法和旧想法、取得进步的开始——内部治理开始。首先，应该反映在制度治理中，根据现在的发展状况，需要重新制定和完善相关的审计工作管理规则，严格实施，明确责任，找到根本原因并解决。其次，在事件前后建立责任体制，在各种阶段充分掌握资本和运用，避免或降低内部风险的可能性。

4.结语

综上所述，本文对风险及其内容进行了详细的分析，并围绕风险探讨了相关的解决方案，其中重点强调了道德素质和审计管理制度。审计工作作为行政和事业单位以及国有企业健康发展的重要手段，其发展尤为重要。希望通过本文的分析，相关审计人员深入探索，提出更多战略性建议和意见，从而抑制和控制经济责任审计内外部风险，为经济责任审计工作的进展做出努力。

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