风险审计视角下我国养老金融业发展研究

曹璞 姚慧琴

摘 要：本文以风险审计为切入点，在分析了养老金融业的含义、我国养老金融业发展的特征和当前存在问题的基础上，提出了加强针对养老金融的风险审计系统建设、强化风险审计对养老金融产品与服务设计阶段的风险识别、强化风险审计对养老金融企业运营阶段的风险控制、加强养老金融风险审计专业人才队伍的建设等促进我国养老金融业发展的策略建议。

关键词：风险审计;养老产业;养老金融业

随着我国人口老龄化程度不断加深，大力发展养老产业已经成为全社会的共识。养老产业是为满足老年人物质、精神、文化各方面需求，向老年人提供各类产品与服务的各种市场组织的集合及产业体系。在养老产业体系中，专门向老年人提供金融服务的养老金融业的健康发展，对老年人晚年生活的保障和质量提升尤为重要。但是，养老金融业在我国尚处于起步阶段，目前还难以满足老年人在金融方面的多样化需求，急需加快发展。而金融业的特征决定了其产品与服务带有一定的风险性，老年人的风险偏好又要求养老金融具有一定的安全性，因此，如何确保我国养老金融业快速发展，并有效服务老年人群体，亟待研究。本文从风险审计的视角出发，结合我国养老金融业的特征和当前发展中存在的问题，提出了风险审计如何支持养老金融业发展的策略建议。

一、风险审计与养老金融的含义

（一）风险审计的含义

风险审计是企业内部审计的重要组成部分，是企业审计机构运用科学、系统的方法，对各部门业务活动中的风险进行识别、分析、管理、处置等的审核活动，目的在于提高企业的运营效率，实现企业的经营目标。风险审计近年来受到企业的广泛重视，主要源于现代经济体系中的风险广泛存在，参与其中的企业对风险的认识不断提高，并时刻面临着“风险—收益”之间的决策，风险管理已成为企业管理的核心内容。

风险审计就是通过审计手段帮助企业预测风险、识别风险、控制风险、处置风险，使传统审计中难以解决的问题更好地得到解决，是审计理念、审计对象、审计方法的进步，能够充分体现全面审计的方针，能够更好实现“审计关口前移、防患于未然”的理念，因此近年来被大型企业广泛运用。

（二）养老金融的含义

目前，学界尚无对养老金融的标准定义，但从经济学角度来看，养老金融就是为满足老年人的养老需求，专门为养老活动提供金融产品与金融服务的活动总和。养老金融的服务对象是老年人，核心标的物是养老资产，主要内容是通过金融产品与服务帮助老年人积累养老资产并使其保值增值，主要目标是通过金融安排为老年人的生活保障和质量提高提供资金保证。因此，养老金融的重点内容包括养老金金融、养老服务金融，涉及的领域包括银行、证券、保险、信托等一系列金融企业。

从养老金融提供产品与服务的性质来看，其属于金融业的一部分;从产品与服务的消费群体来看，其属于养老产业的一部分。其理论基础涉及金融学、经济学、老年学、人口学等多个学科，因此养老金融具有较强的交叉融合性。

二、我国养老金融业的发展特征及存在的问题

（一）我国养老金融业的发展特征

我国养老金融业是伴随着人口老龄化问题凸显而开始发展的，随着人口老龄化程度加深，以及我国尚未跨越“中等收入陷阱”的现实国情，“未富先老”和“未备先老”两大突出问题可能导致出现“養老难”，并直接影响老年人的晚年生活质量。因此，我国养老金融业的发展具有以下特征。一是人口老龄化趋势加速决定了我国养老金融业必须快速发展。自从我国进入老龄社会以来，我国老龄人口的数量和比例均呈现出加速增长趋势，在此过程中催生的巨大的养老金融需求必须得到满足，这决定了我国养老金融业必须加快发展。二是“未富先老”的国情决定了我国养老金融业的发展不容试错。改革开放以来，我国经济社会发展取得了巨大成就，但目前我国仍未跨越“中等收入陷阱”，人均国民生产总值、人均可支配收入等与发达国家相比仍有较大差距，而且老年人的收入水平与年龄呈负相关关系，这一现实决定了我国养老金融业的发展不容试错。三是老年人的需求层次差别决定了我国养老金融业需要多元化发展。当前，我国的城乡二元结构依然存在，城镇老年人与农村老年人的需求差异较大，在养老金融领域的需求也存在较大差别，其中，农村养老金融产品与服务需求以保障生活为主，城镇养老金融产品与服务需求则以提高生活质量为主，因此，需求的差异化决定了我国养老金融的发展需要多元化。

（二）我国养老金融业发展中存在的问题

由于我国养老金融业的发展尚处于起步阶段，行业中的市场主体虽然广泛重视，开始做出了一些积极探索，但依然存在以下一些问题。一是金融机构参与度低，市场活力不足。金融机构作为养老金融业的参与主体，承担了养老金融发展的主要市场职能，但当前我国金融机构在养老金融领域的参与度较低，大型银行、保险公司虽然开始关注养老金融市场，但与发达国家银行、证券、保险、信托等广泛参与的情况还有很大差距，中小机构甚至尚未注意到养老金融的巨大市场，导致市场活力不足，市场主体有待培育。二是产品与服务单一，难以满足多元化需求。由于城乡老年人、收入不同的老年人对养老金融产品与服务的需求存在较大差异，对养老资产的金融安排目标也不尽相同，所以需要根据需求设计多元化的产品与服务，但是，目前我国养老金融产品与服务单一，无法满足不同老年人的需求，例如：多数银行尚未推出根据老年人收入状况个性定制的养老资金安排服务，保险公司尚未全面推出针对老年人失能风险的长护保险，基金业缺乏依据老年人风险偏好设计的基金产品等。三是风险机制不完善，存在不规范经营现象。养老金融是涉及多个领域的交叉行业，目前对该行业的认识还不够充分，尤其是运营过程中的“风险—收益”机制尚不完善，市场主体的盈利模式、收益水平尚不确定，导致规范的大型金融机构处于探索阶段，而小型参与企业存在不规范经营的现象。

通过对养老金融业发展特征和存在问题的分析可以看出，在我国养老金融业发展的初期，从防范发展风险、保护老年人权益、促进行业发展的多个角度，都要求建立起有效的风险防控机制。而风险审计作为现代风险管理中的重要手段，在养老金融业的快速发展中扮演了重要角色。

三、风险审计视角下我国养老金融业的发展策略

（一）加强针对养老金融的风险审计系统建设

当前，我国企业在内部审计体系的建设过程中，对于风险审计系统的建设相对滞后，其中，大型企业在风险审计方面较为重视，而中小型企业对此的重视程度不够、投入力量不足。虽然金融业在风险管理、风险审计等方面与其他行业相比有较强优势，但具体到养老金融方面，由于其在我国的发展刚刚起步，参与企业对其认识还不够清楚，对发展中存在的各类风险了解不够充分，导致参与养老金融的大型企业针对养老金融方面的风险审计系统建设滞后。对此，急需加强对养老金融发展中各类风险的研究与预判，在充分认知风险的基础上，加强企业内部针对养老金融业务的风险审计系统建设，达到风险审计“防患于未然”的目的，降低企业的发展风险。

（二）强化风险审计对养老金融产品与服务设计阶段的风险识别

目前，我国专门针对老年人提供的养老金融产品与服务类型不多，供给与需求之间的缺口较大，而且供求缺口主要集中在供给侧，因此未来养老金融的发展重点将首先集中在填补供给缺口上，大量、多元的养老金融产品与服务将被设计并推向市场，在这一过程中，需要在产品与服务的设计阶段就严格进行风险控制，并在产品与服务推向市场前通过风险审计的方式进行风险识别。强化审计在产品与服务设计阶段的风险识别功能，是由于养老金融的主要标的是老年人的养老资产，这部分资产的安全性直接关系到老年人晚年生活的保障及质量的提高，通过具有独立性、针对性的风险审计，能够更好识别出产品与服务存在的潜在风险，既能够保护企业顺利发展，又能够更好地保障老年人的晚年生活。

（三）强化风险审计对养老金融企业运营阶段的风险控制

养老金融的核心活动是针对老年人的养老资产进行合理的金融安排，使其满足老年人的养老需求。由于养老金融产品与服务的存续期限普遍较长，同时伴有一定的风险性，所以对养老金融企业在运营过程中的稳定性与风险防控能力要求较高。目前提供养老金融服务的大型金融机构均具有较强的风险控制能力，但专门针对养老金融的风险管理和控制有所不足，尤其是风险审计在养老金融企业运营阶段的风险控制功能尚未有效发挥，还处于探索阶段。突出风险审计对养老金融企业运营阶段的风险控制功能，就是强化对企业的产品与服务在存续期间的质量和效率的审计，同时分析、评价运营中不断出现并变化的各类风险，并对风险进行有效控制。

（四）加强养老金融风险审计专业人才队伍的建设

养老金融业的风险审计，需要审计学、金融学、老年学、人口学等多个学科的支持，具有较强的交叉融合性，因此，养老金融业的发展中需要大量交叉型、复合型审计人才。目前，相關企业在此方面的人才储备相对不够，绝大多数审计人员对于老年学、人口学的知识储备不足，导致在审计过程中无法准确依据老年人的需求特征、风险偏好等进行有效的风险审计。因此，养老金融企业需要加强复合型风险审计人才的培养，一方面开展企业内部培训，使风险审计人员掌握养老金融的特征与风险点，另一方面强化行业协会的作用，使风险审计人员了解老年学、人口学方面的理论知识，扩充其知识储备，为养老金融风险审计打下良好的人才基础，保证该行业能够高效、健康发展。

四、结语

养老金融业的发展，关系到未来我国数亿老年人的晚年生活保障和生活质量提升，由于其具有金融业的风险属性，如何在发展中有效规避各种风险、保证养老资产安全，需要养老金融企业在产品与服务设计、存续期间的运营管理等诸多方面结合老年人特征强化风险管理。而风险审计作为企业内部审计的重要组成部分，能够通过审计手段对养老金融发展中的风险进行识别、评价、控制、处置，强化风险审计在养老金融业发展中的作用，既有利于企业业务顺利开展，又有利于保护老年人的资产安全，提升行业的发展质量。