高校部门预算与校内预算衔接对策研究

唐小雁 易千之

摘 要：当前，高校预算存在部门预算和校内预算两套预算，两套预算在表现形式、编制口径和编制方法等方面均存在差异，难以真实反映高校的预算执行情况。本文针对高校预算管理存在的问题，探讨这两套预算的衔接问题，提出解决高校预算管理问题的一些建议，以期提升高校预算管理水平。

关键词：部门预算;校内预算;衔接

一、高校部门预算与校内预算的差异

（一）表现形式不同

部门预算是高校财务的总纲，它反映学校的全部收支状况，也是上报财政部门的预算，是各级财政、审计检查的依据，具体分为收入预算和支出预算，其中，支出预算按功能分类和经济分类科目进行编制。校内预算是部门预算的延伸，是对部门预算的进一步细化，其是根据学校各单位的工作事项在校内各部门之间进行二次分解。校内预算编制同样分为收入预算和支出预算。总体而言，高校的部门预算与校内预算在收入支出总额上实现了一致，但在支出预算中，部分高校未按功能科目进行编制，有些即使按功能分类编制，也大多体现在教育支出上，校内预算主要按经济分类科目编制，且没有将这项工作的支出具体细化到办公费、差旅费、印刷费、邮电费等经济分类上，无法做到校内预算与部门预算在经济分类上一一对应。

（二）编制口径不同

部门年初预算收入主要包括经常性拨款和专项拨款、纳入一般预算管理的非税收入、纳入专户管理的非税收入、其他收入、教育专项拨款（中央和省级），不包含上年结转的财政拨款和纳入专户管理的非税收入，上年结转资金预算是上年度预算项目的延续使用，根据项目结余清理情况编制使用，未纳入年初部门预算。校内预算是高校根据自身收入情况来确定支出数，学校根据完整性原则来编制预算，便于对预算收支进行统筹安排，预算编制涵盖了学校所有收支，包括财政拨款、事业收入、其他收入，同时包含上年结转的财政拨款和纳入专户管理的非税收入以及非同级财政拨款等。

（三）编制方法不同

部门预算一般根据历年收入情况和下一年度收入增减变动因素测算本部门取得的各项收入来源;根据国家现有的经费政策和规定来测算本部门的经费支出。对于校内预算，目前大部分高校都采取基数加增量的方法，再结合部门事业发展的需要和学校工作重点，根据学校当年预计收入财力状况进行分配。同时，部门预算与校内预算在编制时间上也有差异，部门预算从上年9月份开始至次年元月初按照“二上二下”的原则进行编制上报，而校内预算一般由学校自行安排，大多数在部门预算批复之后，一定程度上影响了部门预算的精确性。

（四）重视程度不同

大部分高校在上报省级部门预算时，对其重视不够，因上报时间紧，财务部门在人员经费和刚性支出上做实做足外，对于一般运行经费主要结合往年情况来安排，大部分高校预算预制没有深入到基层单位，部门预算精细化程度不够，对各项目的完成时间、目标、绩效也不明确，没有真正把学校的发展规划与预算结合起来。而高校校内预算实际是高校资源在学校内部的分配，各部门都高度重视，积极争取，各单位在申报预算时尽量做大，但财务部门对各部门的专项工作无法评估，由于学校资源总量有限，校内预算编制难以满足各部门的需求，不同程度上成为各部门之间争夺资源的结果。

二、高校部门预算与校内预算衔接的对策

（一）强化预算意识

高校预算编制关系到学校资金发展，是学校的头等大事，财务部门特别是校领导要高度重视，学校预算要实行统一领导、集中管理的管理体制，进一步强化预算管理意识。一是建立财经领导小组。由财务分管校领导牵头，财务、审计、纪委、办公室、工会等相关部门组成预算工作小组，集体商讨部门预算与校内预算。二是加强宣传培训。高校在编制校内预算之前，组织各部门负责人及具体预算编制人员进行预算工作培训，加强预算宣传，让全员参与，既要重视编制，也要重视执行，提高预算的执行效率。

（二）改进编制方法

当前，高校部门预算和校内预算形成脱节，影响了部门预算的实际执行率，笔者建议改进编制方法，将学院所有的收入全部纳入年初预算编制口径，实行全面预算，并结合不同项目及实际情况，将零基预算與滚动预算相结合，具体方法如下。一是定额法。对机关、教辅各部门的基本运行费用按部门人数定额实行部门包干;对于二级学院的教学基本业务费用，根据学院核定的基数、定额标准和人员编制等情况进行测算。二是余额分析法。对于教学专项经费项目，如本科教学工程、学科建设、科研项目等，根据经费使用情况结转至下一年度使用。三是总额控制法。对专项资金实施总额控制，执行“先论证后预算”的原则，由各职能部门编制科学、详尽、合理的专项资金使用绩效分析报告和预算明细，经院务会、校党委会审定后编制。

（三）规范编制程序

改进高校的预算编制程序，有机统一部门预算与校内预算编制。一是校属各部门申报预算。每年9月初，财务处根据上级主管部门的要求，下发预算编制通知，校属各部门根据预算年度工作目标和工作计划上报部门预算，同时提供测算详单与立项依据。二是编制“一上”预算并上报。每年9月，财务处审核汇总预算资料，然后根据校属各部门预算申报情况，结合当年和前三年度的收支情况，分析测算预算年度收支，科学合理编制“一上”预算草案，经校领导审议后上报省教育厅、省财政厅。三是编制“二上”预算并上报。财务部门根据“二下”预算控制数进一步审核和完善预算，按照学校实际情况，编制“二上”预算草案，校财经领导小组审议后，报党委会审定，教代会通过后，上报省教育厅、省财政厅。四是编制“二下”预算。根据省财政厅下达的预算批复文件，财务部门下发学校预算执行通知。

（四）强化预算执行

一是积极推进预算编制信息化建设，提高预算编制效率。预算编制信息量大，数据采集和分析处理过程繁杂，要加快预算管理信息化建设，统一规范标准，探索建立一套部门预算与校内预算相融合的申报系统，提高预算编制工作的准确性。同时，因学校校内预算是按工作事项进行列支，通过信息化处理，可将工作事项按经济功能科目进行分类汇总并上报部门预算，实现与部门预算的有效衔接。二是加快预算执行进度。部门预算是法定的预算，校内预算要与部门预算保持对应，衔接一致，避免出现预算“两张皮”的问题，财务部门要精准测算纳入一般预算管理的非税收入、纳入专户管理的非税收入、其他收入，应收尽收，减少差异率。同时定期召开预算执行分析会，督促各部门加快预算执行进度，切实提高预算执行率。三是完善预算考核机制。高度重视预算绩效评价与考核，根据学校自身情况，建立和完善预算绩效管理评价指标体系，将考核结果与下年度预算数据挂钩。

三、结语

高校部门预算与校内预算管理是财务管理的核心，对学校事业全面、协调、可持续发展起着重要的作用，尤其是校内预算管理工作需要各部门积极配合及相关制度保障。本文主要对高校部门预算与校内预算的衔接进行探讨，从提高预算意识、改进编制方法和编制程序等方面提出针对性措施，以期提高高校预算管理整体水平。

参考文献

[1]马祥兰.高校校内预算编制工作中的问题及对策[J].财经界，2015（29）：119-120.