零售企业内部审计中存在的问题及对策研究

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摘要：随着我国国民经济的飞速发展，零售企业的竞争压力也在日趋增大，尤其在互联网经济对传统零售企业产生全面冲击的当下，零售企业催生出形式多样的营销模式，以契合市场需求快速变动的整体经济环境。这要求了零售企业能从实际出发，切实地做好内部审计工作，利用内部审计工作的管理提升效果，带动零售企業的市场竞争力，确保能够达成预期的经济效益。

关键词：零售企业;内部审计;问题;对策

我国审计工作在经过多年发展，最终形成了一套特色鲜明的审计概念和工作流程。但由于社会背景和经济环境不同，我国当前内部审计工作的效率效果与世界先进水平还存在较大的差距，尤其在零售业飞速发展的今天，相关企业的内部审计建设水平与企业发展速度不相匹配。这就要求相关人员应当从企业发展经营的战略方针入手，找到限制企业内部审计工作开展的不利因素并予以解决，使内部审计工作能够发挥其管理提升的价值，为企业发展营造安全健康的内部环境。

一、零售企业内部审计的综述

零售企业有着鲜明的经营特点，主要特点在于商品种类众多，交易次数较多，而单次的交易数额往往较小;同时，商品的售价较低，商品的价格受到市场经济变革的影响较小，整体价格的走势较为稳定。而从服务特性上来说，零售业主要在于将可以直接使用的的商品或者服务提供给消费者，而零售企业本身并不具备商品生产的能力和资质[1]。因此，零售企业相当于商品流通的最后环节，载体包括百货商店、品牌专卖店、大型商超等。

对于零售企业而言，内部审计主要职责在于对企业的经营活动进行流程的审查、标准的制定以及方法的优化，从而提升企业的经营管理效力，确保企业能够实现预期的经济效益。同时，随着市场经济的不断发展，零售企业的规模和辐射面也在不断扩大，这就导致零售企业需要面对更加激烈的市场竞争。这就要求零售企业需要善于运用审计管理，精准的把握市场的发展方向，减少企业在生产经营之中需要的人力资源和物力资源，提升零售企业经营的实际效力[2]。

在当下互联网经济强势崛起中，新型零售商业模式不断涌现，出现了盒马鲜生、京东+五星电器、苏宁小站等各类依托大数据、人工智能而创生出针对不同细分市场的新型线上线下零售平台，同时传统零售企业也在积极探索，借助微信或App平台推广线上商城与线下体验相结合的新型模式。这也决定了零售业企业在运用审计工具时，需要紧贴时代特征，不断提升技巧并善于利用数据工具。

二、零售企业内部审计之中存在的问题

（一）制度不够健全

我国的内审工作起步较晚，对于民营零售企业而言，当前内部审计工作缺乏健全完善的审计制度。虽然近几年，根据内部审计工作开展的实际情况，我国相继出台了部分法规或指引，但这些制度是基于普适性原则建立的，缺乏行业针对性，对于细节问题缺乏精确的描述，也未能提供针对性的解决措施。这就需要相关部门以及学者、从业者能够根据零售企业发展的实际需求，提升审计制度的规范性与可行性，确保零售企业内部审计工作能够全面发挥自身的岗位职能[3]。

（二）重视性度不足

由于内审文化不够普及，企业决策者对于内部审计工作的使用普遍缺乏重视。目前，零售企业的内部审计工作往往是配合外部监管机构工作的开展并以财务账项审计为主要模式，这也导致相关人员为了应付监管，草率出具内部审计结果，使内部审计工作难以体现其应有价值，反而又陷入不足以引起重视的恶性循环。

（三）部门不独立

根据目前零售业企业的发展情况来看，必须根据需求的审计形式建立独立的审计部门。而在当前，往往零售业企业会将审计部门的岗位职责归列到财务管理部门，而这也造成了审计形式的单一化，导致审计人员难以根据岗位职责行使自身的审计权利，任何一项审计工作的开展都需要财务管理部门的领导批准才能进行，缺乏自主审计的决策权。这就直接导致了审计人员无法全面细致的开展内部审计工作，导致零售企业内部审计工作的质量以及工作质量无法得到有效保障。

（四）范围较狭窄

当前，我国零售企业的经营者和决策者普遍将审计内容划分到财务收支管理之上，这也导致企业内部审计管理人员没有相应的权限去核查企业的其他生产经营资料，对于企业的销售活动和经营活动也无法辨别其科学性和合理性。同时，我国的内部审查模式往往采用的是事后审查模式，也就是说，只有在相关问题发生后才会开展审查工作，导致企业经营管理之中存在的问题无法被内部审计人员发现和预见，多种企业的潜在风险无法被甄别，也不能够对于企业的发展提出更加切实可行的优化意见，导致零售企业的内部审计无法为企业的发展起到更加积极的作用。

三、解决零售企业内部审计之中存在问题的有效对策

（一）健全和完善内部审计制度

健全和完善的内部审计制度能够对内部审计工作的开展起到有效的指导作用，虽然我国目前已经针对于审计工作存在的问题制定了一系列的法律法规制度，然而这些法律法规制度较为笼统，缺乏精准的细节描述与规范要求，因此，内部审计的法律法规以及制度需要进行更加全面地完善与优化。政府在这个过程之中，应该能够充分发挥自身岗位职能，为内部审计工作提供有力的指导作用。另外，在制度的完善之上，可以借鉴西方发达国家已经成熟的制度模式和先进经验，进一步优化和健全零售企业的审计制度，从而推动零售企业的不断发展[4]。

（二）提升零售企业决策人员对内部审计工作的重视

随着我国经济建设步伐的逐渐加快，我国的经济体制也早已从计划经济体制变革到市场经济体制之上，而零售企业作为市场经济体制的重要组成部分之一，更应该能够顺应时代发展，认识到内部审计工作的重要性，通过多种途径与渠道解决当前企业内部审计工作开展的局限性，并根据企业经营发展的切实要求，建立独立的内部审计部门，并赋予其应有的审计权利，使其能够针对企业经营活动之中存在的多种问题，提出更加高效可行的改进意见，从而使零售企业的内部管理工作更加科学化和合理化，确保企业能够在经营之中获得预期的经济效益与市场效益。

（三）提升内部审计工作的独立性与审计范围

零售企业内部审计工作是否有着更高的独立性，将关系到企业内部审计工作能否正常开展。这就需要企业的决策人员能够做到解放思想，让审计部门的工作内容直接与企业最高管理人员直接对接，提升审机工作的权威性与严肃性，防止多种不良因素对审计工作造成的恶劣影响。同时，随着时代的发展，对于零售企业内部审计工作的范围也应该加以扩大，在过去，我国企业内部审计的目标主要在于查找财务工作之中存在的问题，而现在，要求审计工作能够从零售企业的销售流程、人力资源使用情况和经营规划入手，不断地了解零售企业经营的实际情况，扩大内部审计的实际范围，使内部审计工作能够贯穿于零售企业经营活动的每个环节，从而切实的发挥内部审计工作的实际作用。

四、结语

综上所述，我国零售企业内部审计工作之中还存在着多种问题，导致内部审计工作无法高效的开展。这就需要我们从问题产生的根源上入手，找到问题产生的实际原因，并提出行之有效的解决对策，进而确保内部审计工作的工作质量和工作效率，推动我国零售企业的健康发展。

参考文献：

[1]张云华.零售企业内部审计发展中的问题及对策分析[J].商场现代化，2014（11）：70-71.

[2]韩述广.企业内部审计存在的问题及对策研究[J].经营者，2016（14）：132.

[3]张小禹.企业内部审计发展中的问题及对策研究[J].商场现代化，2017（24）：74-75.

[4]刘艳.我国企业内部审计现存问题及其对策的探讨[J].中小企业管理与科技，2017（17）：89-90.