现行企业内部控制制度存在的问题及对策

高云涛

摘要：本文以内部控制为核心切入点，积极探索现行企业内部控制制度存在的问题，并给予相关解决对策。

关键词：企业内部控制;财务信息;财务管理目标;企业文化

引言

随着我国经济的发展，企业的经营规模日益扩大，经济效益也相应有所提升。企业内部控制制度的不完善，会为企业各部门工作带来一定阻碍。目前内部控制制度越来越受广大企业的密切关注，企业内部控制制度是否完善，直接关乎企业在相关领域中的市场竞争力，换言之，内部控制制度是衡量企业管理水平的根本依据。

一、现行企业加强内部控制的重要意义

（一）确保财务信息真实可靠

会计核算是企业财务工作的重要内容，会计核算负责记录企业日常的经济业务，包括与这些经济业务相关的各项资金活动。为此，会计核算所提供的财务信息是企业顺利展开其他经营活动所需的重要信息。会计核算信息的真实性，是企业财务工作质量的评价标准。为了确保企业财务信息的真实性，企业需要科学设置内部控制制度，以此对财务工作进行高效监督与审查，从而提升企业财务信息的真实程度，为企业决策层和领导者提供相关的管理依据，促进企业的平稳运行。

（二）确保财务管理目标顺利落实

不仅保证企业财务信息的真实性，在财务管理目标和其他经营目标的落实中，内部控制工作也发挥着必不可少的关键性作用。内部控制制度是一种机制，可以和企业其他制度相互联系在一起，以保障个性企业管理目标顺利实施。通过内部控制制度，可以保障企业各项日常财务及所有经营工作有秩序地开展，从而避免各种违规现象的发生，对提升企业财务管理目标质量有一定影响作用。另外，内部控制制度所发挥出的积极作用，并不是独立存在的，需要和企业其他制度密切协调，从而保障企业财务管理目标如实进行。

（三）确保企业经营水平的提升

企业若想稳步提高自身经营水准，一个很关键的手段就是加强内部控制制度建设。内部控制制度可以发挥有效的内部管理与控制作用，但不可否认内部控制制度本身存在局限性，完善的制度并不等同于在该制度实施过程中每一个环节都能高效且合理，为此在内部控制制度具体实施之际，还需要相关的企业领导者和决策层一起对该制度的效率进行评估，一旦发现问题及时改进，这对提升企业综合管理水准有巨大的促进作用，可以维持企业长远发展。另外。企业通过内部控制制度还能提升现有工作人员的综合素養，这在另一个角度上来说，对提升企业经营管理水平有一定影响。

二、现行企业内部控制制度存在的问题

（一）对内控制度重视度不够

与国外企业相提并论，我国企业对内控制度的认知并不深入，引进内部控制制度的期限较短，导致从管理层到基础工作人员对内控制度的认知都不够充足。受长期计划经济体制的影响，我国部分企业管理者对内部控制制度逐步深入了解，但还没有达到预期中的理想地步，导致国内大多企业凡涉及内部管理制度的工作，展开效果都不尽如人意，无形中导致企业内部执行力度严重缺失。有一部分工作人员认为，内部控制制度只是企业中某个部门或者是某个办公室的责任，与大多数员工都没有直接关系，这样一来也就导致内控制度往往停止于表面形式，在具体执行过程中并没有足够多的人去重视。执行人员缺失内部控制制度施行的责任意识，导致内部控制制度不能够顺利落到实处，执行力度严重下降，在实际操作中常常出现违反企业内部控制规定的行为，未曾按照规定程序操作，致使内部控制制度在企业内部工作人员中毫无震慑力。

（二）内部控制衡量标准不规范

我国企业内部控制缺乏统一标准，当前国内企业对内部控制的概念及应用缺乏一致性的认知。财政部门、证监会及银行等各种职能部门的法规文件中，关于内部控制的概念大有不同，展现的内涵各有侧重点，主要是针对本行业业务规范及业务指导。同时，我国尚未提出正式的内部控制标准体系，关于内部控制缺乏完整性且科学性的公认衡量标准，在各行各业相关内部控制法规文件中，针对标准来说内容不够全面，常常出现各自为政的政策导向，很容易导致执行者在执行过程中出现理解上的偏差，从而引发一系列混乱的执行行为。

（三）内部控制环境不理想

当前大多数企业的内部控制制度建设都存在内部控制不科学的问题，该问题较为显著，内部控制不科学导致内部控制环境不理想。内部控制制度在制定和修正的时候，并没有及时遵循企业实际发展状况，也没有与当前国家现行法律和方针政策相融合，甚至还会与这些存在相互抵触的因素，归根结底都是因为企业在制定内部控制制度时往往到处翻找资料进行参考，然而并没有考虑到这些资料是否有无过时。内部控制环境的好坏，在一定程度上直接关乎内部控制执行条件，内部控制在企业发展中没有受到应有的重视。大多企业的领导者都是从业务出身，对于内部控制相关原理并不认知，甚至有人认为做好业务就能发展好企业，在这种传统思想影响下，下属部门及工作人员对内部控制认知不充分也就不足以为奇。

（四）内部控制制度和企业文化不协调

在当前的企业内部控制执行过程中，总是会有相关工作人员去抱怨其他部门配合不到位、部门与部门之间理解不足，导致工作阻力变大等问题，这些问题的存在无疑会给财务工作造成巨大的压力。其实出现这些问题，都是因为企业在塑造企业形象时，没有充分考虑企业文化建设，没有真正意识到企业形象与文化是企业发展中必不可少的资产，是增加企业附加值的重要内容。内部控制是企业的重要管理原则，需要有相关部门及工作人员的认可，对于一些倾向于传统类型的企业来说，一味地采取刚性内部控制，势必会遭到业务人员的排斥，导致其在推行过程中屡屡碰壁，不仅严重影响工作效率，反而还降低了内部控制的权威力度。

三、现行企业内部控制制度实施的策略

（一）增强内部控制意识，健全内控制度

加强管理者的责任意识，能够保障企业内部控制制度的顺利实施。从管理者入手，加强对企业内部控制制度认知，并且明确内部控制制度的重要性，令其充分认知内部控制在关于企业资产安全与企业内部控制方面的重要价值，最大程度上展现企业经济目标。加强企业内部控制工作力度，不仅可以满足经济社会下企业对市场监管的需求，还能够快速提高企业内部经营管理水准，将企业风险降低，为企业的和谐发展做好前期铺垫。作为企业的领导者，一定要想方设法全力发挥内控制度的价值，有效展现企业执行力，充分落实内部管理与控制制度。只有从根本上完善制度，才能够保障企业处理任何事物都有章可循、有法可依。与此同时，在企业运行内控制度时，需要将不符合企业管理制度的内容进行淘汰，或者是及时更换，依据企业自身情况打造符合企业发展的相关制度，做好内控股制度之际，全面考虑企业运行效益与成本，带领企业各部门相互合作，致力于实现企业内部的平衡与和谐。

（二）规范衡量标准，注重执行考核

以全新的市场经济为时代背景，企业的内部控制观念也应该及时改变。做好企业内部控制观念的创新工作，应该围绕财务监控为出发点，深入考虑内部控制中的内部审计监督要素。如果企业在发展中没有单独设置监督部门，由财務部门代替审计部门，虽然令财务部门工作效率有所提高，但无形中为内部审计结果的权威性埋下了很大的隐患。在企业审计方面，更多关注度放在资金上，例如是否有资金违规现象，关于公司高层领导者和下层基础工作人员的绩效评价少之又少，这样一来也就无法达到预期中监督目标效果。虽然有的企业，在发展中创建了较为完善的内部审计机构，但并没有科学设置一整套规范的审计流程，企业需要依据自身发展状况及时调整发展定位，全面优化资源，以便于能够及时解决审计中出现的各种问题。

（三）完善内部控制环境

企业在发展中，一定要做好企业治理结构的完善计划。在企业组织体系中，每一个层次的人员都需要合理分工，分别深入各个环节，协调各部门及各个岗位上人员的工作状况，齐心协力推动内部控制活动能够有条不紊地进行下去。所谓的内部控制，就是企业为了能够确保企业财产安全、提升企业会计信息质量、完善经营管理目标，建立起具有控制职能的程序。企业治理结构和内部控制两者之间密不可分，如果想要完善内部控制环境，势必要加强对企业治理结构的完善。在企业治理结构中，内部控制发挥着必不可少的关键作用。同时，企业还应加强内部控制工作的力度，在企业内专门设置内控部门，选用高质量人才肩负起内控人员岗位职责，以专岗专职推动内部控制制度实施。另外，还应该对内部控制制度进行高效的内部培训、宣传，以便于可以有效提升内部控制制度的执行力度，严格按照规章制度推行内控制度，将每一条条款都落在实处。只有在企业内完全实施内控制度，才能够促使企业内部工作人员与工作人员之间相互监督，以奖惩有度的方式激发内控工作潜能，以期能够最大限度地提高企业管理水平，让内控制度不再形同虚设。

（四）将内部控制与企业文化相结合

内部控制始终都是企业的一种管理体系，内部控制与所有制度都无法画上等号，也不是一套制度及文件。可以将内部控制制度理解为企业的管理工具，以现代财务管理理论为基础，对若干要素进行强化，从而达到科学管理的预期目标。在某种意义上来讲，企业内部控制与企业文化无法脱离关系，企业文化源于企业发展的方方面面，是企业长时间生存与发展过程中产生的一种精神、习惯、氛围等。为此，在内部控制建设中，相关人员需要充分考虑企业文化，现代企业形象的塑造以及企业文化的建设并不等同于销售，企业形象与文化的塑造都需要以开阔眼光进行长期策划，这对促进企业创业发展有着至关重要的积极影响。在创建企业文化之际，应将内部控制相关要素积极融入，以实际状况为基础，将内部控制关键环节和标准都融入企业文化中，从而让企业工作人员能够从内心深处对内部控制产生共鸣。

结语

总而言之，市场经济的快速发展带动了企业管理模式的改变，这对企业来说既是机遇，又是挑战。在企业展开管理工作的过程中，企业内控制度必不可少。我国关于内部控制的应用，时间较为短暂。内控制度的建立与应用，时常会受到多方面因素的制约，导致内控制度不完善，关于内控制度的执行力也有待提高。在具体实施过程中，时常会因为一些难题而停下前行的脚步。只有创建较完善的内控制度，才能够保障企业进行更高效的管理工作，全面提升企业管理水准。加强企业内控制度执行力，促使各部门之间能有效制约与密切合作，在提升管理效率的同时，也能有效规避各种经济风险，为企业长远发展奉献力量。

参考文献

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[2]陈佳.企业会计内部控制制度存在的问题及对策研究[J].纳税，2019，13（04）：110–111.