企业实施全面预算管理的难点与对策1

摘要：运用全面预算管理的方法，整合企业资源，完善分配方式，通过协同优势来提高企业管理水平及竞争力，已经成为企业适应新的经济发展形势实现自身发展的必然选择。本文通过对企业全面预算管理中存在的问题进行分析，提出相应的对策建议，以期提高企业管理水平，帮助企业实现健康长远发展。

关键词：全面预算管理;企业管理;难点

中图分类号：F279  文献识别码：A  文章编号：

2096-3157（2020）16-0056-02

一、企业全面预算管理的重要性

1有助于企业战略目标的达成

全面预算管理作为一种对企业管理全方位、全过程和全员参与的编制与实施的预算管理模式，不仅包括计划与控制，还具有协调、激励与评价等综合管理功能，并全面贯彻于企业各工作环节，全面预算管理指标的确定以企业所制定的发展战略目标作为基准和参照，合理配置企业的人、财、物等内部资源，通过考核等机制促进预算指标的完成，从而有效保障企业实现战略目标。

2有助于提高企业资源配置效率

企业拥有的资源是有限的而企业股东及利益相关者的需求是无限的，对企业资源进行科学合理的配置是平衡两者之间矛盾的重要手段。全面预算管理涉及企业各项经营活动，可以根据不同阶段的经营目标、不同经济单位及部门的实际发展需要，将有限的企业资源进行合理划分，通过对各类资源有效使用，优化资源配置，变粗放式管理为精细化管理，提高企业经济效益。

3有助于企业控制经营风险

企业要对未来市场表现进行科学的分析和预测才能制定切实可行的预算指标，这种以市场为导向的决策机制有助于帮助企业防范风险、降低交易成本。全面预算管理通过预测下一个年度公司整体经营情况以及风险点，预先采取相应的防范措施，从而达到规避公司经营风险的目的。此外，在预算执行过程中的数据分析可以作为识别经营风险的工具，通过预算编制和执行监控可以在一定程度上防范企业的经营风险。

二、企业开展全面预算管理的难点

1全面预算管理的认识不全面

全面预算管理中的“全面”包括三个方面：全员参与、全部业务和全程追踪。目前，很多企业对全面预算管理仍然认识不足。一些企业认为预算管理工作仅仅是财务部门所负责和操作的内容，但却忽略了其他部门融入的重要性，认为非财务部门只要为预算的编制提供数据参考即可，缺乏对全面预算管理的认识和支持。有些集团性质的企业，其预算管理是以集团发展战略为导向，经过细化分解，再由各子公司编制汇总而来。全面预算管理在集团层面受到高度重视，但是下级单位对此项工作缺乏足够重视，使得有些企业的预算管理没有真正与各个单位、各个经营环节有机结合，导致预算数据与实际情况严重不符。此外，有些企業将集团下发的预算目标随意地分配到各子公司，使得部分子公司根本无法完成预算目标，而有些单位看到预算已经完成就消极怠工，影响整体经营成果。因此，对于全面预算管理认识不全面，影响其作用的充分发挥。

2预算没有遵循企业战略

战略是企业的长远期目标，预算应是企业战略落地实现的工具，但现实中很多企业只关注企业短期目标，从而导致预算缺乏战略意义，不利于企业实现可持续发展。此外，很多企业在编制预算时未考虑长期发展战略，未结合市场进行准确分析及预测，有的仅根据短期目标和历史数据进行简单的调整，从而失去了全面预算管理的意义。

3全面预算编制基础不科学

当前，企业采用的预算编制方法主要有静态预算法和增量预算法等，而滚动预算、弹性预算等现代预算编制方法则应用不多。采用静态预算法过于依赖历史数据，而忽略了外部市场的调整及变化，进而使得预算数据失真。采用增量预算法，简单地在历史数据上进行增减以及确定增减额度，往往依赖于管理者的经验来确定，缺乏科学依据。

4缺少全面预算编制的支持系统

全面预算一般是每年制定一次，但一般企业都会在每年的10月开始准备，因为该过程需要庞大的财务、业务及市场数据。在编制预算过程中需要不断的完善修改，预算开始执行后还要定期地进行追踪、分析、管控或调整。若这些环节全靠手工完成，则会导致以下问题：一是工作量大，会使得操作人员压力过大，产生厌倦情绪;二是数据量大，人工分析难度大，准确性很难保证，一旦数据发生修改，相关数据变动容易发生疏漏;三是预算开始执行后，如仅通过表格调整，很难追踪变动历史，容易发生舞弊行为。

5全面预算管理执行不力

首先，很多企业组织架构不够稳定，预算执行期间与预算制定期间组织架构已发生重大调整，导致预算很难执行。另外，部分企业预算执行时存在人为调整预算的情况，从而影响了预算执行效果。其次，全面预算管理需结合内外部环境和预算偏差进行灵活应对，如2020年初发生新冠疫情，导致各企业生产计划、采购计划、销售计划等发生变化，这时候如果还固执的按照2019年年底制定的预算去执行，势必会对企业及员工利益产生坏的影响。最后，部分企业关键审批岗位人员不具备专业知识和技能会导致企业经营风险提高，部分企业审批层级太多，影响预算审批及实施的效率。

6全面预算管理考评机制不完善

当前，企业的预算考核工作办法依旧按照原有的财务性指标考核，如主要以收入、利润、管理费用或者净资产收益率等指标，而对非财务类指标考虑很少，使得预算考核缺乏全面性。在企业管理过程中普遍存在预算松弛的现象，虽然减轻了企业管理者的工作压力，但忽视了企业整体的经济利益，阻碍企业健康的发展。预算考核方案尚未与薪酬激励制度有机结合，且激励方式单一，使得激励效果受到影响，不利于公司全体员工积极自觉参与全面预算管理共同努力实现企业战略目标。

三、实施全面预算管理的对策

1提升对全面预算管理的认识

根据企业所处行业特点、企业规模以及员工数量等因素建立有效合理的预算管理组织体系，对预算管理的决策、执行、监督、考核等机构进行职责界定。要明确企业全面预算管理工作和全面考核目标的职责范围和权限，并逐步分解为具体的单位、部门和个人明确的职责、权限和考核目标。一方面，它可以防止职责不清，推卸责任和矛盾产生的情况;另一方面，能够细化责任、权利以及发展目标到每一位员工身上，有利于提高员工的积极性和责任感。此外，要定期在企业内部进行全面预算管理理论学习、培训以及宣传，让其掌握全面预算管理的本质和内涵;组织全面预算管理会议，加深管理层、被考核单位以及部门之间的信息沟通，促使各方在意见和行动上达成行一致。

2全面预算应以战略规划为基础

企业战略是企业管理的开端，充分结合市场环境及经济政策等因素，引领企业实现经营目标。企业管理者需具备现代化管理理念，为实现企业战略目标建立科学的全面预算管理制度，引领业务发展，强化经营管控，提升企业可持续发展的能力，从而确保企业战略落地。

3采用适合企业实际情况的全面预算编制方法

企业在编制预算时，需根据内外部环境科学分析合理制定企业战略目标，通过对目标的细化分解，形成企业短、中以及长期目标，进而选择相匹配的预算编制方法。企业在编制预算时应结合企业的管理要求，充分评估企业当前的预算管理水平以及历史预算数据的精确度来确定合理的预算编制方法。预算编制有许多方法，企业不能机械地采用一种方法，或单纯的借用其他企业预算编制的形式和经验。企业需要从其所处的行业特点、企业的发展阶段和内部的管理能力相结合，并针对不同的业务采用不同的预算方法。如周期性较强的地产类企业收入预算可采用零基预算法。费用预算可以综合运用零基预算和增量预算法。如果企业的产品涉及到多部门的配合，就可以通过作业基础预算法来开展预算编制。对于具有成熟管理经验且所处行业竞争激烈的企业而言，滚动预算法更有益于企业达成战略目标。

4完善全面预算的信息系统

当下很多企业会选择财务软件进行账务处理，较大型的企业还会启用ERP、WMS等系统。我们可以在系统中启用预算管理模块，并通过设置适合企业管理的审批流进行控制。比如费用支出申请时标明是否是预算内，如果属于预算外，则要解释清楚原因，并说明该预算外支出是否可以带来额外的收益等。相关的过程控制和比较分析可以通过预算管理模块进行控制，审批人需要与申请人进行沟通，了解用途，进行过程管理，这样才可能做出有价值的分析及决策。所以企业要提高全面预算的工作效率及效果，还是需要建立完善的预算信息系统的，这样充分利用现代化信息技术及数据，可以节省劳动力，提高准确性，还有助于数据存档及后续分析管理与支持。

5提升全面预算管理执行力度

首先，制定完善的预算执行制度，明确细化各部门的职责和要求，为各部门各岗位执行预算提供依据，并强化全员预算管理的意识，从而将预算执行落实。其次，企业内外部环境复杂多变，制定的预算不可能一成不变，如不能及时调整预算，会影响生產经营活动正常有序进行;但为避免因个人利益原因对预算随意调整，在调整预算前，需经充分的市场论证，然后交由监控部门进行合理的调整。最后，可将预算细分为预算内审批、预算外审批和超预算审批等。对于预算内审批，可以简化审批流从而提升效率;对于预算外审批，须严格控制，谨慎审批;对于超预算审批，应详细说明超支原因，严格控制。从而确保审批流程合理高效。

6实施有效的全面预算管理考核

首先，企业预算管理部门结合战略、预算目标以及各部门的权责，合理确定其考核指标和权重，如运用杜邦分析体系建立综合型的考核指标。在此基础上结合平衡计分卡（BSC），利用非财务类指标对传统财务指标进行完善。其次，企业内部信息不对称会使预算控制及考评失效。为解决该问题，企业可以充分利用网络大数据等加速推进预算管理信息化，为企业积累历史数据，实现数据共享，从而增强预算管控能力。最后，通过合理的奖惩制度，对超额完成目标的部门和人员进行奖励;对不能完成任务的则给予惩罚，以实现激励的效果。完善预算考核方案，保证其公平公正，能极大程度提高企业全面预算管理的效率。

参考文献：

[1]谢歆馨企业全面预算管理推进的难点及解决对策的探讨[J].纳税，2019，（18）：226～227

[2]张粤企业全面预算管理的重点与难点探析[J].现代商业，2019，（18）：116～117

[3]卢欣玖针对企业全面预算管理实施重难点及解决对策的分析[J].中国商论，2019，（15）：105～106

作者简介：

张腾腾，供职于南京金斯瑞生物科技有限公司。