关于铁路合资公司应收款项管理的研究

徐洁

摘要 近几年随着我国铁路的高速發展，铁路企业迎来了前所未有的机遇，对铁路合资公司来说，在迎来机遇的同时也面临着严峻的挑战。应收款项规模不断扩大、风险不断增加、应收款项管理问题日益突出是铁路合资公司面临的众多严峻挑战之一，严重影响了铁路企业的正常经营运转。本文从应收款项管理理论出发，通过对铁路企业应收款项管理中出现的一些比较普遍的问题进行分析，找出问题形成的原因以及由此产生的影响，在加强应收款项管理的措施方面提出合理的见解。

关键词 铁路合资公司;应收款项;管理研究

应收款项通常是指企业在生产经营中销售商品及服务等形成的款项及项目建设中预付的款项。对铁路合资公司来说，一部分应收款项是由客运收入和货运收入构成的，另一部分则是铁路建设项目的预付工程款由于没有验工计价及时结算而形成的。目前中国国家铁路集团公司对下属各铁路企业应收款项的管理越来越严格，怎样在当前的形势下，强化铁路合资公司应收款项的日常管理工作，提高资金使用率，是铁路合资公司急需思考和解决的问题。

一、铁路合资公司应收款项管理的重要意义

近年来，我国的铁路合资公司普遍出现了较为严重的资金链问题，企业的应收款项数额居高不下，在流动资产中所占比例呈逐年上升趋势。很多已经完成项目建设并投入运营的铁路合资公司，在经营过程中形成大量的债权债务，这是企业的经营目的以及在建项目完工没有及时验工计价结算导致的，如果超过合理范围，势必严重影响企业的正常运营。

如果应收款项不能及时收回，不仅会影响公司的资金周转，造成经营困难，还容易形成呆账坏账，导致合资公司的资金链断裂，引发财务危机。随着改革的不断扩大和深化，铁路合资公司作为铁路系统和地方政府合作出资的国有铁路企业，活动和行为逐渐市场化，应收款项管理问题逐渐成为其困扰。正常有序的应收款项管理不仅有助于铁路合资公司商业信用的提高，还可以提高铁路合资公司的销售利润、资金周转率，减少坏账风险和成本，提高企业的市场竞争力。

二、铁路合资公司应收款项管理存在的问题

（一）应收款项清理的意识薄弱

一些铁路企业经营管理者没有认识到把应收款项清理回收作为一项资金来源，能解决企业流动资金紧张的问题。虽然近几年国铁集团开始重视应收款项的清理，但在落实过程中一些铁路企业的管理不到位，没有取得显著的效果，大量资金长期滞留在外，影响企业正常生产经营活动的开展和资金的有效使用。企业决策者对应收款项管理缺乏重视，导致大部分铁路企业缺乏有效且完善的应收款项管理措施，不仅增加了企业的经营风险，还对企业的持续运营产生一定的负面影响，同时也会严重阻碍铁路企业未来发展战略的落实。

（二）应收款项的责任人不明确，企业部门之间不能有效协同合作

受到国有企业传统经营机制的影响，铁路合资公司普遍存在应收款项管理职责不够明确的现象。大部分铁路企业在经营过程中，实物流与票据凭证流在时间和空间上存在严重的不匹配现象，经营和记录往往不同步。导致这种现象出现的主要原因是业务部门和财务部门之间缺乏足够的沟通与交流。例如业务部门只负责运营业务，往往没有考虑收回欠款或预付款项及时报销，财务部门则主要负责记录工作，对业务部门与客户约定的还款日期等信息的了解不足。在与客户对账时，业务部门和财务部门往往由于责任不清等因素而互相推诿，均认为与客户对账是对方的职责，无法定期与客户对账，即使对账也会发生手续不够全面等问题。因此，当往来单位无法及时偿还欠款或结算时，对于催讨清收应收款项，企业内部各部门均缺乏积极性。

铁路企业的应收款项金额和具体情况资料往往掌握在不同部门手里。例如财务部门掌握着应收款项的账面数据，但是对应收或预付款项的具体前因后果并不了解，对于每一笔款项的形成原因、合同中约定的回款时间是哪一天、是否存在异常的情况、是否需要催收等信息，会计并不清楚，如果不能及时提供给财务主管，单位有权制定决策的领导就无从知晓。而业务部门虽然掌握着应收及预付款项的具体情况，却没有及时掌握详细的账面数据，例如完成经营之后到底有多少收入形成了应收款项，客户是否已经按时付款、付了多少款、催收之后是否及时到账等情况。各部门之间信息不对称、交流不及时，缺乏有效的沟通和合作，使得企业决策者无法及时了解全面的动态信息，导致后续的管理无法推进。

（三）缺乏有效的信用监管制度

一直以来，铁路合资公司针对应收款项管理都没有建立完善的信用管理制度，对业务往来单位的资料收集、资信调查工作较差，没有进行事前的资信评估，缺乏规范的信用程序加以制约，不了解业务往来单位的资产负债情况以及信用情况，不重视对业务往来单位的及时付款和结算风险的评估分析。业务部门为了增加自己的运营业绩、提升市场占有率，往往在事前信用调查不充分或者形同虚设的情况下签订合同，而财务部门只能被动负责收付款及账务处理，企业内部部门之间缺乏沟通，久而久之增加了形成呆账和坏账的可能性，从而增加了铁路企业的经营风险。

三、对铁路企业应收款项管理的建议

（一）分析应收款项发生原因

分析和确定每笔应收款项发生的原因是企业减少应收款项风险的重要工作，财务人员在处理日常账项时，如果发现某笔应收款项明显增长或预付款项未结算时间延长，应该马上会同业务部门分析原因及存在的问题，及时上报决策及管理人员。例如建立业务往来单位的信誉档案，并且从实际情况出发，对违约的业务往来单位进行资信方面的调查和评价，对其财产状况进行充分的掌握分析，对已到期债权或已逾期债权，应逐笔落实相关部门和责任人，采取有效措施尽快清理回收。

（二）完善应收款项的内部控制制度

企业内部控制制度是否完善至关重要，关乎企业的生死存亡。铁路合资公司在清理应收款项的工作中应建立多个层次、互相制约的审批手续，使部门之间、人员之间都处于相互监督之下，有效防范滥用职权导致的国有资产流失。同时也要考虑到对应收款项的风险管理，尽可能提高应收款项资金的周转率，成立专门的信用风险管理部门，在运输经营业务业绩和经营风险之间进行合理的优化配置。

（三）建立应收款項账龄分析表

铁路合资公司需要对应收款项进行及时的清理和计提坏账准备。可促使企业采取有效措施的有效方法之一，便是账龄分析法，它是根据应收和预付款项发生的时间长短对坏账损失进行详细估算的一种方法。而计提坏账准备的比例是经过对应收及预付款项明细账的账龄分析后，按照不同的期限划分的。一般来说，如果时间较短，可以不计提或者低比例计提坏账准备，如果时间较长，则所需计提比例就相对较高，5年以上的应收款项可以选择按科目余额全额计提。

（四）财务部门与业务部门及时沟通，充分协同合作

应收款项的清收工作主要是由相关的业务部门和责任人承担，在财务部门进行分析与统计后，将应清收的客户的款项数额交给相关责任部门，业务部门尽全力进行应收款项的清收或者结算。这就需要企业内部部门之间在一些具体工作上通力合作，财务部门要对业务部门的清收工作给予一定的支持和指导。业务部门可以向财务部门提出建议，及时反馈清收的进展情况等。铁路合资公司内部部门之间的合作质量对于及时收回应收款项起到决定性作用，可以说是铁路企业长久发展的关键因素。

（五）确定合理的信用政策

铁路合资公司可以借鉴金融企业的经营方式，制定相应的信用记录，从信用条件、信用额度和收款政策3个方面制定公司的信用政策，对业务往来单位评定一定的授信额度，对单位进行档位划分。根据单位以往的结算情况，将其分为A、B、C、D档位，A档是业务频繁、回款迅速快的单位，B档是业务频繁、回款缓慢的单位，C档是长期合作、回款速度快的单位，D档是长期合作、持久挂账的单位。对每个档位的业务往来单位按计划进行评估，及时跟进客户信用状况的动态变化，随时调整对其的档位定位，从动态上保持信用政策执行的一贯性。可以使等级越高的单位在运输过程中可拖欠的额度越高，同时有一定的限额;根据信用等级的不同，账款延期结算的时间不同，同时有一定的限期。在实际的操作过程中，必须进行不定期的研究和调整，不能出现凭经验评级的情况。

（六）通过法律有效保护自身权益

铁路合资公司一般都有法律顾问，在日常的业务中可以根据法律顾问的建议，合理使用留置权，来保护自身权益。法律中规定的留置权是指债权人根据事先合同的内容占有了一部分债务人的动产，如果债务人没能按照合同期限偿还清偿，债权人就有权通过合法的手段，将这部分财产优先受偿。运输企业在签订运输合同时，可以根据留置权制定相应的规定。委托方只有全额支付运输费用之后才能够最终拥有货物的所有权，否则一旦出现不能支付运费的情况，其中的部分货物则属于运输企业。这种做法可以在很大程度上保证运输企业的经营利益。

（七）企业内部建立相应的账款奖惩制度

面临大量的应收款项未收回的情况，必须确认相应的清欠负责人，建立相应的奖惩制度，根据回款额度和回款人数按月进行考核，分为A、B、C档位，A档为优秀员工，B档为普通员工，C档为消极员工。A档员工每月得到1000元的奖金，并开会表扬，领荣誉证书的同时发放现金奖金，连续6个月评为B、C档的员工罚款1000元，C档员工每月罚款500元，对于连续3个月评为C档员工，劝退离职。通过账款奖惩制度，刺激相关责任人尽最大努力完成清欠工作，促使大家积极努力工作，尽快在有限的时间内收回应收款项。

四、结语

目前，在铁路合资公司越来越重视应收款项管理的情况下，在积极改进应收款项管理的过程中存在很多问题，应制定完善的管理体制，严格遵守，贯彻执行，收回应收款项，提高资金利用率，提高企业的经济效益。

（作者单位为哈牡铁路客运专线有限责任公司）

参考文献

[1] 吴佩芝.关于国有企业应收账款管理的探讨[J].经贸实践，2018（4）：210-212.

[2] 梁慧.浅谈如何加强企业应收账款管理[J].中国商论，2018（18）：86-87.