基于风险管理的中小企业内部控制问题研究

许婷婷 张大为

摘要：目前，对于中小企业来说内部控制仍然存在于基础阶段，由于内部控制体系的不完善，风险管理机制的不健全，内部控制体系与风险管理机制二者不能进行有效的结合，从而使中小企业的内部控制出现了很多的问题，也限制了中小企业的发展，在我国中小企业占据着企业的98%，它的发展不仅能改善就业问题，还能促进我国经济的持续发展。

关键词：中小企业;内部控制制度;风险管理

从管理的角度来说，当一个企业需要严格管理自己的生产和经营等各个方面时，这个时候他就需要一个完善健全的内部控制制度。它的目的就是使企业生产经营的过程更加的合理，更具有效率，从而达到一定的经济效果。

一、内部控制概念

内部控制最具有代表性的定义莫过于在1992年由美国COSO委员会提出的《内部控制—整体框架》中提出的内部控制的定义，此文在1994年进行了补充与重新修订，在这一文中内部控制是被这样定义的：“内部控制是由董事会、管理层及其他人士为了实现企业的运营效益和效率、使企业的利益达到最大化，让财务报告提供的数据真实可靠、以便财务报告使用者做出正确的决策，并且还要遵守适用的法律法规为目标而实行的程序。”

我国2008年发布的《企业内部控制基本规范》对内部控制的概念定义为由董事会、监事会、经理层以及全体员工实施的，以保证企业经营的管理具有合法性、合理性、资产资金的安全、财务报告的完整性、不断提高经营的效果为目标，使企业不断的发展。

二、中小企业内部控制存在的问题

（一）内部控制环境上存在的问题

由于中小企业的管理者的文化水平程度不高，眼光短浅，内部控制对于企业的重要性不是很了解。中小企业因为规模和成本的限制与约束，其机构的设立往往比较单一和简单，许多的员工一个人身上扛有很多的职务，身兼数职使得手中的权力过多，公正性得不到保证，内部控制制度执行起来有一定的难度，不利于企业的长远发展。

（二）风险评估上存在的问题

大多的中小企业并未有风险管理的意识，也没有去建立风险评估体系，不能做到事前去防范、规避风险。这样的结果往往就导致了很多中小企业在风险过后因为资金的匮乏，直接破产、倒闭。中小企业一般都是以经营管理者的直观判断为准则，缺乏科学的依据，一旦判断失误，就很容易将企业置于危险之中。

（三）内部控制活动上存在的问题

控制活动主要包括不相容职责的分离、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等，是内部控制中重要的一个环节，在很大的程度上决定着企业内部控制的设立和执行的有效性。

（四）信息与沟通方面存在的问题

中小企业普遍都是管理层下达任务由下一层次的人去执行从而就忽略了上下级之间的沟通。许多中小企业受成本和规模的限制，没有建立完善的信息管理系统，没有利用现代科技去实现快速的信息管理，信息主要特性就是及时性，没有及时的信息不利于中小企业的持续发展。

（五）内部监督上存在的问题

我国大多的中小企业并未设立专门的独立内部审计部门，有的中小企亚虽然设立了，也不过是走个形式疏于管理，沒有发挥其职能的性质。有的企业由会计人员兼任内部审计工作，自己监督自己，那么这个职位就是形同虚设根本发挥不了监督的作用，而且监督的结果也使人深受怀疑，具有很大的包庇的可能性。

三、我国中小企业内部控制缺陷的解决对策

（一）改善内部控制环境

制定风险管理制度，同时应该建立专门风险管理机构并且协调内部控制的设立与接下来的实施，与企业日常的内部控制相结合。企业应该完善人力资源的制度，对人员的招聘、培训、考核、激励、奖惩形成一个完善的系统。

（二）构建全面风险管理体系

风险是一个不确定的因素，是不可能被消除的，但我们能够采取有效的措施去规避风险或降低风险所带来的损失。为了加强企业抗风险能力和经营管理的水平，企业应该建立风险管理体系。

（三）采取有效的内部控制活动

企业应该完善对于资金的管理，对于闲置的资金合理的规范，明确使用原则、运作的部门、投资的渠道、方式、年限全面提高资金的使用效益，把握资金的投向，当资金缺乏时，应根据目标资本结构、资金来源机构利率等筹资手段来制定公司战略的发展规划与投资方面的计划，确定需要的筹资额。

（四）建立健全的信息沟通渠道

建立信息制度的规定，对于公司的制定的制度要进行层级方面的划分，对规定要不断的进行更新，使制度更具规范化，保证信息资源的畅通，对于中小企业来说应该改变一人独大的现象，上下级之间，应该进行沟通，使各方面的信息具有及时性，让信息流通起来。

（五）建立健全的监督机制

成立审计工作委员会，开展审计监督管理工作，明确其指责与权限的范围，同时应该进行年度审计的计划和内部审计方案的审计工作的参与。加强企亚内部控制的日常工作活动的监督检查，建立内部控制的评价体系。

参考文献：

[1]陈关亭，黄小琳，章甜.基于企业风险管理框架的内部控制评价模型及应用[J].审计研究，2013（06）.

[2]兰滔.论风险管理目标下中小企业内部控制体系的构建[J].中国总会计师，2016.

[3]高山.我国中小型企业内部控制问题研究[D].首都经济贸易大学，2013.

[4]Evaluation of the Internal ManagementControl System-Major Objective in thePreparation and Achievement of the PublicInternalAudit.2016.

基金项目：辽宁科技学院博士科研基金项目“本溪市企业社会责任对企业绩效影响研究”（15051304）成果之一。

作者简介：许婷婷（1982-），女，辽宁辽阳人，辽宁科技学院，管理学博士，主要从事企业文化等方面研究。

张大为（1981-），男，辽宁抚顺人，沈阳药科大学，经济学博士，主要从事区域经济学等方面研究。