基于精益规范的作业指导书在财务管理中的应用

丁文丹

摘要：财务基础工作是财务工作的基本环节，也是经济管理工作的重要基础。为了加强财务基础工作，财政部制定发布了《会计基础工作规范》等一系列规章、制度，并要求要把实施《会计基础工作规范》与整顿财务工作秩序、实现会计基础工作规范化结合起来，把贯彻《会计基础工作规范》的各项规定、促进财务基础工作规范化作为一项经常性工作。近年来，财务队伍呈现年轻化的特点，但同时也存在着实践经验和专业知识相对缺乏等问题。本文将通过基于精益规范的作业指导书在财务管理中的应用进行具体阐述。

关键词：精益;作业指导书;财务管理

1.现状调查

SAP公司ERP系统的领先水平世界皆知，但系统相对抽象，配置操作复杂和原理理解难度也是业内皆知。由于SAP刚性很强（稳定性）而柔性不足，面对迅速涌入的庞大“新鲜血液”队伍的情况，新员工初接触如此先进功能庞大的软件，仅依靠传统的师带徒，面对理论上应点滴注入但略显不足、业务出错率上升、简单的财务凭证出现反复冲销数次的现象，由于冲销业务量多，造成了系统出现一系列垃圾数据，直接影响数据使用者的判断能力。

2.主要做法

2.1以财务管理体系建设推进财务基础工作标准化管理

以近年国家法规制度、行业、公司制度、核算办法等相关文件、办法为标准，对照相关制度、文件重新梳理规范相关体系，将财务处归口的体系文件进行多轮探讨、论证、修订、合并、补充，确保体系文件的可行性。

2.2创建岗位作业指导书，实现让员工规范成习惯，让企业规范成文化的过程

2.2.1岗位作业指导书主要用于生产制造流程，是作业指导者对作业者进行标准作业正确指导的基准，以规范操作，确保业务精准，探索引入岗位作业指导书用于规范财务业务操作。

2.2.2岗位作业指导书的编制依据、标准及内容

岗位作业指导书本着依据充分、标准科学适用、内容紧扣实务的原则编制，作为日常工作中业务操作的“教科书”，确保实效性、可操作性。

2.2.3岗位作业指导书的编制依据

编制主要依据国家局颁布的《烟草行业企业会计事务操作手册》《烟草行业工业企业核算办法》，公司发布的《成本费用核算办法》《會计基础工作规范》，《ERP操作手册》《岗位考核办法》以及与财务核算相关的政策制度。

2.2.4岗位作业指导书的编制标准

编制过程本着“循规蹈矩”却又不失“灵活运用”的原则，必须确保流程标准规范，文字描述严谨，刚性的必须明确标准，需要凭主观意识判断的业务，编制时则凭经验值将可预料之内的业务事件逐个列出如何处理，便于业务操作者依据业务性质判断如何处理，对于实际工作中遇到的新生业务与主管会计商讨如何处理，并将处理方式及时增加至岗位作业指导书中，时刻保持岗位作业指导书的“新鲜度”。

3.富有创意的角色转换浓厚的互动氛围，使培训更精彩，让培训效果高效落地

为提升部门员工处理业务的综合能力，加强培训是关键，利用培训引导员工思想行为的冶炼和规范。

3.1引入启发讨论式学习，在讨论中碰撞智慧

宏观的相关法规、制度核算办法等利用网络课件以自学为主，比如《中华人民共和国会计法》《税法》、财政部颁布的《会计基础工作规范》等相关法规制度，自学完成后处内统一组织讨论，通过讨论碰撞观点，相互启发;公司及行业的相关制度、办法由处内统一组织学习，比如公司发布的《成本费用核算办法》《会计基础工作规范》相关行业制度，以及公司发布的ERP及厂内ERP管理规定、MES管理规定及行业专用软件操作规范标准等，各岗位根据各自的学习情况做小结发言，通过交流互相启迪，共同提高。

3.2搭建授课交流平台，学习效果事半功倍

作业指导书以财务主管为主相关岗位为辅编制，编制作业指导书的同时主管会计负责引导相关岗位熟悉各自所对应的业务，每个岗位依据作业指导书给处内其他岗位人员讲解、演示和问题解答，主管会计针对重点业务做重点解惑。

4.以制度为保障，作业指导书为标准，再造财务流程，实现规范操作流程化管理

4.1围绕业务类别创建“积木式”岗位职责贯穿业务、岗位间的连续性

依据业务性质及现有人员将岗位、业务进行重分类，重新梳理再造流程;例如为确保稽核岗位工作质量，将原稽核原始凭证岗位由一个岗位集中审核，调整为分别按生产性费用、材料备件业务、往来账业务、工程类项目五个岗位分别稽核，五个岗位分别审核对应的资金业务，各岗位稽核后由主管岗位再次复核;其他凭证制作等业务均重新按业务对应至相关岗位，为了让各岗位全面熟悉业务，根据人员的业务熟悉程度，确定岗位之间不定期互相轮岗。

4.2严谨的作业指导书，实现业务操作标准流程化

业务操作的标准主要依据ERP操作手册、《会计基础工作规范》的五大项73条标准编写，按具体实务工作流程逐项列明例如：票据审核依据、审核标准，凭证制单填制标准，各系统的操作步骤、操作要领、操作标准等。

4.3履行三级审核制、逐级落实责任，建立健全考核机制

必须制定严格的审核制度并落到实处;比如为系统方便抽取相关数据，凭证摘要的规范严格按《会计基础工作规范》的要求填写，做到简明扼要、描述精确。现金、银行存款收付款等业务，必须注明经济业务的三项要素。

所有业务包括凭证制作、资金支付，各种报表填制以及所有对内、外报送分析报告等材料，由原业务终结后一次性审核，调为三级审核责任制;一级审核是本着岗位互相牵制回避原则，各岗位之间交叉审核;二是指定岗位进行二级审核;三是主管三级审核;审核责任则倒序追究。

月末主管会计对审核情况及发现问题进行汇总，于月度结束后两日内形成书面汇总材料存档作为年度考核依据。

5.实施效果

通过构建岗位作业指导书，让员工懂标准、识流程、明考核，推进财务基础管理工作水平持续提升。

5.1精准核算，不断提升工作品质

通过作业指导书的构建使财务工作思路清晰明了，工作流程更顺畅，工作标准科学适用;自运用以来业务正确率逐步提高、冲销率降低，经统计2019年财务凭证冲销率下半年较上半年降低38.33%， 2020年1-7月份较2019年降低39.21%。

5.2精心工作，夯实财务基础工作

作业指导书对应流程节点建立完善了相应的工作标准，并在实践应用过程中不断持续改进完善，使标准化水平持续提升。