中小企业内部控制存在的问题及对策研究

金冬

摘要：随着我国市场经济的高速发展，市场竞争形势的不断变化，中小企业目前的内部控制管理，已经不能适应市场环境新的要求。基于此本文通过对中小企业内部控制存在的问题进行分析，提出了中小企业完善内部控制的对策，以期能为中小企业的持续健康发展贡献一份绵薄之力。

关键词：中小企业;内部控制;问题;对策

经过三十多年快速发展，我国经济取得了很大成效。目前我国的市场经济进入转型期，中小企业面临的市场竞争日趋激烈，同时也面临的各种各样的风险，企业应完善现有的内部控制体系，加强环节管理，使其更能适应企业内部的发展需要，保证企业运作的良性循环，为现代企业提升竞争力和提高企业管理效率地提供重要保障。

1.中小企业内部控制存在的问题

中小企业由于企业规模和人员受限、结构不完整等因素，内部控制体系建设尚不完善，在管理过程中理论与实践严重脱钩，重理论，轻实践，内控体系成为摆设，致使企业抗风险能力较差，严重阻碍了企业的可持续经营发展和企业战略目标的实现。

1.1企业内部控制意识薄弱

第一，对内部控制的重要性认识不足。中小企业由于经营的规模比较小，在企业发展过程中，注重提升企业营收、利润上，而对企业的内部控制环境的管理缺乏足够的认知和重视，片面地认为内部控制只是财务部门的事情，对企业的内部控制管理并没有深入的了解和研究，致使企业只重视眼前利益，忽视企业发展的长远发展，同时企业员工缺乏对企业内部控制的管理的认同感和责任感，致使自上而下缺乏协作精神，内控制度无法真正的落实。第二，缺少专业的内部控制管理人才。中小企业由于规模小，在内部控制方面缺乏专业人才的设置，往往存在任人唯亲，员工缺乏专业素养，并不了解内部控制的重要性，致使企业内部控制管理混乱，企业内控目标难以实现。

1.2内部控制机制不完善

很多中小企业在内部控制的建设中，往往没有考虑到经营的各个环节，制定的内控制度措施比较粗糙，或者有些企业虽然制定了很多的内控制度，但内部控制的制度与内部经营活动无法契合，内部控制措施仍存在很多漏洞，缺乏有效的审批机制、决策机制、资金资产管理、财务管控机制，责、权、利划分不明，存在公司与部门脱节、部门与部门脱节的现象，并未形成适应企业发展的具有实操性内控闭环体系，使内部控制的目标难以实现。

1.3风险评估防范意识不强

企业在实际经营过程中会遇到各种各样的风险，风险贯穿于整个企业的全业务、全过程、全环节中。同时企业的内外部的风险也在发生不断的变化，但很多企业仍然缺少风险评估的认识和风险防范意识，很多企业管理者认为风险评估多此一举，没有必要过分关注，忽视风险评估、风险控制评价体系的建立的重要性，致使企业不能及时的识别、分析、控制企业的各项潜在性风险，错失减少损失的机会。

1.4执行力不足，信息沟通有障碍

虽然企业建立了内部控制体系，制定了很多内部控制措施，但是很多制度仍然停留在纸上，并没有得到有效执行，从管理者到员工经常不遵守制定的规章制度，做事随心所欲，内部控制制度的执行力差，直接影响了内部控制实施的效果。由于缺乏有效的信息与沟通交流，使公司全员上下各自为政，忽视公司的整体利益，全员上下没有达成内部控制统一认识，使内部控制实施力度不足，内控作用的发挥大打折扣，致使企业的发展战略得不到有效的贯彻落实。

1.5内部控制监督缺乏有效性

企业内部控制监督的好坏，可以判断企业内部控制是否得到了有效实施。由于中小企业在人员和规模上受限，使企业很多的岗位设置上存在局限性。由于缺乏对审计重要性的认识，很多企业并没有设置专门的审计机构，或者直接财务部门来分担监督工作，企业监督人员往往缺乏专业的审计知识和监督能力，不能及时识别企业的内部控制的存在的缺陷，并做出准确地评价，就不能及时提出改进措施，使企业内部控制监督成为空谈，加大了企业运营风险。

2.中小企业完善内部控制的对策

2.1转变观念，强化内控意识

中小企业应转变观念，认识到内部控制对企业可持续稳定发展的重要性，从管理层开始对内部控制高度重视，通过组织学习其他企业先进经验和加强专业知识培训、开座谈会、集体讨论等方法对企业内部控制深入解读。应建立人才引进机制，选择专业的内控人才进行管理，也可根据企业自身的情况内部选拔，并加强对内控管理人员的专业知识的培训，提升自身及全体员工的内控专业知识的理解，自上而下形成统一的思想认识，树立全体员工的主人翁精神和团队协作意识，使企业内部控制的文化建设成为企业相关制度有效实施的重要保障。

2.2加强内部控制机制的建立和完善

内部控制体系的建立是一项系统工程，它从企业的组织形式、企业层面和业务层面对企业的经营过程形成了一整套企业管理机制，使企业在经营过程中有章可循，有据可依。企业应建立与企业经营情况相符的内控制度，划清权责、明确权限，确保各项内控活动无缝对接。第一，企业应加强资金资产管理控制，完善授权审批制度，明确责权利，杜绝舞弊，加大对资金流和各项资产的监管工作，控制资金资产运作风险。第二，加强企业预算管理工作，落实全面预算的管理制度，全员、全业务、全过程开展预算工作，避免“重编制，轻执行”，为企业应对风险评估提供合理保证。第三，优化财务体系，提升财务人员的专业素质，发挥财务部门的监管作用，积极应对经营过程中的各项财务风险。第四，加强对企业经营的整体运营分析，综合运用好企业在发展战略、生产、采购、销售、人力资源、财务等各项信息，对经营过程中产生的风险和不利因素，合理规避，积极应对。

2.3加强对企业风险的管理

企业加强风险的管理可以使企业保持良好的经营状况、资金流的稳定、资产的安全和企业品牌形象的树立。首先，中小企业应根据自身的经营状况，结合市场动态，加强对企业各层级的环节管理，识别潜在风险，积极分析应对把控风险。其次，企业应当建立风险评估防控机制、风险预警和突发事件应急处理机制，强化风险意识，提高对风险的鉴别应对能力，规避企业各项内、外部风险。最后，对企业的风险进行事前分析、事中合理应对，事后总结评价，对风险防范过程中做出的贡献和应承担的损失明确责任，奖惩分明，将企业风险控制在企业可承受范围之内，提高企业的风险防控能力。

2.4完善信息溝通与交流，提升内控执行力度

通畅的信息沟通和交流，可以使实施内部控制实施更加透明，更加有效。企业应该及时、准确的收集、传递与企业经营有关的内部控制相关的信息，同时使各项信息在企业的内、外部之间的进行有效沟通，企业应建立信息沟通反馈渠道，可以定期地开展内部控制措施完善的交流会、座谈会，为更好地实施内部控制出谋划策，使全员上下以实现内部控制制度为己任，互相监督，更好地提升内部控制的执行力度，提高经营管理效率。

2.5加大内控监督评价力度，建立奖惩机制

中小企业可以根据自身的实际情况，可以选拔和培养内部控制监督的专业人才，加大审计专业知识和技能的培训，也可外聘审计机构的方式，加强对内部控制的监督，发现企业内部控制的设计和运行的缺陷，对企业日常的经营活动各环节进行监督，及时发现经营中与内部控制制度出现的偏差，应及时予以修正。企业应该定期开展内部控制的有效性的自我评价，建立奖惩机制，提升内部控制监督的积极性和主动性，提高企业风险的防控能力。

参考文献：

[1]赵杰.企业内部控制实施与问题应对策略探析[J].财会学习，2019（1）：166-167.

[2]郭志刚.新时期中小企业内部控制研究[J].财会学习，2020（3）：220-222.