企业所得税纳税筹划方法分析

邱天

[摘    要] 依法纳税是所有企业的业务，纳税筹划是每个企业的权利。本文通过对企业所得税优惠政策下企业纳税筹划的具体问题和不足进行细致分析，以期为相关企业提出具有实践意义的纳税统筹规划方法，供企业参考。

[关键词] 企业所得税;纳税筹划;策略

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 13. 013

[中图分类号] F275    [文献标识码]  A      [文章编号]  1673 - 0194（2020）13- 0030- 02

1      企业所得税、企业所得税优惠与纳税策划

我国财政收入主要来源于税收，税收是国家财政运行的重要保障。企业所得税即国家对企业和经营单位按其生产、经营所得和其他所得依法征收的税。对于中小企业而言，核心目标是盈利，而作为总利润减项的税负问题是影响企业整体利润的重要因素。因而，如何降低税负是企业非常关心的问题。为解决税负的问题，企业常用的办法就是纳税筹划。即在我国法律和政策所容许的范围内，企业通过税收优惠政策或相关可选择性条款对其经营管理、投资理财等涉税业务进行合理的安排，从而减少税额，提高企业经济效益、管理水平和企业整体竞争力，达到避税节税的最终目的。

企业所得税优惠指的是根据国家相关税收政策的条文规定，用以减轻收税对象的经济负担的税收依据。企业纳税策划需要企业或相关专业代理机构熟悉国家法律、政策，尤其要熟悉国家所出台的税收政策的相关条文规定以及相关税收优惠政策。企业作为纳税人按期纳税为国家财政的运行和发展提供了保障，而国家的税收政策对企业的利润和收入影响巨大，因而企业如何处理好国家税收优惠政策与企业所得税纳税筹划之间的关系事关国家和企业的长远发展。

2      企业纳税筹划的形式与作用分析

2.1   企业纳税策划的基本形式

当前企业纳税策划分为企业自身财务部门的筹划和企业通过代理机构进行专业筹划两种基本形式。

（1）企业自身财务部门纳税筹划

在第一种基本纳税策划形式中，企业通过自身财务部门筹划进行纳税时往往会由于企业财务部门对国家政策系统性认知的缺乏而导致企业在纳税过程中存在“逃税”“漏税”的风险。

（2）企业通过相关代理机构进行专业纳税筹划

一般而言，通过代理机构进行专业纳税策划的方式适用于大型企业或经济效益较为良好的企业。企业通过相关代理机构进行专业纳税策划的方式较第一种方式更为高端，但所需成本也更高。由于专业筹划代理机构自身具备专业性，因而对国家所得税优惠政策更为清楚和了解，也会对国家相关法律、法规更为尊重，通过更为专业、合理的纳税方案为企业合理规避纳税风险。

2.2   企业纳税策划的实际作用

企业所得税纳税筹划合理安排能为企业带来巨大的实际作用。一方面，企业对企业所得税進行合理筹划有利于提高企业纳税意识，保障企业经济发展。企业合理安排所得税税务筹划有利于保证企业在追求效益提高的同时，避免生产过程中企业因上缴所得税后企业净利润低的难题。因而企业针对国家出台的所得税相关政策，合理安排纳税策划工作有利于企业寻求更为合法且有效的减税方式，有利于提高企业的纳税意识，改善企业战略，提升企业的经济效益。另一方面，合理的企业所得税的税筹划也有利于提升企业的综合实力和市场竞争力，为企业的长期发展提供有利条件。

3      企业所得税纳税筹划存在的问题与不足

随着经济的飞速发展，如何做好纳税筹划是企业发展需要重点思考的问题，大部分企业目前在企业所得税纳税筹划方法上尚存在诸多不足，如在收入核算、成本核算以及人员专业性等方面均存在不足，因而，企业必须认真分析当前纳税筹划中的不足，才能结合当前的税务政策有针对性地提出改进措施，不断优化纳税筹划方法。企业所得税纳税筹划方法存在的不足，具体如下所述。

3.1   企业纳税筹划受国家法律、政策变化影响而存在风险

企业在进行纳税筹划时，必须在国家法律和政策所许可的范围内进行，无论是企业内部还是代理机构的纳税筹划工作都要以我国的税法为前提。但从实际来看，国家的法律、法规会依据国家经济发展状况而进行动态的调整以更加适应我国的经济发展。这种动态调整、变化的法律政策对纳税筹划工作的开展带来巨大风险。具体而言，企业纳税筹划是一种具有前瞻性的计划、需要企业有预见性，并且计划实施是一个动态性的过程，一旦企业在纳税筹划过程中，我国法律、法规、政策等发生了变化，就会直接导致纳税筹划达不到预期效果，更严重时还会直接导致出现企业偷税、漏税行为，使合法的纳税筹划变得不合法。

3.2   各部门协调沟通不足，企业纳税筹划工作实施困难

市场经济条件下，目前企业的纳税遵从领导的意见，需要领导层的指导，而由于企业自身的结构设置导致各部门之间纳税工作沟通协调不积极、不及时以及财务内部的不公开直接导致了企业假账、错账的出现，致使我国的企业所得税纳税秩序混乱、企业内部财务管理制度不完善以及税收优惠政策的实行效率低，企业纳税筹划工作实施极为困难。

3.3   企业对纳税筹划目标定位不准，纳税统筹方法不合理

纳税筹划目标指企业通过实施纳税筹划方案减少税负，实现其经济利益最大化。目前而言，大部分企业已明确纳税筹划的重要性，也已经纷纷投入到纳税筹划的实践当中。但在这个过程中，部分企业由于自身风险管理意识的缺失，对纳税筹划所要达到的目标尚不明确，导致企业在纳税筹划目标的确定上出现了两个方向的错误。一方面，企业由于没有全方位地对企业税负情况进行确定，存在纳税筹划目标定位范围过窄的问题。另一方面则与之相反，企业由于目标定位范围过宽，导致企业所制订的纳税筹划方案因缺乏针对性而达不到预期效果。具体而言，有的企业纳税筹划目标范围过窄，所制订的纳税筹划计划会因着手局部、小目标而导致整体纳税筹划计划走偏;而有的企业纳税筹划目标范围过宽，就会因降低整体纳税负担而忽略部分小税种，导致企业经济利益受损。概括而言，大部分企业目前存在纳税统筹目标定位不明确的问题，纳税筹划目标范围过窄或过宽，都不利于为企业带来税收优惠。

3.4   纳税筹划人员业务水平参差不齐，纳税筹划工作落实效率低

纳税筹划的关键在于纳税筹划人员，纳税筹划人员的业务水平在很大程度上直接影响企业纳税筹划的最终效果，最终影响企业的发展。目前，大部分中小企业纳税策划人员的业务水平较低，导致企业纳税筹划方案的效果不强，纳税筹划工作落实效率极低。纳税人员除了要熟练掌握纳税筹划的业务技能外，还要熟悉国家相关法律法规和政策，同时还要具备一定的风险管理知识。例如，在企业实际纳税筹划操作中，如果纳税筹划人员对国家法律、法规和税收政策不熟悉，就有可能导致纳税筹划计划违规、违法，进而影响企业声誉，甚至使企业受到税务监管部门的审查。

4      企业所得税纳税筹划方法优化策略

企业应该针对企业所得税纳税策划方法的不足，不断改进措施，优化纳税策划的方法，并依据优化后的纳税筹划方法实施，以此提升企业的经济效益，减少税负，整体提升企业财务管理水平。

4.1   关注财税政策的变化，建立税收信息资源库

国家政策随国情和经济发展状况而动态变化，对企业而言，要全面掌握我国的税收政策难度极大。针对国家政策动态变化导致纳税筹划失误的风险，需要企业就国家相关法律、法规和税收政策建立税收信息资源库。通过全面收集我国的税收政策，对不同种类的政策进行分类归档，了解国家税收政策的变化规律，为纳税筹划工作做好准备工作，进而降低企业在进行纳税筹划工作时因受政策变化而达不到预期效果的风险。

4.2   加强各部门协调沟通，落实企业纳税筹划工作

针对企业所得税纳税策划工作的开展，企业要密切关注企业所得税税收优惠政策，根据企业自身实际合理规划和调整财务管理的内部结构，坚决杜绝企业内部错账、漏账和假账等情况的出现。与此同时，企业应着力加大各部门之间的协调、沟通，通过有效、及时的沟通，创造积极、健康的企业纳税环境，保证其纳税的真实性。

4.3   制定明确的纳税筹划目标，优化纳税筹划方法

企业纳税筹划是一个前瞻性计划、需要企业用全面和发展的眼光看问题。因而，企业在制订具体纳税筹划方案时，需要根据企业自身实际发展目标，制订合理的纳税筹划方案，首先确定大的纳税筹划方向，再根据后续发展，针对小的税种进行特别筹划，在合理、合法的前提下保证企业的经济利益。为了有效地保证企业的经济利益，企业应认真了解、积极利用国家所得税优惠政策，通过合理的纳税筹划方式减少企业税负，保证企业长远发展。此外，在企业纳税统筹方面，企业应积极自行研发核心技术，提升企业的综合实力，增强企业市场竞争力。

4.4   增强企业纳税筹划人员的综合素质，提升其业务水平

企业全方位提升纳税筹划效果的关键在于纳税筹划工作人员。纳税筹划人员的技术水平和综合素质决定了纳税筹划的效果。因此，企业需要对相关纳税筹划人员进行全方位的业务培训和考核。一方面进行企业內部业务培训，使其熟知新出台的法律法规，明确工作任务和工作目标;另一方面，企业应制定相应的奖惩制度，在一定程度上激励纳税筹划人员不断提升自身的综合素质和业务能力。

5      结    语

企业实施纳税筹划的主要目的是为了减少税务支出，提升企业自身资产的流动性。选择合法的、有效的、正确的纳税筹划计划，并根据市场现状予以修正，能够取得更好的纳税筹划效果，减少企业税负，提升企业的经济效益。

主要参考文献

[1]张倩.企业所得税纳税筹划方法分析[J].财会学习，2016（21）：176.

[2]周燕琳.关于企业所得税纳税筹划的思考[J].企业改革与管理，2016（24）.

[3]李秉文，付春香.企业所得税纳税筹划风险的综合分析[J].财会月刊：综合版，2008（9）：29-30.

[4]董红梅.关于企业所得税纳税筹划策略的探析[J].经贸实践，2019，243（1）：182.

[5]朱省葱.企业所得税纳税筹划方法及案例研究[D].天津：天津大学，2008.

[6]朱兆辉.企业所得税税收筹划及相关会计问题研究[D].北京：对外经济贸易大学，2006.

[7]王晓波.企业所得税税收筹划的方法分析[J].才智，2008（4）：158-159.

[8]徐芬.基于财务管理视角的企业所得税税收筹划研究[D].武汉：武汉理工大学，2008.