试分析事业单位纳税筹划的风险及防范措施

摘要：随着市场经济的发展，虽然事业单位发挥政府职能，为社会大众提供公益的服务，但是在事业单位改革的影响下，事业单位也需要进行纳税。事业单位承担起纳税以后，成本就增加，税收对于事业单位来说也是一种支出的负担，为了事业单位更好的行使其职能，就需要重视纳税筹划管理工作。在国家法律允许的范围内开展纳税筹划，提高事业单位的整体利益。事业单位需要重点分析现有的实际纳税工作现状，以便针对纳税筹划问题进行管理，合理规避纳税风险，促进事业单位实现自己的社会价值。本文主要分析事业单位纳税筹划的风险以及防范措施，以便更好地推动事业单位纳税筹划工作，促进我国的经济持续健康发展。

关键词：事业单位;纳税筹划;风险;措施;内涵

我国经济发展的重要依靠力量是税收，国家通过税收吸纳资金的同时，能够保证我国各种经济活动持续稳定健康的发展。对于事业单位来说，合理地进行纳税筹划对于提升自己的服务水平和管理能力有很重要的作用，所以事业单位要重视纳税筹划过程的风险以及防范措施，以便事业单位开展科学的纳税筹划。

一、纳税筹划内涵以及事业单位纳税筹划的意义

（一）纳税筹划的内涵

纳税筹划的目的是实现纳税主体在纳税以后的利润最大化，应该提高纳税的认识，认识到进行纳税筹划并不是少纳税，而是通过对事业单位的经营活动进行规划，整合，依据税法的要求，选择最佳的纳税方案，最终增加事业单位的利益。纳税筹划具有合法性，专业性和目的性的特点，事业单位纳税筹划需要解读好税法，在国家的税法政策的规定下开展，最好做到涉税零风险，这样事业单位就能够减轻纳税负担，协调事业单位的各项工作，促进事业单位的发展。

（二）事业单位纳税筹划的意义

随着社会主义市场经济的发展和事业单位的改革，事业单位开展纳税筹划具有时代和现实的意义，主要体现在以下几个方面：

第一，纳税筹划能够增强事业单位的税收意识。在事业单位不断改革和发展中，需要提高自身的竞争力和服务水平，才能在激烈竞争的社会上获得更多的社会大众认同。事业单位开展的纳税筹划需要转变思想观念，把事业单位管理者的思想从重视内控管理转到进行纳税筹划工作上，还要对那税务的相关政策进行学习，要认识到纳税是自身的义务，纳税筹划要合法合规，同时对于自身工作的性质要做好区分，还要从本质认清纳税筹划和偷逃税等违法行为之间的不同性质。

第二，有利于事业单位减轻税收的压力和负担。事业单位参与市场竞争，任何一个因素都可能影响到事业单位的发展。事业单位开展的纳税筹划主要是采取合理的避税，减少事业单位的缴纳税款额，也在为事业单位的发展节约成本，减少纳税比例，延缓纳税时间，最终满足事业单位的利益最大化战略目标。

二、事业单位纳税筹划风险出现的原因

（一）事业单位对纳税筹划工作不够重视，缺少专业的纳税人才

事业单位由于内部管理层对纳税筹划的重视度不够，意识不强，一般认为纳税筹划只是财务部门的工作，在纳税筹划过程中其他部门的参与度低，导致纳税筹划过程中很多数据不能及时并且真实的掌握，这不仅耽误纳税筹划的工作时间，也造成纳税筹划的结果不准确，会给事业单位的发展带来不利影响。纳税筹划是一项复杂的工作，涉及到事业单位经营的各个方面，要求有专业的人员才能顺利完成，但是因为事业单位对纳税筹划工作的忽视，加上缺少专业性的管理，必然导致单位内部专业的纳税人才短缺，很大程度上会影响纳税筹划的效果，增加纳税筹划的风险问题发生。

（二）事业单位的纳税筹划方案选择不恰当

事业单位由于自身内部工作的复杂性导致纳税筹划工作也变得更加复杂，这就要求事业单位在选择纳税筹划方案的时候要综合考虑很多因素，才能保证单位的纳税筹划方案有效。但是现阶段事业单位的实际情况是纳税筹划方案选择不恰当，造成这种问题的主要原因是事业单位的纳税筹划方案在制定的时候完全照抄一些成功的案例，没有对事业单位的实际情况做深入的分析和总结，事业单位在选择这样的纳税筹划方案的时候脱离单位发展的真实情况，增加纳税筹划的风险。有的事业单位对纳税筹划方案的忽视，认为其不重要，所以制作的都是很简单的纳税筹划方案，这种方案的选择会忽略掉很多重要的纳税信息，事业单位的纳税筹划不仅不合理，风险发生概率也越来越大。

（三）事业单位的纳税筹划风险防控体系不健全

事业单位虽然已经能够了解到纳税筹划风险防控的重要性，但是就实际的工作来看，纳税筹划风险防控体系不健全，没有对事业单位的内外环境做好分析，也没有依据事业单位的经营活动，财务管理以及税务管理工作来制定纳税筹划的风险防控体系。同时事业单位对于风险的发生因素分析不透彻，还是存在表面的分析状态。事业单位的纳税风险种类多，很多都隐藏在單位内部，加上单位税务管理的环节薄弱，出现税务风险的时候，没有及时的分析和总结，更加没有做到防控，所以这种风险防控体系的形成也是空架子，发挥不了作用，也阻碍不了纳税筹划的风险。

（四）事业单位的内控制度不完善，对纳税筹划政策了解不清楚

事业单位完善的内控制度是实现纳税筹划的重要依靠，但是事业单位的内控制度中存在一些漏洞，内控制度制定过程中照搬照抄其他单位的管理制度，内控的管理工作不稳定，无法实现规范管理事业单位工作的情况。内控制度不健全，就造成了事业单位纳税筹划管理的缺失，使纳税筹划工作陷入混乱的局面，事业单位的整体秩序就会受到影响。事业单位对整体的纳税筹划政策改革内容了解的不清楚，也必然会出现纳税筹划过程中的失误，被税务机关审查到工作失误的性质就变了，会出现严重的纳税筹划风险，影响事业单位的社会信誉，不利于后续工作的开展。

三、事业单位纳税筹划风险的防范措施

（一）转变思想观念，重视培养专业纳税筹划的人才

纳税工作对专业性的要求很高，事业单位的纳税工作又是新增加的一项内容，所以更加需要事业单位转变思想观念，重视纳税筹划管理工作，然后单位的管理层带头重视纳税筹划。做好宣传工作，在事业单位内部宣传纳税筹划工作的重要性，并且表明纳税筹划与个人息息相关。鼓励大家积极参与到纳税筹划工作中，配合纳税人员的工作，提供真实有效的财务数据信息。事业单位的纳税筹划是一项长期的、系统的工作，需要单位重视人才的培养，可以招聘专业的人才带动现有工作人员的工作，重视学习的过程，提高相关知识的学习积极性，充实知识的基础上，重视实践能力，这也是事业单位合理的规避纳税筹划风险的有效措施，提高纳税筹划的工作质量。

（二）重视纳税筹划方案的选择，提高纳税筹划标准化

为了有效地防范纳税筹划的风险，事业单位要提高纳税筹划的标准化水平。对纳税筹划的基础工作要重视起来，按照相关的规章制度开展工作，对事业单位的经营活动要充分的了解，做好全面的记录，不要因为账目问题造成纳税筹划的风险。设定好纳税筹划的工作目标，按照目标来完成纳税筹划方案的制定，也可以做长短期的分类，事业单位在完成短期目标的基础上更加有利于实现长期的纳税筹划。对于一些税务的管理，尤其是营改增，纳税抵扣项等这些涉税工作，在制定纳税筹划方案的时候要加以注意，提高事业单位对纳税筹划方案的重视度，单位能够选择科学的纳税筹划方案，有效地避免纳税筹划风险带来的损失。

（三）构建完善的纳税筹划风险防控体系

事业单位重视数据的采集工作，确保能够全面地收集到事业单位经营活动的数据，才能有助于深入分析需要纳税的项目，保证纳税项目的真实性。然后对事业单位所处的环境做好分析，利用财务管理信息系统，保证数据的完整性。对于纳税筹划风险防控体系建设，需要对事业单位的风险影响因素做客观的总结，重视事业单位内部管理和财务管理薄弱环节，在保证数据质量的前提下，才能构建完善的纳税筹划风险防控体系。要对风险防控体系做好评估，建立评估和预警机制，以便发生不可控的风险因素的时候，能够利用风险预警机制合理的防控纳税筹划的风险，减少事业单位的损失，提高纳税筹划的科学性。

（四）完善事业单位内控机制，加强对纳税筹划政策的把握

事业单位需要完善内部控制机制，对事业单位的各项工作做明确的规定，保证事业单位内部各项工作顺利进行的基础上，有约束力。然后依据事业单位税务的改革，熟悉事业单位税务政策，对相关政策做细致的总结和分析，以便事业单位开展纳税筹划的时候能够及时地运用新政策，减少纳税筹划把握不严谨的问题出现，结合最新税收法规政策，寻求纳税筹划和分析调控的平衡点，从根本上防控纳税筹划的风险。

四、结束语

新经济时代，事业单位的纳税筹划风险管理发生的原因以及防范措施的分析，主要是为了事业单位能够充分利用科学的納税筹划方案，减轻事业单位的纳税压力，节约成本，最终促进事业单位紧跟时代发展的脚步，在改革中重视工作创新，最终促进事业单位获得经济效益和社会效益的和谐统一发展。

参考文献：

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[2]事业单位纳税筹划风险及对策研究[J]. 李桃.  纳税. 2018（07）22.

[3]事业单位税务筹划存在的问题及优化路径之我见[J]. 李青芸.  财经界（学术版）. 2017（19）134.

作者简介：

周舒，中国科学院长春光学精密机械与物理研究所。