财务视角下环保税对企业绿色转型的影响探析

吉福水

摘要：企业绿色转型，是财务视角下环保税制度实践的主要环节，它在社会经济结构优化中发挥着重要作用。为此，文章对环保税分析的同时，也从筹资、经营等方面，探究环保税对企业绿色转型的影响，并提出了制度调节、管理形态完善等建议，实现促进企业在新时期科学化发展的目标。

关键词：财务视角;环保税;绿色转型

当前国家对生态环境保护重视程度越来越高，监管趋严并常态化，集中性有资质的污染物处理企业服务费用提高，对原有的化工企业财务体系形成了冲击。同时污染物转移手续审核更为严格，办理时间明显延长，企业的运行成本增加明显。随着国家环保排放标准要求不断趋严，企业可持续发展面临挑战，企业原有装置污染物排放水准不符合国家生态环保未来管控要求，为解决问题，要落实企业的绿色转型工作。

一、环保税概述

环保税，也就是环保关税、绿色关税、生态关税，它是国内资源管理政策。环保税主要是针对社会发展中的污染行为进行的经济控制方式。简单而言，环保税是为了保护环境，而对生产中的环境污染行为进行专门性税收管理;同时，为了明确环境保护策略转换为污染排放企业主动性行为，而给予的相应生产税收调节方式。

从环保税实施层面而言，它是一种长期性的生产管理形式。而针对社会进步中的污染性生产产业加以调整方式，适应了新时期产业绿色发展的需要，这也是环保税实践中科学性、预期性特征;同时，环保税的实施探索，也在于巧妙利用社会经济制度调控结构，实现生产工作的协调化安排，为此，环保税也具有引导性作用。

如果用数字公式对环保税进行分析，则生产成本Q与产量A、单位变动成本V、固定成本F之间的关系可表示为：Q=A*V+F的关系，而环保税计算公式=t×C。即，企业污水治理中，水体结构本身的污染情况，与水体的净化处理状态之间有着不可分割的关系。注：生产成本=变动成本+固定成本，其中变动成本包括环保税额，t代表污染当量数，C代表适用税额，t的计算方法是研究污染物的排放量/该污染物的污染当量值。

二、财务视角下环保税对企业绿色转型的影响

（一）企业资金筹集层面的影响

环保税是企业绿色生产经营管理的主要标准，它适应了企业资源优化调控与协调的需求。若企业可以综合进行环保税的制度分析，明晰如何从绿色资源开发的视角上进行资金的引进和合作，后续出现融资资金链断裂的问题比例就相对 较低;反之，若企业单纯分析运行阶段生成的环保税额，仅对污染物进行粗放式处理，并且在进行资金筹集期间，依旧只重视现有的短期效益，而忽视长期发展的趋向，则后续经营期间，就会跟随绿色经济结构的调整需求，不断的进行融资渠道的 “压缩”，最后出现融资渠道逐步减少的情况。比如，某企业把融资链分成经济资源融资和企业核心结构融资两个，若将环境污染融资链放置在边缘位置，或直接不参与融资，其核心融资结构可能不受影响，但是获得的总资金量要分出一部分用于污染物处理，不能将核心资金用于技术升级和变革，实际收益下降，反作用于融资阶段，会使取得的资金量下滑。

（二）企业资金投放层面的影响

环保税在社会企業发展中的资源调控与定位中的融合，也体现在企业资金投放方面的特征上。如果企业长期在破坏环境的状态中进行资金投放，则在国家环保税管理政策的控制下，企业需要大规模的缴纳环保税，产业整体经营收益比被压低;如果企业长期处于非环境破坏的状态下，合理进行生产要素的安排，则后续缴纳的环保税比例也会相对较低，原因是污染物的排放量下降降低了税额，企业总体获利的比重也会提高。比如，某企业进行农业种植产业开发时，为了适应市场需要，大量运用农药进行催熟，但在后续果实销售时，会出现价格被生态化种植产品碾压的情况。同时，种植户还要缴纳土地种植绿色保护税。相比而言，企业规范性农作物种植后所要缴纳的环保税比例就相对比较低，企业经营收益比例自然也比较高，这就是环保税在企业经济投放环节的影响分析。

（三）企业经营探索层面的影响

环保税对企业长期经营与探索层面上有着相应的影响。一是企业经营中资本因素安排时，需要结合国家经济管理的相关制度进行趋向分析，而合理进行产业经营要素规划时，自然也要考虑环保税这一因素。即，环保税在企业宏观经营趋向的把握上发挥着导向性作用;二是环保税内容中融合了企业生产、加工、以及运输、市场交易等方面的因素。也就是说，环保税与企业经营规划的各个方面都有着不可忽视的关系，为此，企业需要在各个方面工作安排时，综合进行经营条件的统筹安排，从这一层面而言，这也是资源综合把握与协调分析中不可忽视的条件，它也是环保税与企业经营结构中资源综合调控的主导方面。

（四）环保税对企业利润层面影响

利润收益是企业经营资本积累的主要来源，也是企业经济结构科学调控与协调规划的主导环节。合理进行产业经营要素多维化分析时，自然是要从环保税对于企业利润收益的影响情况上进行探索。一方面，企业在长期的经营利润规划期间，逐步形成了规范化的利润分配结构，若企业始终处于良性资本调控状态下，利润分配结构中的环保税缴纳比例则相对较低，反之，企业需要在利润收益结构中划分出一部分作为纳税比例;另一方面，合理进行经营结构调节时，需要结合环保税的管理要求，不断地进行生产经营资源的调整与控制，这样方可实现资源优化配置的利润收益状态，这也是新时期环保税在企业经营中资源调控的影响趋向分析。比如企业考虑到环保税负对获得利润的压缩，在现有设备的升级阶段全面采用符合国家标准的生产设备，降低了污染物的生成量，同时产能提升。工艺或设备升级后发现环保税下降了30%，产能提升了20%，而生产的产品价格波动不大，则新型产品线的利润会明显提高。

三、在财务视角下环保税企业绿色转型策略

（一）企业核算方式转变

当代企业在财务视角下进行环保税资源综合探索与分析期间，应适当的进行生产核算方式的转变调节。一方面，企业需要在把握结构经营模式的基础上，适当进行企业经营方式的调控;另一方面，企业财务核算战略实施期间，需要预留出足够的产业生产污染税收缴纳空间。

某企业生产过程中环保税管理要素综合调控时，要适当的进行绿色产业经营要点的多维化统筹整合：在短效性经营要素安排时，以企业近三年的产业经营数据为基础，合理进行经营情况的统筹规划与安排;进行产业规划思路的协调化分析时，不仅要按照传统的资源规划结构进行资本情况的分析，还要考虑到企业现有发展结构以及战略规划是否为绿色化经营体系，是否符合国家产业发展战略，是否采用了新技术、新工艺、新设备、新材料以及自动化的生产流水线等因素，资本运转调控的协调性是否科学;在长效性经营要素安排时，财务分析人员在对产业整体生产情况评估的状态下，相应进行了经营情况的统筹安排，并预留出10%的环保税缴纳调控比例。

要能够有序进行财务资本要素调节期间的优化调控与安排，一方面借助资源处理要点，实行核算要素的优化统计与协调性安排;另一方面也进行了环保税比重的可续性控制，这些都是有序的资源调控处理形式;它为企业资源的科学安排与优化分析提供了方法指导。

（二）调整企业财务管理流程

环保税作为一种经济财务管理方式，也需要在企业资本管理流程结构的优化中，相应进行结构要素的科学把握与协调性安排。即将财务管理的相关理论都转换为生产操作的具体形式，创建以环保税为依据的动态化产业资本控制结构。一是以绿色化生产理念为基础，有序进行生产资源的安排，形成系统化的财务管理要素整合;二是在企业运营阶段分析企业的资本构成和流动资金总量，对于有条件的企业，可考虑建设自主性的污染物处理系统，比如企业的固体废物处理，企业要调配专用资金采购设备并安装，装配后按照固定资产记录设备价值;三是建设专门的财税分析系统。比如根据《中华人民共和国企业所得税法》，某企业作为精细化工行业，采购符合条件的环保设备时可享受所得税抵免政策优惠;符合条件的综合资源利用企业，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可在计算应纳税所得额时减计收入;符合条件的环境保护、节能节水企业采购的符合环保、节能节水项目所得，所得税可以免征或减征，依照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，在项目获得第一笔收益起的后续三年中，所得税免征，在3～6年阶段，征收的所得税减半。企业的税费分析系统根据该项制度落实研究相关工作，提高税费分类精度，可防止出现税务风险。

某企业在环保税指导下进行产业经营资本综合调控把握期间，就主要是从资本要素控制视角进行探索分析：结合国家发展战略及“十四五”规划，把握企业长期发展的规律，定位绿色产业链调控的具体情况，落实生产要素的统筹安排工作，并做好绿色产业发展条件的定位;形成创新研发、科学成本控制、市场化结构调整、推行新技术、新工艺、新设备、新材料融合工作系統的相互依存、相互制约型财务资本调控模型;环保税需要进行未来产业链经营方面的分析，及时对可能造成环保税干扰的问题进行预防，实现社会资源的最优化配置;在环保税的指引下，企业财务账目、预算、评估等方面需科学运用财务制度加以约束调节，这也是环保税在企业整体发展中所发挥的作用。

需要注意的是，污染物处理系统的装配阶段需要投入大量资金，对企业的负担较大，为提高企业运行平稳度，需全面按照企业自身情况确定是否建设污水处理、焚烧炉等装置。

（三）形成长效性环保资源收益和社会效益

长效性环保资源收益主要是对比企业目前污染物处理过程成本和建设自有污染物处理装置的成本，分析企业长期运行状态下的收益。短期收益中，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免，抵免资金可并入流动资金账户。中长期收益中，不产生转移手续成本、服务费用和审核成本。同时减少污染物排放、改善生态环境也是现代企业履行社会责任的具体体现，一方面流动资金量增加，可按照法律法规持续性完善污染物处理工作制度，降低排放量，具有生态收益，另一方面企业完善的管理制度和构造的技术优化体系可为行业带来变革，通过行业的发展带动当地乃至全国经济建设，形成社会效益。

四﹑结语

综上所述，财务视角下环保税对企业绿色转型的影响探析，是当代经济结构调整的理论归纳。在此基础上，本文通过企业核算方式转变、调整企业财务管理流程、形成长效性环保资源收益和社会效益（请老师确定是否加“社会效益”），把握环保税引导企业绿色转型的要点。因此，文章研究结果，为当代企业资本调控提供了借鉴。

参考文献：

[1]毕茜，李虹媛，于连超.高管环保经历嵌入对企业绿色转型的影响与作用机制[J].广东财经大学学报，2019（05）.

[2]原智超.基于财务视角探究环保税对企业绿色转型的影响[J].当代会计，2019（02）.

[3]张艳.新时代中国特色绿色发展的经济机理、效率评价与路径选择研究[D].西北大学，2018.

（作者单位：河北中化滏恒股份有限公司）