新常态下农村商业银行内部审计工作转型升级思考

杨颖卓

摘 要：近年来，通过持续的内部治理，农村商业银行的业务状况已显著改善，并逐渐朝着健康的方向发展。与银行本身业务繁荣相比，其内部审计工作呈现落后态势。本文首先指出在农村商业银行范围内，其内部审计工作转型与升级的重要性，然后剖析银行内部审计工作中存在的问题，进而提出此项工作转型与升级的策略。

关键词：农商银行;内部审计工作;转型;升级

我国的中小型金融机构正处于转型发展的重要时期，传统的内部审计已难以适应经济条件的发展以及内部审计的过渡和升级。因此，对商业银行来说，其必须经过不断的改革与创新，这样才能更好地应对社会市场的发展与挑战。

一、内部审计工作转型与升级的重要性

（一）有利于落实科学发展观

内部审计工作转型与升级能够进一步完善农商银行的内部控制机制，降低经营风险，内部审计结果能够为银行的管理者提供数据支持和建议支撑，为科学发展观的落实提供有力的基础性依据。

（二）能够提升内部各项工作的管理水平

当前的社会经济发展形势对农村商业银行的发展提出了新的战略要求，因此商业银行需要不断提升内部监控能力，而内部审计工作的有效开展则是提升其监控能力的重要措施。强化审计工作的转型升级能够实现农村商业银行内部管控系统的形成以及完善，对于提升农村商业银行的内部管理水平也有重要作用。

（三）能够满足利益相关者对农村商业银行的利益诉求

农村商业银行由农村信用社改制而来，属于股份制的地方金融机构，其利益相关者可分为直接利益相关者和间接利益相关者。直接利益相关者可通过农村商业银行的稳定经营获取股份红利，间接利益相关者则可通过银行业务、就业、税收等形式获取农村商业银行为其提供的间接利益服务。因此，从根本上讲，农村商业银行的最终目的是惠及广大利益相关者。而该目标的实现就是农村商业银行进行内部审计转型升级的最重要的现实意义。

二、内部审计工作在新常态下转型升级存在的问题

（一）缺乏独立性

在新经济下，要求银行内部审计业务不断完善，以更好地解决农村金融市场发展问题。但是，据了解，很多农村商业银行无法真正维持其独立性，致使银行内部审计工作也很难保持独立性，这种问题将对银行的实际收益产生重要影响。

（二）职能定位不清晰

当前，内部审计工作往往与银行内部监管部门的职能有一定的交叉，无法完全发挥出审计的效能。另外，农村商业银行的人员配置不合理，致使内部审计人员很难真正发挥自身作用，对于银行的日常管理工作缺乏有力度的建议，对于银行的重大决策也很难提出具有建设性的意见。

（三）工作内容片面，信息化水平相對较低

现阶段，农村商业银行内部审计工作内容基本以审查存贷款等业务的合法性、是否存在财务舞弊行为为主，没有足够关注银行绩效考核、风险管理等方面的内容。与此同时，由于技术的限制，多数银行没有建立内部信息化管理系统，没有高度利用信息技术开展内部审计工作，监管与服务多依靠人工，内部审计工作效率相对较低。

（四）内部审计人员业务水平不高

从当前的情况来看，内部审计人员业务水平不高一方面表现为大多数工作人员对于银行整体运行情况缺乏全面的了解，造成在内部审计报告中缺乏客观性、整体性;另一方面表现为一部分内部审计人员对于当前互联网时代下银行所涉及的互联网金融等数字、信息化业务了解甚少，尤其对国家制定和颁布的相关法律法规不了解或者了解但不理解，很难对银行在经营过程中存在的经营风险和利益损失及时采取得当措施进行防范。

三、新常态下农村商业银行内部审计工作转型升级的策略

（一）提高内部审计的独立性

为保证农村商业银行内部审计结果客观、真实，商业银行必须提高内部审计的独立性。首先，农村商业银行应成立独立的内部审计部门，从制度层面明确内部审计人员的职责。其次，还应成立审计委员会，并定期组织会议分析内部情况，积极做好协调工作，对董事会负责。另外，农村商业银行可以尝试分离内部审计工作，将管理审计结果告知董事会，进一步加强银行内部控制与风险防范;并将业务审计结果告知管理人员，使管理人员能够及时采取措施规避业务与财务风险。通过这一方式进一步明确银行内部审计各个部门之间的关系，提升银行内部审计的独立性。

（二）明确内部审计定位

在经济发展新常态背景下，农村商业银行管理者要转变传统的思路，积极与银行内部各层人员沟通，大力宣传内部审计工作的重要性，不断改正工作人员对内部审计工作的偏见。例如，农村商业银行管理者可以向工作人员发放宣传手册，在工作之余组织员工观看相关视频，为银行内部审计工作的开展营造良好的环境。与此同时，农村商业银行内部审计工作要突破传统检查工作这一局限，工作目标要逐步转向预防、咨询服务，要以及时发现银行经营风险、为商业银行发展提供服务保障为目标，积极促进各级工作人员配合完成内部审计工作。

（三）完善内部信息传导机制

农村商业银行应认识到内部审计工作的开展离不开资金、技术的支持，资金是工作开展的物质基础，而技术则是提高内部审计工作效率的重要方式。农村商业银行应进一步完善内部信息传导机制。首先，银行应建立健全内部审计信息汇报机制。银行内部应确保至少一条不易受他人干扰的信息汇报渠道，主要用于内部审计人员的汇报工作，防止内部审计资料意外泄露。在向高级管理人员汇报工作时，银行应明确规定使用统一的文书，最大限度避免审计结果被更改。在内部审计过程中，审计人员若发现经营风险，应及时向监管机构汇报，使经营风险可以得到及时的控制。其次，农村商业银行应建立相关应急机制，便于审计人员在发现重大风险问题时有权带离资料，可以越级汇报，及时处理重大问题。

（四）加大人员的培训与管理力度

为提高内部审计人员的业务水准，应制定详细的培训计划，除了进行线上和线下的业务知识讲解，更要加强对国家最新颁布的法律法规的解读。内部审计在岗人员要定期进行职业规范学习，提高职业意识，增强职业观念，培育职业精神，在工作中以国家法律法规和职业规范为准则，规范自身行为。

在管理内部审计人员时，要坚决执行回避制度。在招录内部审计人员的过程中，要严把入岗关，若应聘者与银行其他工作人员存在一定关联，应按照回避制度执行。此外，要进一步严格执行审计纪律，制定相对较为规范的轮岗工作制度，加强工作人员之间的流动，以及时发现银行经营中存在的问题。任何一项内部审计工作都应做到相互制衡、相互制约，要做好内部审计部门分权工作，切实提升银行内部审计工作的规范性、制度化程度，使银行内部审计的管理水平得到进一步提高。

四、结语

在经济发展新常态下，农村商业银行内部审计工作转型升级是必然的。本文针对农村商业银行内部审计工作中存在的缺乏独立性，职能定位不清晰，工作内容片面、信息化水平相对较低和内部审计人员业务水平不高等问题，提出了农村商业银行必须提高内部审计的独立性、明确内部审计定位、完善内部信息传导机制和加大人员的培训与管理力度等建议，从而推动农村商业银行长远发展。

参考文献

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