关于规范现金流管理的思考

摘要：在当前金融偏紧的环境政策下，企业现金流的压力越来越大，现金流量表作为企业管理的核心部分内容，也是评价的一项重要指标，在很多方面影响着企业的发展。因此现金流科目的规范使用，是准确高效地提供合并财务报表数据及报告分析的基础，对企业的发展、决策、分析都至关重要。本文针对合并报表中整体现金流量管理水平不高的现状，从合并层面全面分析现金流量表的重要性、影响现金流管理的主要因素及应对措施，进而提升公司资金管理水平、风险防范能力，切实做好国有企业现金流管理工作，为保障国有企业的可持续发展助力。

关键词：母子公司;现金流管理;问题;对策

一、现金流管理的重要性

现金流量表是一种动态的会计财务报表，它能够体现某段特定会计期间内企业现金和现金等价物等的流入、流出信息。现金流量表较资产负债表和利润表的区别在于：现金流量表主要由经营活动资金流、投资活动资金流和筹资活动资金流三部分内容组成，以资金流入及流出的形式予以体现。现金流量的重要性主要体现在以下几个方面：

（一）优化资金调度

在大数据时代，市场竞争环境日趋激烈，资金作为企业正常运转的“血液”，在管理方面也面临着诸多挑战，且受到多方面因素的综合影响。科学的资金预算，能够对企业的未来现金流量进行预测 ，从而指导企业优化资金調度，使企业可以合理节约资金的使用。

（二）提高资金使用效率

科学有效的资金流管理，能够在优化资金调度，节约资金使用的同时，提高资金使用效率，保障资金的合理配置，从而满足企业的经营性现金流、还本付息资金需求乃至对外扩张的资金需要。

（三）提升公司风险防控能力

加强现金流管理，健全资金预警机制，能够在盘活资金的同时，也能够深入分析企业的盈利能力、偿债能力，对企业的经营现状、风险状况等做出合理评判，进而做出科学有效的决策，推动企业的发展并产生效益。加强现金流量管理，既可保持现金流的流动性与收益性的平衡，也可有效降低财务风险。

（四）促进公司健康发展

通过规范管理现金流，能够为准确高效的合并财务报表数据及报告分析提供基础，有助于实现公司准确掌握自身现金流的真实经营状况信息，将公司的实际情况与战略目标及市场环境相结合，对资金予以合理配置，促进公司健康发展。

二、影响现金流管理的主要因素

（一）资金流管理模式的缺陷

“集团化运营、专业化管理、板块化经营、差异化监控”是我国多数企业采用的管理模式，现金流量管理的目标是如何将企业自由的、经营性的、整体的现金流量以及现金流量利用率予以最大化。在上述管理模式下，所辖子公司的资金流如未按照统一的标准予以规范填列，关联方之间的现金流就无法得到完整的抵消，直接影响合并现金流量表中数据的准确性，以及现金流分析的真实性。公司在无法对现金流量表做出正确分析的同时，也直接影响了企业的相关决策行为。

（二）现金流管理认识不足

企业为了满足经营指标，乃至最大化的追逐自身利益，大多数企业由于自身对现金流管理认识的不足，无视企业会计准则及公司规章制度，随意调整账务信息，提供虚假的财务信息。导致财务报表信息失真，未能真实有效地反映企业的经营信息，也无法给管理者、投资者以及外部数据使用者提供准确的信息。从短期角度来看，给企业增加了经营风险;从长远角度来看，不利于公司的可持续发展。

（三）资金预算管理不科学

目前大部分企业都已经建立资金预算体系，但资金预算问题依旧存在，主要体现在以下两个方面：其一，由于预算编制时的不科学，以及执行过程中的不严谨，导致预算体系大多流于形式，无法充分发挥预算的约束性作用;其二，由于资金预算管理体系属于收付实现制，而企业的目标考核体系属于权责发生制，二者统计口径的不一致性，造成资金预算与目标考核难以协同。据此，资金预算管理的不科学，增加了公司对资金管理的难度。

（四）融资困难

在当前金融偏紧的环境政策下，致使社会再生产的资金需求得不到满足，企业现金流的压力越来越大，融资受限严重。现金流量表作为企业管理的核心部分内容，在很多方面影响着企业的发展。面对严峻地形势，企业资金流如无法提高周转率及使用效率，将直接影响到企业的各个部门、各个生产经营环节。企业需在提升盈利能力的同时，加强资金流管理水平，以及加强银企之间的沟通合作，从而应对瞬息万变的外部环境。

（五）现金流管理人员水平不高

随着企业对做大、做强、做精、做专的认识不断提高，对财务人员也提出了更高的要求，财务人员需完成由财务会计向管理会计转型，由单一化向多元化、复合型方向转型。但是目前很多企业对于现金流的管理情况偏低，如：现金流量管理人员由于资金管理平台信息化程度较低，或自身的专业素养偏低，这些客观或主观的相关因素影响，导致无法完成由财务会计向管理会计的转型，从而有效实施现金流量的管理工作受限。

（六）信息化水平偏低

大部分企业信息化管理水平仍处于初级阶段，在管理不规范、效率低下、竞争能力偏弱等问题的大环境下，资金管理信息化系统建设也无法得到完善，急需提升企业信息化管理平台，以此提升现金流管理能力，适应市场竞争的要求。

三、规范现金流管理的对策

（一）规范现金流管理制度

企业需要结合各个行业、产业、板块的发展愿景，从公司战略出发，从现金流量利用效率最大化出发，从经营活动、投资活动及筹资活动各明细内容出发，结合企业具体业务情况，做到如下几项内容：其一，逐项制定统一规范的现金流管理制度，规避所辖各单位填列现金流的随意性;其二，加强资金回收力度，完善资金流循环过程的控制，提升资金周转率，规避企业盈利能力强，却资金紧缺甚至资金链断裂的现象;其三，合理配比关联方之间的现金流，规避合并抵消不充分，合并现金流数据不准确的现象;通过健全现金流管理体系，充分发挥财务职能，提升资金流动效率，科学高效的提高企业现金流数据的真实性、准确性及可参考性，进而提高企业对现金流数据的掌握与分析，优化企业决策，有效规避企业出现资金困境，实现企业的可持续发展。

（二）加强现金流管理意识

加强现金流管理，应以现金流管理的情况作为业绩考核的标准之一。首先，可加强财务人员对现金流管理重要性的认识，并予以规范日常工作中现金流的管理;其次，可加强其他业务部门人员的现金流管理意识，将资金流管理贯穿到企业经营管理活动始终，提升资金周转及使用率，确保企业的稳定运营。通过有效的管理企业现金流，合理进行企业资金分配，减少资金漏洞、短缺的情况，提升企业现金流管理的水平，确保企业的财务安全。

（三）优化资金预算体系

科学有效的现金流管理须以企业的全面预算为基础。首先，应保证资金预算的全面性，以目标考核为手段，促使各单位认真对待现金流预算，确保资金预算的准确性;其次，应结合企业的战略目标，科学制定预算目标;再次，應以财务指标、非财务指标为依据，不断修正预算目标，从而保证目标确定的合理性;最后，通过资金预算执行，以月度、季度、年度为时间节点，及时控制、分析、考核资金预算的执行力，确保资金预算体系不断优化得以落实。

（四）拓展融资渠道

资金供需失衡，是多数企业出现管理风险的根本原因，据此，企业需确保资金流的稳定性。首先，强化企业的信用意识，杜绝不诚信的行为，提升企业信用等级，提高企业融资能力，进而降低综合融资成本，从根本上解决企业融资难、融资贵问题;其次，加强关联方合作，借助关联方的综合平台，不断拓宽融资渠道，获取更多优质资源;再次，加强银企合作，积极主动地向银行提供真实、有效、充分的财务信息，提升金融机构对企业的信任，与合作银行建立互利共赢的思想理念，从而获取优惠贷款利息;最后，加大力度培养专业的高素养的相关人员，利用金融工具的多样性，加强对金融工具的应用，达到多渠道获取资金流入。

（五）提升现金流管理人员专业能力

现金流管理人员综合素养的高低，直接影响了企业现金流管理的质量。首先，需加强管理人员对企业整体运营业务情况的了解，通过加强自身多元化及复合型的综合能力培养，促进业财融合，助力财务人员业务转型;其次，鼓励和支持管理人员参加相关培训，提升现金流管理意识，促进现金流管理工作常态化，在财务管理中更好地发挥积极的作用;再次，通过指派专人负责资金管理，避免兼职人员的不够专业，影响现金流管理水平;最后，加强部门之间的沟通与协调，实现部门人员之间的协同性。

（六）完善资金管理信息化平台

大数据时代，企业应不断完善财务信息管理系统，以信息化建设作为提升企业现金流管理水平的支撑点。运用好信息化管理平台，使用现代化数据管理方式，准确高效的整合现金流数据，有效提升企业现金流管理水平，加大对企业现金流管理的信息分析和监测，建立信息化风险预警机制。根据企业的经营战略、风险承受等方面的能力，预测潜在融资风险，快速做出应对措施，降低企业运营风险。不断提升财务管理能力和效率。

四、结束语

综上所述，随着企业间竞争的不断加强，企业需从规范现金流管理制度、加强现金流管理意识、优化资金预算体系、拓展融资渠道、提升现金流管理人员专业能力和完善资金管理信息化平台六方面予以提升现金流管理水平，保障企业现金流的稳定性，全面提高资金的使用效率，准确高效地进行数据分析，构建科学完善的现金流管理机制，为企业的可持续发展保驾护航。

参考文献：

[1]徐玉烩.企业集团的现金流管理问题研究[J].财经界，2019（9）：78.

[2]候立祥.中小企业经营性现金流管理对融资的重要性及对策分析[J].现代商业，2019（7）：73.

作者简介：

吴培燕，湖南新华水利电力有限公司。